Согласно ст. 1 п. 1 пп. 82 Трудового кодекса РК командировка – направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку. 

Командировочные расходы - затраты на командировку.

В соответствии со ст. 127 Трудового кодекса РК на время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки. 

Работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:

1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;

2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;

3) расходы по найму жилого помещения.

Условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

Согласно пункту 1ст. 242 Налогового Кодекса РК, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и ст. 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Пунктом 3 ст. 242 Налогового кодекса предусмотрено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

В соответствии со ст. 244 НК РК вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках:

1)  расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь. 

В случае оформления проезда электронным билетом или электронным проездным документом документами, подтверждающими расходы на проезд и за бронь, являются:

  • электронный билет, электронный проездной документ;

  • документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета, электронного проездного документа;

К расходам, предусмотренным настоящим подпунктом, не относятся расходы по проезду в пределах одного населенного пункта;

2) расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь. Такие расходы включают в том числе расходы на наем жилого помещения за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении);

3) суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, включая дни временной нетрудоспособности командированного работника.

Таким образом, работникам, направляемым в командировки, обязательно оплачиваются:

1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;

2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;

3) расходы по найму жилого помещения. 

Остальные условия ( в том числе и оплата питания) определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

В целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы налогоплательщика по компенсациям при служебных командировках, в том числе расходы на наем жилища, подлежат отнесению на вычеты, в случае если такие расходы связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, при наличии первичных документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения. При этом документом, подтверждающим расходы по аренде, квартиры является акт выполненных работ. Счет-фактура же является документом, позволяющим взять в зачет НДС. 

Таким образом, вычету подлежат расходы на проезд и проживание работника при направлении в командировку, а также суточные расходы.

При этом командировка работника должна быть оформлена Приказом по компании (актом работодателя).

Суточные – это определенная денежная сумма, предназначенная на оплату дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства.

Лицо, направленное выполнять задание по командировке, обеспечивается денежной суммой на различные расходы.
Суточные – деньги, выдаваемые сотруднику организацией, сумма которых начисляется из расчета предполагаемых расходов за сутки. Суточные являются частью командировочных расходов.

Суточные устанавливаются в любом размере по решению работодателя (например, Положением о командировках; Налоговой учетной политикой и т. п.) и в полном размере подлежат отнесению на вычеты в целях бухгалтерского учета в порядке, предусмотренном статьей 244 Налогового кодекса РК.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса РК:

2. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

2) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей:

установленные в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 и подпунктах 1, 2 и 4 пункта 3 статьи 244 настоящего Кодекса;

по командировке в пределах РК - суточные не более 6-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

по командировке за пределами РК - суточные не более 8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.

Таким образом, ограничение 6, 8 МРП установлено для признания дохода работника и налогообложения по суточным расходам сверх установленных 6, 8 МРП при нахождении в командировке более 40 дней.