Корпоратив– это коллективное мероприятие, проводимое организацией для сотрудников, но не имеющее прямого отношения к рабочим обязанностям сотрудников и их сфере деятельности. 

По сути, корпоратив – своего рода праздник для сотрудников. Время, проведенное вместе с сослуживцами в неформальной обстановке.

Цель корпоративного мероприятия

Отражение в учете расходов по организации и проведению корпоративного мероприятия

Учет расходов на банкет и организацию праздничного 

Удержание с начисленных доходов сотрудников за банкет

Корреспонденция счетов

Цель корпоративного мероприятия:

• повышение производительности персонала;
• сплоченность коллектива.

Корпоратив является частью рабочих отношений. 

Отражение в учете расходов по организации и проведению корпоративного мероприятия.

Для проведения праздничного мероприятия и его подготовки необходимо:

1.     Издать приказ руководителя о проведении мероприятия и подготовки к нему;

2.     Составить смету на проведение мероприятия;

3.     Собрать все подтверждающие расходы документы;

4.     Оформить списание запасов, составить ведомости лиц, получающих подарки;

5.     Ответственный составляет отчет о проведении мероприятия.

Учет расходов на банкет и организацию праздничного вечера

Для проведения праздничного мероприятия в кафе или в ресторане с выбранным заведением заключается договор, производится предоплата за банкет, от организации общественного питания необходимо получить первичные учетные документы (акты выполненных работ и (или) накладные на отпуск запасов на сторону) и счет-фактуру.

В случае, когда для проведения праздника приглашаются ведущие, артисты, то также заключается договор либо с компанией  по организации праздников (или с индивидуальным предпринимателем), либо с физическими  лицами, предоставляющими услуги по организации праздника самостоятельно (в данном случае компания выступает налоговым агентом и обязана при выплате доходов физическим лицам удержать ИПН у источника выплаты в соответствии со статьей 321 Налогового кодекса РК).

Если компания применяет раздельный метод отнесения НДС в зачет, то оборот по приобретениям товаров, работ и услуг, используемых в целях необлагаемого оборота, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса РК и Правилами составления налоговой отчетности она будет отражать в строке 300.00.015 А. Никакие корректировки в данном случае не производятся.

Но если компания применяет пропорциональный метод отнесения НДС в зачет, то все приобретения с НДС, в том числе приобретенные не в целях облагаемого оборота, она отразит в строке 300.00.013 декларации по НДС, а в зачет будет отнесена сумма НДС, определяемая в соответствии с применением пропорционального метода, т.е. по удельному весу.

Опять же корректировка в данном случае не производится, так как не применимы положения подпункта 1) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса РК.

Если стоимость банкета не будет распределена на каждого конкретного участника банкета, то на вычеты стоимость банкета относиться не будет в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РК.

При этом если приказом руководителя определено, что стоимость организации и проведения банкета должна быть включена в доход сотрудника, то необходимо  составить смету расходов на организацию и проведение праздника так, чтобы были рассчитаны расходы на каждого сотрудника. В этом случае компания вправе отнести на вычеты стоимость проведенного банкета в составе доходов работников согласно статье 257 Налогового кодекса РК.

Удержание с начисленных доходов сотрудников за банкет

В данном случае, помимо приказа (распоряжения) руководителя о частичном или полном удержании с начисленных доходов сотрудников стоимости банкета в соответствии со статьей 115 Трудового кодекса РК, необходимо иметь письменное согласие работника на данное удержание.

Оставшаяся часть стоимости банкета может быть списана за счет чистой прибыли компании или включена в доходы работников без дальнейшего удержания.

Корреспонденция счетов

В учете операции по проведению банкета будут отражены следующим образом:

Корреспонденция счетов будет следующей:

Иногда работодатель производит частичное удержание с начисленных доходов сотрудников за банкет.

Расходы на проведение корпоратива вычету не подлежат, так как они не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

В данном случае применима норма, указанная в подпункте 1) статьи 264 Налогового кодекса, согласно которой, вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Расходы на проведение корпоративных мероприятий признаются прочими расходами:

• признаны расходы, связанные с проведением корпоратива (включая НДС):

Д-т счета 7480 / Не идущие на вычеты, К-т счета 3310,

• оплачены расходы по проведению новогоднего корпоратива:

Д-т счетов 3310, 3380, К-т счета 1030.