Исковая давность - это это период времени, в течение которого может быть удовлетворено исковое требование, возникшее из нарушений права лица или охраняемого законом интереса. (ст. 177 Гражданского кодекса РК).

Исковая давность с 1 января 2026 года

Исковая давность до 1 января 2026 года

Исковая давность с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Согласно ст. 65 Налогового кодекса исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого:

1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;

2) налогоплательщик (налоговый агент):

• обязан представить налоговую отчетность;

• вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность;

• вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пеней.

Срок исковой давности составляет:

пять лет для следующих категорий налогоплательщиков:

• отнесенных Предпринимательским кодексом Республики Казахстан к субъектам крупного предпринимательства;

• осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;

• резидентов Республики Казахстан, у которых возникают обязательства по соблюдению требований, установленных главой 33 Налогового Кодекса;

• плательщиков налога на добавленную стоимость в части сумм налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, который уплачен методом зачета;

три года для налогоплательщиков, не указанных в подпункте 1) данного пункта.

Течение срока исковой давности, начинается после окончания соответствующего налогового периода.

Согласно ст. 178 Гражданского кодекса РК общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Для отдельных видов требований законодательными актами могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Течение срока исковой давности начинается в случаях:

1) применения подпункта 2) пункта 2 статьи 129 НК РК по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения НДС за период строительства зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, – после окончания налогового периода, в котором введены в эксплуатацию такие здания и сооружения;

2) применения порядка возврата, предусмотренного подпунктом 1) пункта 2 статьи 129 НК РК, по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения НДС за период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения – после окончания налогового периода, на который приходится начало экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей;

3) проведения зачета (или) возврата подтвержденной суммы превышения НДС в порядке, предусмотренном статьями 122 и 126 НК РК – после окончания налогового периода, в котором подтверждена достоверность такой суммы, в том числе по результатам обжалования результатов налоговой проверки.

Течение срока исковой давности для зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пеней определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 122 НК РК.

Срок исковой давности продлевается:

1) на один календарный год в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет – при представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности или налоговой отчетности по уведомлению за период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год;

2) на три календарных года в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы КПН в бюджет – при представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год;

3) до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения налогового заявления нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета на основании международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан;

4) до исполнения решения, принятого по итогам процедуры взаимного согласования, проведенной в соответствии со статьей 232 НК РК;

5) до исполнения уведомления о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля, уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, направленных и врученных до истечения срока исковой давности, – в части выявленных нарушений;

6) до исполнения уведомления о погашении налоговой задолженности и уведомления о погашении налоговой задолженности физического лица;

7) на пять лет после завершения арбитражного разбирательства, инициированного инвестором в международном арбитраже, – в части начисления и (или) пересмотра налоговым органом исчисленных, начисленных сумм налогов и платежей в бюджет, являвшихся предметом разбирательства, за период с начала налогового периода, обжалуемого инвестором, и до вынесения окончательного решения по такому разбирательству;

8) на три календарных года, начиная с года, следующего за годом, в котором завершено оказание услуги по коллекторской деятельности по договору о взыскании задолженности, установленной законодательством Республики Казахстан, – в части начисления и (или) пересмотра налоговым органом исчисленной, начисленной налогоплательщиком, осуществляющим коллекторскую деятельность, суммы налогов и платежей в бюджет по указанному договору.

Срок исковой давности в части начисления и (или) пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет приостанавливается на период:

1) со дня начала налоговой проверки до дня исполнения уведомления о результатах налоговой проверки;

2) со дня подачи жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа до дня вынесения решения вышестоящим налоговым органом и (или) вступления в законную силу судебного акта.

В случае завершения налоговой проверки после истечения срока исковой давности налогового периода, до истечения которого на дату начала налоговой проверки оставалось менее тридцати календарных дней, приостановление срока исковой давности к указанному налоговому периоду не применяется. По остальным налоговым периодам, охваченным этой же налоговой проверкой, срок исковой давности по проверяемому периоду приостанавливается с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором начата налоговая проверка.

Исковая давность до 1 января 2026 года

Исковая давность - это это период времени, в течение которого может быть удовлетворено исковое требование, возникшее из нарушений права лица или охраняемого законом интереса. (ст. 177 Гражданского кодекса РК).

Сроки исковой давности и порядок их исчисления предусматриваются законом и не могут быть изменены соглашением сторон. 

Согласно ст. 178 Гражданского кодекса РК сроки исковой давности составляют:  три года.

Для отдельных видов требований законодательными актами могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Применение исковой давности

• Требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности.

• Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения.

• Истечение срока исковой давности до предъявления иска является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

С истечением срока исковой давности по главному требованию истекает срок исковой давности и по дополнительным требованиям (о взыскании неустойки, об ответственности поручителя и т.п.).

В налоговом законодательстве в соответствии с ст. 48 Налогового кодекса РК исковая давность - это период времени, в течение которого:

• налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;

• налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность;

• налогоплательщик, (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени.

15 июля 2025 года Главой государства подписан Закон  № 208-VІIІ ЗРК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие. Данным Законом внесено дополнение в п. 3 статьи 48 Налогового кодекса, согласно которому п. 3 дополнен п.п. 4 который вводится в действие ретроспективно с 01.01.2021 года.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса срок исковой давности составляет три года. 

3. Срок исковой давности составляет пять лет, для следующих категорий налогоплательщиков:

1. субъектов крупного предпринимательства, отнесенных к такой категории субъектов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

2. осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;

3. резидентов Республики Казахстан, соответствующих условиям главы 30 Налогового Кодекса

4. физических лиц, к единовременным пенсионным выплатам которых не применены налоговым агентом стандартные налоговые вычеты по причине обращения физического лица с заявлением и подтверждающими документами на применение стандартных налоговых вычетов позже даты удержания индивидуального подоходного налога с дохода в виде единовременных пенсионных выплат, – в части указанного дохода.  (вводится в действие с 01.01.2021 года.)

Согласно п. 7 ст. 48 НК РК течение срока исковой давности начинается в случаях:

1) применения пункта 1 статьи 432 настоящего Кодекса по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость за период строительства зданий и сооружений производственного назначения – после окончания налогового периода, в котором впервые введены в эксплуатацию на территории Республики Казахстан такие здания и сооружения;

2) применения пункта 2 статьи 432 настоящего Кодекса по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость за период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения – после окончания налогового периода, на который приходится начало экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.

Если экспорт осуществлен до 1 января 2016 года, течение срока исковой давности начинается с 1 января 2016 года;

3) проведения возврата и (или) зачета в соответствии со статьей 104 настоящего Кодекса подтвержденной суммы превышения налога на добавленную стоимость, указанного в статье 432 настоящего Кодекса, – после окончания налогового периода, в котором подтверждена достоверность предъявленной к возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость, в том числе по итогам обжалования результатов проверки в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Срок исковой давности продлевается:

1) на один календарный год – в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктами 2 и 3 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет;

2) на три календарных года – в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктами 2 и 3 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет;

3) до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы (заявления), в следующих случаях:

• обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, уведомления о результатах проверки, уведомления по результатам горизонтального мониторинга, а также действий (бездействие) должностных лиц налоговых органов – в обжалуемой части;

• рассмотрения налогового заявления нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета на основании международного договора;

• обжалования нерезидентом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, решения налогового органа, вынесенного по результатам рассмотрения налогового заявления на возврат подоходного налога из бюджета на основании международного договора;

• обжалования нерезидентом решения уполномоченного органа, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы нерезидента на указанное в абзаце четвертом настоящего подпункта решение налогового органа;

4) до исполнения решения уполномоченного органа и (или) компетентного органа иностранного государства, принятого по итогам процедуры взаимного согласования, – в случае проведения уполномоченным органом процедуры взаимного согласования в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса;

5) до исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, направленного и врученного до истечения срока исковой давности, в части выявленных нарушений;

6) со дня вручения рекомендации по результатам горизонтального мониторинга до исполнения решения по результатам горизонтального мониторинга;

7) в случае если инвестором инициировано разбирательство в международном арбитраже, то налоговый орган вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет налогоплательщика, по которой инвестором инициировано разбирательство, за период с момента обжалуемого инвестором периода и до момента вынесения окончательного решения по данному арбитражному разбирательству – в течение пяти лет после завершения такого арбитражного разбирательства;

8) на три календарных года со дня завершения оказания услуги по коллекторской деятельности в отношении задолженности по договору о взыскании задолженности, установленного законодательством Республики Казахстан, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет налогоплательщика, осуществляющего коллекторскую деятельность.

Срок исковой давности в части начисления или пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет приостанавливается на период:

• подготовки и подачи письменного возражения налогоплательщиком (налоговым агентом) на предварительный акт налоговой проверки и его рассмотрения налоговым органом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

• направления запросов и получения по ним документов и (или) информации во время проведения налоговой проверки в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. При этом общий срок исковой давности в части пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет с учетом его приостановления не может превышать семь лет;

• времени с даты завершения налоговой проверки до завершения производства по уголовному делу в случае проведенной налоговой проверки в рамках досудебного расследования.