Согласно ст. 1 Закона "Об экспортном контроле" Экспорт - вывоз продукции с территории Республики Казахстан;

Согласно п.1 ст. 386 Налогового кодекса РК -  Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

При экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства - члена ЕАЭС плательщик НДС имеет право на отнесение НДС в зачет в соответствии с главой 46 Налогового кодекса по п. 1 ст. 446 НК РК.

В соответствии с п. 1 ст. 447 Налогового кодекса РК документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

- договоры с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров;

- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме);

- копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС;

- подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.

При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики НДС, предусмотренные пп. 1 п. 1 ст. 367 Налогового кодекса РК, налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК по пп.1, 2 п. 1 ст. 412 НК РК.

В случае экспорта товаров с территории РК на территорию другого государства - члена ЕАЭС счет-фактура выписывается не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации по п. 2 ст. 453 НК РК.

По п. 2 ст. 457 НК РК в случае получения от налоговых органов государств - членов ЕАЭС, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику РК, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом РК направляется уведомление о получении такого заявления.

Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение 10 рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме установленной уполномоченным органом.

При не поступлении в электронной форме в налоговый орган РК заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте, по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья плательщик НДС, указанный в пп. 1 п. 1 ст. 367 НК РК, обязан уплатить налог по ставке, установленной п. 1 ст. 422 НК РК, в срок, предусмотренный ст. 425 НК РК.

Начисление указанных в настоящем пункте сумм НДС производится налоговым органом в порядке определенном уполномоченным органом.

Форма 1-ПБ "Отчет о финансовых требованиях к нерезидентам и обязательствах перед ними» квартальная сдается предприятиями, осуществляющие внешнеэкономические операции, в т.ч. совместные и иностранные предприятия, филиалы и представительства иностранных компаний, осуществляющие свою деятельность в Республике Казахстан. Представляется ежеквартально не позднее 10 числа второго месяца после отчетного периода в территориальный филиал  Национального банка по месту нахождения респондента.

«Отчет о взаимной торговле товарами c государствами- членами Евразийского экономического союза» (далее –форма 1-ТС ). Форма 1-ТС распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих вывоз и ввоз товаров на территорию (с территории) государств-членов Таможенного союза.
Срок представления статистической формы 1-ТС "Отчет о взаимной торговле товарами с государствами - членами Евразийского экономического союза" установлен до 20 числа (включительно) после отчетного периода. 

В соответствии со ст. 72 Договора о ЕАЭС взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение 0% ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно приложения 18 к настоящему Договору.

При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются 0% ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Приложения 18.

На основании п. 2 ст. 19 ЗРК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» финансовая отчетность представляется в национальной валюте РК.

В 1С экспорт товаров оформляется документом реализации, при экспорте применяется плательщиками НДС ставка НДС 0%.

Если организация является плательщиком НДС, то оборот по реализации товаров на экспорт будет отражаться в декларации по НДС ФНО 300.00 как оборот, облагаемый по 0% ставке по строке 300.00.002, и заполняются приложения к декларации по формам 300.01.

Контрагент после получения товара должен уплатить НДС в бюджет своей страны и подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Доход от реализации товаров на экспорт будет отражаться в декларации по КПН ФНО 100.00, если компания работает на общеустановленном режиме налогообложения.

При внешнеэкономических сделках счет-фактура с НДС 0% выписывается в тенге, и не запрещается дополнительное указание в счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы НДС в иностранной валюте.

В 1С экспорт товаров ТОО (ОУР, плательщик НДС) в ЕАЭС отражается документом «Реализация ТМЗ и услуг», если договор с покупателем из ЕАЭС заключен в иностранной валюте, то реализация отражается в данной валюте (при этом в закладке цена, валюта - должен быть соответствующий рыночный курс валюты). Если договор в иностранной валюте, автоматически реализация отражается в валюте, проводки делаются в 1С в иностранной валюте и в тенге. Счет-фактура в 1С выписывается в тенге (при выборе счета-фактуры в валюте регламентированного учета) и в иностранной валюте - при выборе счета-фактуры.

Регламент заверения товаросопроводительных документов при экспорте отдельных видов товаров с территории РК на территорию государств - членов ЕАЭС утвержден приказом Председателя КГД МФ РК от 21 января 2016 года № 22.

Настоящий Регламент заверения товаросопроводительных документов при экспорте отдельных товаров с территории РК на территорию государств - членов ЕАЭС устанавливает порядок действий должностных лиц ОГД по подтверждению правомерности вывоза с территории РК на территорию государств - членов ЕАЭС следующих товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименования которых включены в Перечень товаров, ввозимых на территорию РК, к которым применяются пониженные ставки пошлин, а также размеров таких ставок ввезенных на территорию РК из третьих стран.

При проведении камерального анализа по товарам из Перечня изъятий проводится проверка происхождения данного товара. Осуществляется проверка соответствия наименования товара, кода ТН ВЭД ЕАЭС в ЭСФ, представленных для заверения.

Таким образом, если организация экспортирует по договору в иностранной валюте в ЕАЭС товар из Перечня изъятий, то экспорт осуществляется, как описано выше.

ЭСФ можно выписать в иностранной валюте и в тенге, он выписывается в соответствии с Правилами выписки ЭСФ в ИС ЭСФ.

В 1С отражается экспорт товара по договору в иностранной валюте (отражая обороты одновременно в валюте и в тенге). ЭСФ при экспорте товара в ЕАЭС из Перечня изъятий подлежит заверению в органах государственных доходов.

В 1С ЭСФ при экспорте товара можно выписать на основании документа «Регистрация прочих операций по реализованным товарам в целях НДС».

Экспорт товара плательщиками НДС оформляется по 0% ставке НДС, если иное не установлено Налоговым кодексом РК (освобожденный оборот – по ставке «Без НДС»), у неплательщиков оформляется по ставке «Без НДС». Не нужно платить НДС при экспорте. Нужно выписывать ЭСФ в соответствии со ст. 412 Налогового кодекса РК.