Просроченный платеж – это сумма денег, которая поступает от дебитора после истечения срока платежа или после окончания периода отсрочки платежа.

Просрочка — нарушение должником или кредитором предусмотренных законом или договором сроков исполнения обязательства. Ответственность за просрочку либо устанавливается нормативным актом, либо предусматривается сторонами в договоре. Просрочка - вид нарушения обязательства.

Налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить платежи в бюджет не позднее установленных сроков, регламентированных Налоговым кодексом РК. 

Согласно ст. 117 Налогового кодекса РК - начисляется пеня :

  • за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате налогов и платежей в бюджет, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и платежа в бюджет, в том числе авансового и (или) текущего платежа по ним, включая день уплаты в бюджет, в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан, на каждый день просрочки, если иное не установлено подпунктом 2-1) настоящего пункта;

  • за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате корпоративного подоходного налога, исчисляемого в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, и индивидуального подоходного налога, исчисляемого от облагаемого дохода, определенного в соответствии со статьей 366 настоящего Кодекса, возникших в случае представления до 1 сентября года, следующего за отчетным налоговым периодом, дополнительной декларации по данным видам налогов за отчетный налоговый период, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты, включая день уплаты в бюджет, в размере 0,65-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан, на каждый день просрочки;

Также налоговый агент, кроме пени за каждый день просрочки, обязан уплатить административный штраф.

Размеры штрафов регламентированы ст. 91, ст. 92, ст. 279 КоАП РК.

Так, согласно ст. 91 КоАП - Неисполнение либо ненадлежащее исполнение физическим лицом, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, юридическим лицом обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан в области пенсионного обеспечения, совершенное в виде: 

  • неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд - влечет предупреждение.

Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф:

  • на физических лиц в размере 10 %, 

  • на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 20 %, 

  • на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30 %

  • на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50 % от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов.

Согласно ст. 92 КоАП - Неисполнение либо ненадлежащее исполнение плательщиком социальных отчислений обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан в области обязательного социального страхования,   влечет предупреждение.

Деяния, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влекут штраф:

  • на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 20%

  • на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30%

  • на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50% от суммы неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) социальных отчислений.

Согласно п.2 ст. 279 КоАП РК - Неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, – влечет штраф:

  • на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 5 МРП

  • на субъектов среднего предпринимательства – в размере 10 МРП

  • на субъектов крупного предпринимательства – в размере 20 МРП.

Лицо не подлежит привлечению к административной ответственности, предусмотренной настоящей статьей, по удержанным (подлежащим удержанию) суммам налогов, выявленным налоговым агентом самостоятельно и указанным в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее трех рабочих дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в орган государственных доходов.