Просроченный платеж – это сумма денег, которая поступает от дебитора после истечения срока платежа или после окончания периода отсрочки платежа.

Просроченный платеж с 1 января 2026 года

Просроченный платеж до 1 января 2026 года

Просроченный платеж с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года. 

Согласно требованиям налогового законодательства налоговые агенты обязаны надлежащим образом исполнять возложенные на них налоговые обязательства.  (ст. 36 Налогового кодекса РК)

К таким обязанностям относится исчисление, удержание и перечисление в бюджет налогов, удерживаемых у источника выплаты, а также исчисление и уплата социальных платежей за работников. 

Как отмечено в ст. 62 НК РК НК РК во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

• исчисляет суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок;

• исчисляет авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет;

• составляет и представляет налоговым органам налоговые формы и иные формы, установленные Налоговым Кодексом;

• уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет;

• уплачивает в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, начисленные суммы пеней и штрафов.

Таким образом, исчисление, удержание и перечисление в бюджет налогов, удерживаемых у источника выплаты, а также исчисление и уплата социальных платежей за работников является обязанностью налогоплательщика.

Налоговые обязательства по перечислению платежей в бюджет должны исполняться в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом РК. Как правило, уплата производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

При нарушении установленного срока налоговый агент обязан уплатить пеню, начисленную за каждый день просрочки, а также может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа.

Согласно ст. 5 Налогового кодекса РК пени – денежные суммы, исчисляемые в размере, кратном базовой ставке Национального Банка Республики Казахстан (далее – Национальный Банк), действовавшей на каждый день просрочки, и начисляемые на:

• неуплаченную налогоплательщиком (налоговым агентом) в срок сумму налога и платежа в бюджет, в том числе авансового и (или) текущего платежа, начиная со дня, следующего за днем срока исполнения налогового обязательства по уплате, включая день уплаты в бюджет;

• сумму уплаченного и (или) излишне уплаченного налога, платежа в бюджет и (или) сумму превышения налога на добавленную стоимость, по которым налоговым органом нарушен срок проведения зачета и (или) возврата по налоговому заявлению налогоплательщика, начиная со дня, следующего за днем окончания срока проведения зачета и (или) возврата, включая день возврата.

Кратность базовой ставки Национального Банка составляет:

• 0,65 – для участника горизонтального мониторинга;

• 1,25 – для иных налогоплательщиков (налоговых агентов).

Также налоговый агент, кроме пени за каждый день просрочки, обязан уплатить административный штраф.

Размеры штрафов регламентированы ст. 91, ст. 92, ст. 279 КоАП РК.

Так, согласно ст. 91 КоАП - Неисполнение либо ненадлежащее исполнение физическим лицом, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, юридическим лицом обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан в области пенсионного обеспечения, совершенное в виде: 

• неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд - влечет предупреждение.

Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф:

• на физических лиц в размере 10 %, 

• на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 20 %, 

• на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30 %, 

• на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50 % от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов.

Согласно ст. 92 КоАП - Неисполнение либо ненадлежащее исполнение плательщиком социальных отчислений обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан в области обязательного социального страхования,   влечет предупреждение.

Деяния, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влекут штраф:

• на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 20%, 

• на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30%, 

• на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50% от суммы неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) социальных отчислений.

Согласно п.2 ст. 279 КоАП РК - Неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, – влечет штраф:

• на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 5 МРП, 

• на субъектов среднего предпринимательства – в размере 10 МРП, 

• на субъектов крупного предпринимательства – в размере 20 МРП.

Лицо не подлежит привлечению к административной ответственности, предусмотренной настоящей статьей, по удержанным (подлежащим удержанию) суммам налогов, выявленным налоговым агентом самостоятельно и указанным в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее трех рабочих дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в орган государственных доходов.

Просроченный платеж до 1 января 2026 года

Просроченный платеж – это сумма денег, которая поступает от дебитора после истечения срока платежа или после окончания периода отсрочки платежа.

Просрочка — нарушение должником или кредитором предусмотренных законом или договором сроков исполнения обязательства. Ответственность за просрочку либо устанавливается нормативным актом, либо предусматривается сторонами в договоре. Просрочка - вид нарушения обязательства.

Налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить платежи в бюджет не позднее установленных сроков, регламентированных Налоговым кодексом РК. 

Согласно ст. 117 Налогового кодекса РК - начисляется пеня :

• за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате налогов и платежей в бюджет, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и платежа в бюджет, в том числе авансового и (или) текущего платежа по ним, включая день уплаты в бюджет, в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан, на каждый день просрочки, если иное не установлено подпунктом 2-1) настоящего пункта;

• за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате корпоративного подоходного налога, исчисляемого в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, и индивидуального подоходного налога, исчисляемого от облагаемого дохода, определенного в соответствии со статьей 366 настоящего Кодекса, возникших в случае представления до 1 сентября года, следующего за отчетным налоговым периодом, дополнительной декларации по данным видам налогов за отчетный налоговый период, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты, включая день уплаты в бюджет, в размере 0,65-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан, на каждый день просрочки;

Также налоговый агент, кроме пени за каждый день просрочки, обязан уплатить административный штраф.

Размеры штрафов регламентированы ст. 91, ст. 92, ст. 279 КоАП РК.

Так, согласно ст. 91 КоАП - Неисполнение либо ненадлежащее исполнение физическим лицом, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, юридическим лицом обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан в области пенсионного обеспечения, совершенное в виде: 

• неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд - влечет предупреждение.

Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф:

• на физических лиц в размере 10 %, 

• на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 20 %, 

• на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30 %, 

• на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50 % от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов.

Согласно ст. 92 КоАП - Неисполнение либо ненадлежащее исполнение плательщиком социальных отчислений обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан в области обязательного социального страхования,   влечет предупреждение.

Деяния, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влекут штраф:

• на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 20%, 

• на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30%, 

• на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50% от суммы неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) социальных отчислений.

Согласно п.2 ст. 279 КоАП РК - Неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, – влечет штраф:

• на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 5 МРП, 

• на субъектов среднего предпринимательства – в размере 10 МРП, 

• на субъектов крупного предпринимательства – в размере 20 МРП.

Лицо не подлежит привлечению к административной ответственности, предусмотренной настоящей статьей, по удержанным (подлежащим удержанию) суммам налогов, выявленным налоговым агентом самостоятельно и указанным в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее трех рабочих дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в орган государственных доходов.