Налоговый вычет — это уменьшение налоговой нагрузки.

В соответствии с Налоговым кодексом РК физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе по налоговому вычету по вознаграждениям (по ипотечным жилищным займа).

Ипотека – это кредит, который выдается под залог недвижимого имущества. При ипотечном кредитовании заемщик получает кредит на покупку недвижимости и оформляет ее в залог банку. Недвижимость, приобретенная с помощью ипотеки, является собственностью заемщика c момента приобретения. Ипотечный кредит предоставляется на определенную часть стоимости жилья. Оставшаяся часть стоимости квартиры должна быть оплачена заемщиком из собственных средств, и называется первоначальным взносом.

Налоговые вычеты с 1 января 2026 года

Налоговый вычет по вознаграждению с 1 января 2025 года

Налоговый вычет вычет по вознаграждению до 1 января 2025 года

Налоговые вычеты с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы проведена значительная оптимизация налоговых вычетов. 

С 1 января 2026 года, согласно новому Налоговому кодексу, исключены следующие налоговые вычеты:

• для многодетных семей;

• на обучение;

• на медицину;

• по вознаграждениям.

Согласно статьи 401  Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение следующих личных налоговых вычетов:

• Налоговый вычет социальных платежей, который включает в себя: ОПВ, ВОСМС, СО удерживаемые с доходов физлиц по договорам ГПХ;

• Базовый налоговый вычет, который составляет 30 МРП;

• Социальные налоговые вычеты, это вычеты для участников ВОВ, инвалидов I - III групп, родителей детей инвалидов.

Физическое лицо применяет налоговые вычеты:

1) у налогового агента;

2) самостоятельно при неприменении у налогового агента.

Налоговые вычеты при определении объекта налогообложения применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены выше.

Налоговый вычет социальных платежей

Базовый налоговый вычет

Социальные налоговые вычеты

Применение налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно 

Применение налоговых вычетов у налогового агента 

Налоговый вычет социальных платежей

Как отмечено в ст. 402 НК РК Налоговый вычет социальных платежей включает в себя:

• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
• Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС);
• Социальные отчисления (СО), удерживаемые с доходов физических лиц по договорам ГПХ.

Социальные отчисления, удерживаемые с доходов работников по трудовым договорам, на вычеты по ИПН относить нельзя. Это предусмотрено исключительно для доходов по ГПХ.

В 2025 году указанные вычеты применялись как отдельные, а с 2026 года они включены в состав общего вычета по социальным платежам.

Базовый налоговый вычет

Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП. 

Базовый налоговый вычет применяется за каждый календарный месяц, однако его общая сумма не должна превышать 360 МРП за календарный год.

Базовый налоговый вычет — 30 МРП в месяц заменяет ранее действующий стандартный вычет в размере 14 МРП.

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты определены  статьей 404 нового НК РК и включают:

• 5 000 МРП - для лиц с инвалидностью 1 и 2 группы;

• 882 МРП для лиц:

- с инвалидностью 3 группы;

- с ребенком с инвалидностью;

- участников Великой Отечественной войны, лиц, приравненных по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и (или) ветеранов боевых действий на территории других государств;

- лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

- лиц, проработавших (прослуживших) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны.

• 882 МРП, если лицо является:

- одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

- одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни;

- одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

- одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Стоит отметить, что вычет в 882 МРП не применяется в отношении:

• работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

• лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Применение налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно 

Физическое лицо применяет налоговый вычет социальных платежей и социальный налоговый вычет на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности - 3 года.

Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также не примененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению самостоятельно. (ст. 409 НК РК)

Налоговый вычет социальных платежей применяется физическим лицом самостоятельно на основании документа, подтверждающего уплату ВОСМС и (или) ОПВ, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:     

• дата исчисления взносов;

• дата уплаты взносов.

Применение налоговых вычетов у налогового агента

Согласно ст. 437 НК РК налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 401 - 404 Налогового кодекса.

Базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов для применения социального налогового вычета.

Физическое лицо вправе применить базовый налоговый вычет только у одного налогового агента.

При наличии у налогового агента за календарный месяц обязательств по выплате доходов одному физическому лицу в виде дохода работника и дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг базовый налоговый вычет применяется в пределах суммы базового налогового вычета за календарный месяц в следующей последовательности:

      1) к доходу работника – в пределах суммы такого дохода;

      2) к доходу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту – в оставшемся размере базового налогового вычета.

При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма базового налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у другого налогового агента.

Непримененная сумма социального налогового вычета, образовавшаяся у одного налогового агента, учитывается у другого налогового агента в пределах, установленных Налоговым Кодексом. 

Для этого физическое лицо представляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную налоговым агентом (налоговыми агентами), применившим (применившими) за период с начала календарного года социальный налоговый вычет в порядке, определенном статьей 446 Налогового Кодекса.

Налоговый вычет социальных платежей у налогового агента применяется на сумму ОПВ, социальных отчислений с доходов физических лиц по договорам ГПХ и взносов на ОСМС, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании". (ст. 438 НК РК)

Налоговый вычет вычет по вознаграждению с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года, согласно ст. 351 Налогового кодекса, налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Налоговый вычет по вознаграждениям применяется в размере не более 118 МРП, определенного за календарный год.

Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:

1) договор ипотечного жилищного займа с банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.

Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:     

• дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;

• дата оплаты вознаграждения.

При оплате вознаграждения в иностранной валюте пересчет расходов, указанных в пункте 1 статьи 351 НК РК, в тенге осуществляется с применением официального курса национальной валюты Республики Казахстан к иностранным валютам на дату осуществления платежа.

Налоговый вычет вычет по вознаграждению до 1 января 2025 года

Налоговые вычеты по вознаграждению

Подтверждающие документы

Период применения налоговых вычетов

Определение облагаемого дохода у источника выплаты

Налоговые вычеты по вознаграждению

Налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных ст. 343 НК РК.

Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного п. 2 ст. 48 НК РК.

Согласно п. 1, 4 ст. 343 НК РК налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ, ВОСМС и по пенсионным выплатам, указанным в п. 1 ст. 345 НК РК, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании заявления физического лица о применении налоговых вычетов и копий подтверждающих документов.

В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РК.

По ст. 349 НК РК налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом - резидентом РК по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в ЖССБ на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК в соответствии с ЗРК о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.

Подтверждающие документы

Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:

• договор ипотечного жилищного займа с ЖССБ на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК в соответствии с ЗРК о жилищных строительных сбережениях;

• график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

• документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.

Период применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат: 

• дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа; 

• дата оплаты вознаграждения.

Определение облагаемого дохода у источника выплаты

По п. 1, 7 ст. 353 НК РК сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,

минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст. 342 НК РК.

Если сумма, определенная в порядке, предусмотренном п. 1 - 5 ст. 353 НК РК, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.