Дробление бизнеса – это способ налоговой оптимизации (экономии). Чтобы не потерять право на применение спецрежима, организацию разбивают на несколько компаний.

Другое определение может звучать так:

Дробление бизнеса – это искусственное разделение организации на несколько компаний, при котором при котором выручка распределяется между образовавшимися взаимозависимыми лицами, в результате чего образуется необоснованная налоговая выгода

Приведем признаки дробления, на которые на практике налоговые органы смотрят в первую очередь:

1. Организация делится на несколько компаний, которые применяют специальные налоговые режимы (данный факт определяется по выписанным электронным счет-фактурам);

2. При наращивании хозяйственной деятельности размер налогов группы компаний не меняется или уменьшается (например, при регистрации контрольно-кассовой машины новой торговой точки доход у компании сократился);

3. Участники, директора и конечные выгодоприобретатели группы компаний совпадают;

4. Компании в группе занимаются одним и тем же либо схожим видом деятельности;

5. Новая компания в группе создается перед укрупнением бизнеса либо в связи с увеличением количества сотрудников;

6. Компании в группе оплачивают налоги друг друга. У них единый бюджет;

7. Аффилированные (взаимозависимые) участники, руководство и сотрудники организации;

8. Одни и те же сотрудники работают в различных компаниях группы. К примеру, сотрудника переводят из одной компании группы на ту же должность с той же заработной платой в другую компанию группы или на имя одного из сотрудников открывается компания;

9. Общее для компаний группы оборудование, реклама, местонахождение, веб-сайты, складские помещения и т.д.;

10. Общие контрагенты;

11. Компании в группе поставляют или приобретают товары либо услуги друг у друга, иногда являются единственными контрагентами. При этом ими не оплачивается доставка товара;

12. Компании выдают друг другу кредиты и при этом не гасят по ним задолженность;

13. На всю группу компаний общие бухгалтерия, отдел кадров, юридическая служба, отдел снабжения и т. д.;

14. Один и тот же представитель разных компаний группы взаимодействует в государственными органами;

15. У компаний близкие к порогам показатели по обороту и числу сотрудников, которые позволяют действовать в рамках специальных режимов. При этом одна из компаний может резко прекратить деятельность;

16. По данным бухучета, рентабельность производства и прибыли основывается на факте создания новых компаний в группе;

17. Один и тот же IP-адрес налогоплательщика, с которого в налоговые органы отправляются отчеты разных компаний группы.

На вышеуказанных доводах строится доказательная база ОГД, которую они приводят в судах. После того, как факт дробления бизнеса доказан, налоговая служба исключает из налогообложения компанию, которая помогала уменьшать налоги основной компании и в зависимости от конкретного случая вправе поставить субъект налогообложения на учет по НДС, обязать его оплатить штрафы, перевести с упрощенного режима на общеустановленный, доначислить налогоплательщику налоги и т. п.