Отнесение на вычет – уменьшение налогооблагаемого дохода посредством вычетов - расходов, связанных с осуществлением деятельности направленной на получение дохода.

Согласно ст. 242 НК РК -  1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в РК, так и за ее пределами.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

С 01.04.2021 г. Налоговый кодекс РК дополняется п.3-1 в ст.242 НК РК. Изменения вводятся законом №382-VI от 10.12.2020 г.

Вычеты с 01.04.2021 г. можно будет производить по фактически произведенным расходам, с обязательным наличием подтверждающих документов, а также счетов-фактур, выписанных:

  • юрлицами-резидентами РК;
  • нерезидентами, работающими в РК через филиал или представительство;
  • ИП;
  • лицами, занимающимися частной практикой.

Требование распространяется на сделки, стоимость которых превышает 1000 МРП, значение которого действует на дату совершения сделки.

Не потребуется счет-фактура при отнесении на вычеты расходов:

  • по пассажирским перевозкам;
  • при безвозмездной передаче товаров, оказании работ или услуг физическим лицам, не являющимся ИП или частнопрактикующими лицами;
  • по приобретению услуг у нерезидента;
  • по товарам, ввезенным с территории стран ЕАЭС;
  • по услугам, предусмотренным ст.397 НК РК.

Для подтверждения по умолчанию используются электронные счета-фактуры.

На основании ст. 242, ст. 243 НК РК на вычеты относятся следующие расходы: 

Расходы налогоплательщика в связи с деятельностью, направленной на получение дохода;
Потери товаров, понесенные налогоплательщиком, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 243, подлежат вычету в пределах норм естественной убыли;
Потери, понесенные субъектом естественной монополии в целях предоставления регулируемых услуг;
Расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой, порчей;
Вычету подлежат расходы налогоплательщика на обязательные, периодические медицинские осмотры;
Вычету подлежат расходы налогоплательщика по обеспечению работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда;
Подлежат отнесению на вычеты расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности по организации общественного питания работников;
Вычету подлежат присужденные или признанные неустойки (штрафы, пени); 
Вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства;
Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в ГФСС;
Вычету подлежат расходы налогоплательщика по отчислениям, уплаченным в фонд социального медицинского страхования;
Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП; 
Вычету подлежат расходы, понесенные энергопередающей организацией в связи с безвозмездным оказанием услуг по передаче электрической энергии субъектам, использующим возобновляемые источники энергии; 
Подлежат вычету ОПВ работодателя, уплаченные налогоплательщиком в пользу работника; 
Вычету подлежат расходы по компенсациям при служебных командировках - расходы на проезд к месту командировки и обратно,  расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника, суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке,  расходы при оформлении разрешений на въезд и выезд (визы) (ст. 244 НК РК); 
Представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 % от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению (ст. 245 НК РК);
Вычеты по вознаграждению (ст. 246 НК РК);
Вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам (ст. 247 НК РК);
Вычеты по сомнительным требованиям (ст. 248 НК РК);
Вычеты страховой, перестраховочной организации (ст. 249 НК РК);
Вычеты превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы (ст.262 НК РК);
Вычет налогов и платежей в бюджет (ст. 263 НК РК);
Вычеты по фиксированным активам (ст. 265 НК РК);

В ФНО 100.00 - "Декларация по корпоративному подоходному налогу" сведения о расходах, относимых на вычеты, отражаются в разделе «Вычеты».







Возврат к списку