Учетно-контрольная марка (УКМ) – это специальная разовая наклейка с необходимыми степенями защиты, которая предназначена для идентификации алкогольной продукции (за исключением виноматериала и пива) с целью учета и осуществления контроля за ее оборотом.

Общие положения по УКМ с 1 января 2026 года

Общие положения по УКМ до 1 января 2026 года

Общие положения по УКМ с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В целях реализации пункта 15 статьи 175 НК РК и подпункта 1) статьи 10 Закона Республики Казахстан "О государственных услугах" разработаны и утверждены: 

1) Правила маркировки (перемаркировки) алкогольной продукции, за исключением вина наливом (виноматериала), пива и пивного напитка, учетно-контрольными марками;

2) формы, содержание и элементы защиты учетно-контрольных марок;

3) Правила получения, учета, хранения, выдачи учетно-контрольных марок и представления обязательства, отчета производителя об уплате акциза и (или) импортера о целевом использовании учетно-контрольных марок, а также учета и размера обеспечения такого обязательства.

Вся алкогольная продукция, разлитая в потребительскую тару, должна иметь учетно-контрольную марку. Она наклеивается голограммой так, чтобы при вскрытии упаковки нарушалась её целостность, исключая повторное использование.

Где производится маркировка:

• производители наносят марки по месту производства;
• конкурсные и реабилитационные управляющие - по месту хранения продукции;
• импортная алкогольная продукция маркируется за пределами Казахстана, за исключением случаев, установленных Налоговым кодексом.

Алкоголь с марками старого образца подлежит перемаркировке один раз в пять лет.

Процесс длится до 20 месяцев с даты начала перемаркировки, при этом допускается использование старых марок до завершения переходного периода.

Процедура включает:

• инвентаризацию всей продукции со старыми марками;
• наклеивание новых учетно-контрольных марок;
• уничтожение неиспользованных марок старого образца под контролем комиссии органов госдоходов.

По итогам уничтожения составляется официальный акт, подписанный представителями налоговых органов и производителя.

Изготовление и выдачу УКМ осуществляет РГП «Банкнотная фабрика Национального Банка РК» на основании договоров с Комитетом государственных доходов.

Производители и импортеры подают электронные заявки через специальную информационную систему не позднее 30 дней до начала отчетного периода.

Выдача УКМ осуществляется после согласования с органами госдоходов и подтверждения уплаты акцизов или предоставления обеспечения (банковская гарантия, поручительство, залог или денежное внесение).

Размер обеспечения рассчитывается исходя из месячного расчетного показателя (МРП) за каждый литр алкогольной продукции:

• водка и особая водка - от 0,3 до 1 МРП;
• коньяк и бренди - 0,1 МРП;
• иная алкогольная продукция - 0,1 МРП.

Неиспользованные или испорченные марки подлежат возврату и уничтожению под контролем комиссии органов госдоходов.

Органы госдоходов ведут учет обязательств, проверяют достоверность отчетов и, при выявлении нарушений, перечисляют суммы обеспечения в бюджет. Решения и действия органов можно обжаловать в досудебном порядке или через суд.

Получение, выдача УКМ

Согласно Правилам получения, учета, хранения, выдачи учетно-контрольных марок изготовление УКМ, их доставку и выдачу получателям осуществляет РГП на праве хозяйственного ведения "Банкнотная фабрика Национального Банка Республики Казахстан" согласно договорам (контрактам), заключенным с КГД МФ РК и услугополучателями в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

Услугополучатели для получения УКМ посредством ИС "Контроль, учет и выдача учетно-контрольных марок и другой печатной продукции РГП "Банкнотная фабрика Национального Банка Республики Казахстан" не позднее, чем за 30 (тридцать) календарных дней до наступления нового календарного года или не позднее, чем за 30 (тридцать) календарных дней до начала второго полугодия текущего года, в котором осуществляется получение УКМ, представляют услугодателю и в орган государственных доходов:

• заявку на изготовление УКМ на алкогольную продукцию, производимую на территории Республики Казахстан;

• заявку на изготовление учетно-контрольных марок на алкогольную продукцию, импортируемую на территорию Республики Казахстан.

Услугополучатели, вновь созданные или начавшие деятельность по производству и (или) импорту алкогольной продукции, посредством информационной системы представляют услугодателю и в орган государственных доходов:

• заявку на производство в срок не позднее, чем за 5 (пять) календарных дней до 1 числа месяца, в котором осуществляется получение УКМ;

• заявку на импорт в срок не позднее, чем за 30 (тридцать) календарных дней до 1 числа месяца, в котором осуществляется получение УКМ.

Услугополучатели УКМ при изменении количества УКМ вносят изменения и (или) дополнения в ранее представленные:

• заявки на производство путем составления дополнительной заявки на производство не позднее, чем за 5 (пять) календарных дней до 1 числа месяца, в котором осуществляется получение УКМ;

• заявки на импорт путем составления дополнительной заявки на импорт не позднее, чем за 30 (тридцать) календарных дней до 1 числа месяца, в котором осуществляется получение УКМ.

При изменении количества УКМ в дополнительной заявке указываются изменения с плюсовым или минусовым значением в зависимости от того необходимо увеличить или уменьшить значение.

Прием заявок на импорт от услугополучателей, импортирующих алкогольную продукцию, производится при представлении копии внешнеторгового договора (контракта), на основании которого осуществляется ввоз подакцизных товаров.

Представленные услугополучателями заявки на производство и (или) заявки на импорт не переносятся на следующий календарный год.

ОГД согласовывает представленные заявки на производство и (или) импорт или отказывает в их согласовании посредством информационной системы:

• заявку на производство – в течение 2 (двух) рабочих дней с даты поступления указанной заявки;

• заявку на импорт – в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с даты поступления указанной заявки.

Не допускается:

• передача УКМ, полученных одним услугополучателем, другому услугополучателю;

• использование УКМ для маркировки алкогольной продукции, полученных во исполнение одного внешнеторгового договора (контракта) услугополучателя, для исполнения другого внешнеторгового договора (контракта) услугополучателя.

При выдаче услугополучателям УКМ на алкогольную продукцию услугодателем оформляется накладная в электронном виде посредством информационной системы.

В накладной отражаются следующие данные:

• номер и дата оформления накладной;

• дата выдачи УКМ;

• номер и дата подачи заявления на получение учетно-контрольных марок;

• фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) или наименование услугополучателя, ИИН или БИН;

• наименование, вид и емкость алкогольной продукции;

• серии, диапазоны номеров и количество УКМ.

Выдача УКМ услугополучателям производится в соответствии с количеством, указанным в заявлении на получение УКМ.

Учет и хранение УКМ

Неиспользованные и (или) испорченные (поврежденные) в ходе производства и (или) импорта алкогольной продукции УКМ подлежат возврату услугополучателями в орган государственных доходов ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом деньги, уплаченные за УКМ, не возвращаются.

УКМ подлежат возврату в ОГД если маркировка алкогольной продукции УКМ произведена с нарушением Правил маркировки (перемаркировки) алкогольной продукции. При этом деньги, уплаченные за УКМ, не возвращаются.

Возврат неиспользованных и (или) испорченных (поврежденных) УКМ услугополучателем производится в ОГД на основании заявления о возврате УКМ с указанием номера и даты оформления накладной, по которой получены УКМ.

При прекращении деятельности по производству алкогольной продукции неиспользованные и (или) испорченные (поврежденные) УКМ подлежит возврату в орган государственных доходов.

При возврате УКМ составляется акт приема-передачи учетно-контрольных марок в 2 (двух) экземплярах, который подписывается комиссией по уничтожению учетно-контрольных марок. Один экземпляр акта приема-передачи вручается услугополучателю.

Комиссия по списанию и уничтожению учетно-контрольных марок создается ежегодно не позднее 10 января приказом руководителя органа государственных доходов, в состав которой включаются не менее 3 (трех) работников органов государственных доходов (далее – комиссия).

Списание и уничтожение УКМ производится комиссией ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в присутствии услугополучателей.

О фактическом списании и уничтожении УКМ составляется акт о списании и уничтожении УКМ в 2 (двух) экземплярах. Один экземпляр акта уничтожения вручается услугополучателю.

Каждый экземпляр акта подписывается членами комиссии и услугополучателем и заверяется печатью органа государственных доходов.

Факт списания и уничтожения УКМ согласно акту фиксируется в информационной системе.

Услугополучатели посредством информационной системы ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в орган государственных доходов отчет об использовании полученных учетно-контрольных марок.

Правила маркировки (перемаркировки) алкогольной продукции, за исключением вина наливом (виноматериала), пива и пивного напитка, учетно-контрольными марками, а также формы, содержания и элементов защиты учетно-контрольных марок, Правила получения, учета, хранения, выдачи учетно-контрольных марок и представления обязательства, отчета производителя об уплате акциза и (или) импортера о целевом использовании учетно-контрольных марок, а также учета и размера обеспечения такого обязательства (Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 7 ноября 2025 года № 682)

Общие положения по УКМ до 1 января 2026 года

Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 14 апреля 2022 года № 410 внесены изменения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 144 «Об утверждении Правил получения, учета, хранения, выдачи акцизных и учетно-контрольных марок и представления обязательства, отчета импортеров о целевом использовании учетно-контрольных марок при импорте алкогольной продукции в Республику Казахстан, а также учета и размера обеспечения такого обязательства».

Согласно Главе 2 Порядок оказания государственной услуги "Выдача учетно-контрольных марок на алкогольную продукцию (за исключением виноматериала, пива и пивного напитка)" Правил 

7. Услугополучатели УКМ посредством информационной системы "Контроль, учет и выдача учетно-контрольных марок и другой печатной продукции Республиканского государственного предприятие "Банкнотная фабрика Национального Банка Республики Казахстан" (далее – информационная система) представляют услугодателю и в орган государственных доходов заявки на изготовление УКМ на алкогольную продукцию, производимые или импортируемые на территорию Республики Казахстан (далее – заявки на УКМ) по формам согласно приложениям 3 и 4 к настоящим Правилам не позднее, чем за 30 (тридцать) календарных дней до наступления нового календарного года.

8. Услугополучатели УКМ, вновь созданные или начавшие деятельность по производству и (или) импорту алкогольной продукции, посредством информационной системы представляют услугодателю и в орган государственных доходов заявки на УКМ в срок не позднее, чем за 5 (пять) календарных дней до 1 числа месяца, в котором осуществляется получение УКМ согласно приложениям 3 и 4 к настоящим Правилам.

9. Услугополучатели УКМ, при изменении количества УКМ вносят изменения и дополнения в ранее представленные заявки на УКМ путем составления дополнительной заявки на УКМ не позднее, чем за 5 (пять) календарных дней до 1 числа месяца, в котором осуществляется получение УКМ, согласно приложениям 3 и 4 к настоящим Правилам.

При изменении количества УКМ, в дополнительной заявке указываются изменения с плюсовым или минусовым значением в зависимости от того необходимо увеличить или уменьшить значение.

10. Прием заявок от услугополучателей УКМ, импортирующих алкогольную продукцию, производится при представлении копии внешнеторгового договора (контракта) на основании которого осуществляется ввоз подакцизных товаров.

11. Представленные услугополучателями УКМ заявки на УКМ не переносятся на следующий календарный год.

12. Орган государственных доходов согласовывает представленные заявки на УКМ или отказывает в их согласовании посредством информационной системы в течение 2 (двух) рабочих дней с даты поступления заявок на УКМ.

Орган государственных доходов отказывает в согласовании представленных заявок на УКМ при несоблюдении требований, указанных в пунктах 7, 8, 9 и 10 настоящих Правил.

13. Не допускается:

• передача УКМ, полученных одним услугополучателем, другому услугополучателю;

• использование УКМ для маркировки алкогольной продукции, полученных во исполнение одного внешнеторгового договора (контракта) услугополучателя, для исполнения другого внешнеторгового договора (контракта) услугополучателя.

 24. При выдаче услугополучателям УКМ на алкогольную продукцию услугодателем оформляется накладная в электронном виде посредством информационной системы.

В накладной отражаются следующие данные:

• номер и дата оформления накладной;

• дата выдачи УКМ;

• номер и дата подачи заявления на получение УКМ;

• фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование услугополучателя, индивидуальный идентификационный номер или бизнес-идентификационный номер (далее – ИИН или БИН);

• наименование, вид и емкость алкогольной продукции;

• серии, диапазоны номеров и количество УКМ.

25. Выдача УКМ услугополучателям производится в соответствии с количеством, указанным в заявлении на получение УКМ.

Согласно п. 33 Правил -  Учет УКМ услугополучателем осуществляется в соответствии со статьей 7 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности".

34. Неиспользованные и (или) испорченные (поврежденные) в ходе производства и/или импорта алкогольной продукции, УКМ подлежат возврату услугополучателями в орган государственных доходов ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом денежные средства, уплаченные за УКМ, не возвращаются.

 38. При возврате УКМ составляется акт приема-передачи УКМ по форме согласно приложению 11 (далее – акт приема-передачи) к настоящим Правилам, в двух экземплярах и подписывается комиссией, создаваемой ежегодно не позднее 10 января приказом руководителя органа государственных доходов в количестве не менее трех работников (далее – комиссия). Один экземпляр акта приема-передачи вручается услугополучателю.

39. Уничтожение УКМ производится комиссией ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в присутствии услугополучателей.

40. О фактическом уничтожении УКМ составляется акт о списании и уничтожении УКМ по форме согласно приложению 12 к настоящим Правилам (далее – акт уничтожения), в двух экземплярах. Один экземпляр акта уничтожения вручается услугополучателю.

Каждый экземпляр акта уничтожения подписывается членами комиссии и услугополучателем и заверяется печатью органа государственных доходов.

Факт уничтожения УКМ фиксируется в информационных системах.

41. Услугополучатели посредством информационной системы ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в орган государственных доходов отчет об использовании полученных УКМ по форме согласно приложению 13 к настоящим Правилам.