Предварительный вычет – это сумма прочих вычетов, которую физическое лицо рассчитывает самостоятельно, как предполагаемую для прочих вычетов за календарный год. Предварительная сумма прочих вычетов определяется физическим лицом как планируемая сумма за календарный год, но не более 282 МРП в год. 

С 01 января 2025 года для физических лиц появилась возможность применения предварительного вычета по индивидуальному подоходному налогу (ИПН).

Применять предварительные вычеты можно на следующие цели ( пп.5 п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РК):

• медицинские услуги;
• добровольные пенсионные взносы;
• вознаграждения по ипотеке в любом банке второго уровня;
• обучение.

Для получения предварительных налоговых вычетов нужно подать Заявление о применении налоговых вычетов, на основании которого облагаемый доход уменьшается на указанную сумму (без подтверждающих документов).

При подаче такого заявления физическое лицо обязуется предоставить Декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) по итогам календарного года с приложением подтверждающих документов.

Таким образом, физические лица, получившие предварительные налоговые вычеты в 2025 году, должны сдать декларацию формы 270.00 в 2026 году. Срок сдачи декларации - до 15 сентября 2026 года.

Согласно статье 356 НК сумма облагаемого дохода работника рассчитывается следующим образом:

Сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты,

минус:
- корректировка дохода;
- налоговые вычеты по ОПВ;
- налоговые вычеты по ВОСМС;
- стандартные вычеты;
- налоговый вычет для многодетных семей;
- предварительные прочие вычеты.

Для ее применения работник подает Заявление о применении налоговых вычетов, на основании которого облагаемый доход уменьшается на указанную сумму (без подтверждающих документов).

При подаче такого заявления физическое лицо обязуется предоставить Декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) по итогам календарного года с приложением подтверждающих документов.