Отнесение на вычет – уменьшение налогооблагаемого дохода посредством вычетов - расходов, связанных с осуществлением деятельности направленной на получение дохода.

Согласно ст. 242 НК РК -  1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в РК, так и за ее пределами.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

С 01.04.2021 г. Налоговый кодекс РК дополняется п.3-1 в ст.242 НК РК. Изменения вводятся законом №382-VI от 10.12.2020 г.

Вычеты с 01.04.2021 г. можно будет производить по фактически произведенным расходам, с обязательным наличием подтверждающих документов, а также счетов-фактур, выписанных:

  • юрлицами-резидентами РК;
  • нерезидентами, работающими в РК через филиал или представительство;
  • ИП;
  • лицами, занимающимися частной практикой.

Требование распространяется на сделки, стоимость которых превышает 1000 МРП, значение которого действует на дату совершения сделки.

Не потребуется счет-фактура при отнесении на вычеты расходов:

  • по пассажирским перевозкам;
  • при безвозмездной передаче товаров, оказании работ или услуг физическим лицам, не являющимся ИП или частнопрактикующими лицами;
  • по приобретению услуг у нерезидента;
  • по товарам, ввезенным с территории стран ЕАЭС;
  • по услугам, предусмотренным ст.397 НК РК.

Для подтверждения по умолчанию используются электронные счета-фактуры.

На основании ст. 242, ст. 243 НК РК на вычеты относятся следующие расходы: 

Расходы налогоплательщика в связи с деятельностью, направленной на получение дохода;
Потери товаров, понесенные налогоплательщиком, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 243, подлежат вычету в пределах норм естественной убыли;
Потери, понесенные субъектом естественной монополии в целях предоставления регулируемых услуг;
Расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой, порчей;
Вычету подлежат расходы налогоплательщика на обязательные, периодические медицинские осмотры;
Вычету подлежат расходы налогоплательщика по обеспечению работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда;
Подлежат отнесению на вычеты расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности по организации общественного питания работников;
Вычету подлежат присужденные или признанные неустойки (штрафы, пени); 
Вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства;
Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в ГФСС;
Вычету подлежат расходы налогоплательщика по отчислениям, уплаченным в фонд социального медицинского страхования;
Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП; 
Вычету подлежат расходы, понесенные энергопередающей организацией в связи с безвозмездным оказанием услуг по передаче электрической энергии субъектам, использующим возобновляемые источники энергии; 
Подлежат вычету ОПВ работодателя, уплаченные налогоплательщиком в пользу работника; 
Вычету подлежат расходы по компенсациям при служебных командировках - расходы на проезд к месту командировки и обратно,  расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника, суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке,  расходы при оформлении разрешений на въезд и выезд (визы) (ст. 244 НК РК); 
Представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 % от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению (ст. 245 НК РК);
Вычеты по вознаграждению (ст. 246 НК РК);
Вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам (ст. 247 НК РК);
Вычеты по сомнительным требованиям (ст. 248 НК РК);
Вычеты страховой, перестраховочной организации (ст. 249 НК РК);
Вычеты превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы (ст.262 НК РК);
Вычет налогов и платежей в бюджет (ст. 263 НК РК);
Вычеты по фиксированным активам (ст. 265 НК РК);

В ФНО 100.00 - "Декларация по корпоративному подоходному налогу" сведения о расходах, относимых на вычеты, отражаются в разделе «Вычеты».







Как учесть расходы на телефонные карты для сотрудников: делить вычеты по годам или нет?
Как отразить расходы, не идущие на вычеты, в 1С?
Для отнесения на вычеты маркетинговых услуг по КПН и НДС какой пакет документов необходим, кроме ЭСФ и АВР?
Как табелировать сотрудника в командировке?
Можно ли отнести на вычеты расходы ТОО на получение ВНЖ?
Можно ли отнести на вычеты после перехода на ОУР себестоимость реализации товара, купленного до перехода на ОУР?
Как нужно оформить документы, чтобы КПН за нерезидента можно было взять в зачет?
Как начислить амортизацию на основное средство?
Может ли ТОО брать на вычеты авиабилеты не для командировки?
Идет ли в доход работников и относится ли на вычеты по КПН аренда футбольного поля для сотрудников?

Возврат к списку