ДДС – это движение денежных средств.

Цель отчета о движении денежных средств

Виды деятельности по которым обобщается и анализируется движение денежных средств

Операционная деятельность

Инвестиционная деятельность

Финансовая деятельность

Методы представления отчета о движении денежных средств

Цель отчета о движении денежных средств 

Основной целью отчета о движении денежных средств является обеспечение пользователей информации о поступлении и использовании денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.
Информация дает возможность оценить текущую и долгосрочную платежеспособность компании, ее способность выплачивать кредиты и дивиденды, ее потребность в дополнительном финансировании, выявить причины различий в показателе чистой прибыли и чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и т.д.
Ценность отчета в том, что он помогает пользователям оценить ликвидность, платежеспособность и финансовую гибкость. 

Виды деятельности по которым обобщается и анализируется ДДС

Движение денежных средств компании обобщается и анализируется по трем видам деятельности:­

  • Операционной деятельности
  • ­Инвестиционной деятельности
  • ­и финансовой деятельности

При этом в соответствии с МСФО , одна и та же операция может включать поступления и платежи денежных средств, классифицируемых по разным видам деятельности. Например, когда денежное погашение кредита включает в себя как проценты, так и основную сумму долга, то часть, составляющая проценты, может классифицироваться как операционная деятельность, а часть, составляющая основную сумму, классифицируется как финансовая деятельность.

Операционная деятельность

Операционная деятельность – это деятельность, для которой создана компания, и которая, в большинстве случаев, приносит основной доход. Поэтому денежные
средства, которые получает или расходует компания в результате этой деятельности, являются важнейшим показателем финансового состояния предприятия.

Эти потоки денежных средств включают в себя:
  • Поступление денежных средств от продажи товаров, продукции или оказания услуг;
  • Поступление денежных средств в виде процентов и дивидендов по выданным кредитам, по инвестициям в ценные бумаги;
  • Денежные поступления от предоставления прав пользования лицензиями, гонораров, комиссионных вознаграждений и иных доходов;
  • Выплаты денежных средств поставщикам за товары и услуги;
  • Выплаты: процентов за пользование кредитами, налогов и заработной платы;
  • И т.д
Операции, классифицируемые как операционная деятельность, обычно затрагивают счета доходов и расходов, а также текущих активов и краткосрочных обязательств.

Инвестиционная деятельность 

Инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с приобретением и продажей основных средств, нематериальных активов и других инвестиций
компании. Эти потоки денежных средств включают в себя:

  • Затраты денежных средств, связанные с приобретением основных средств, нематериальных активов, а также платежи, связанные с капитализируемыми расходами на разработки и с основными средствами собственного производства;
  • Поступление денежных средств от продажи основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;
  • Платежи и поступления денежных средств, относящихся к долевым и долговым инструментам, долям участия в совместных предприятиях;
  • Авансовые денежные платежи и кредиты, предоставляемые другим предприятиям, и поступления денежных средств, связанные с погашением этих авансов и кредитов.

Финансовая деятельность

Финансовая деятельность – это деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании.

Эти потоки денежных средств включают в себя:
  • Поступления денежных средств от выпуска акций (взносов в уставной капитал) или иных долевых инструментов, долговых ценных бумаг (облигаций, закладных,
  • векселей) и получения краткосрочных и долгосрочных кредитов;
  • Выплаты дивидендов акционерам (учредителям);
  • Погашение основного долга заемных средств;
  • Отток денежных средств на выкуп собственных акций;
  • Денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.
Кроме требований по предоставлению данных о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности МСФО содержит
рекомендации по неденежным операциям.

Неденежные операции (например, бартерные сделки, погашение облигаций за счет выпуска акций и т.д.) – это те инвестиционные и финансовые операции, которые не предусматривают движения денежных средств в настоящий момент, но могут оказать влияние на формирование денежного потока в будущем.

Поскольку эти операции не влияют на движение денежных средств в текущем периоде, они не должны отражаться в отчете о движении денежных средств. Подобные операции должны раскрываться справочно в конце отчета, таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию о такой инвестиционной и финансовой деятельности.

Методы представления отчета о движении денежных средств

МСФО (IAS) 7 предлагает два метода представления отчета о движении денежных средств, косвенный и прямой методы. Эти два метода отличаются друг от друга только в части представления движения денежных средств от операционной (основной) деятельности. Разделы Движение денежных средств от инвестиционной и Движение денежных средств от финансовой деятельности представляются абсолютно одинаково.

ПРЯМОЙ МЕТОД показывает влияние операционной деятельности на денежные средства и информацию о валовых поступлениях и платежах по основным хозяйственным
операциям. 
Основными достоинствами этого метода являются:

  • Отчет о движении денежных средств, созданный по прямому методу, показывает основные источники притока и направления оттока денежных средств.

  • Существует непосредственная привязка с бюджету денежных поступлений и выплат.

  • Отображает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетной период.   

Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи между отчетом о прибылях и убытках и движением денежных средств.

КОСВЕННЫЙ МЕТОД представляет собой корректировку чистой прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках отчетного периода, на доходы и расходы неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или платежей по операционной деятельности. 
При косвенном методе представление потоков денежных средств начинается с прибыли до налога, которая корректируется для согласования с суммой денежного потока от операционной деятельности. Основным недостатком косвенного метода составления отчета является необходимость сбора большого количества информации о статьях неденежного характера и изменениях в оборотном капитале. Для получения этой информации требуется анализ оборотов по счетам, так как в отчетность компании она не включается. Также для создания отчета о движении денежных средств косвенным методом нужно иметь уже готовые отчеты о финансовом положении, о прибылях и убытках и об изменениях в капитале.

Составление отчета начинается с корректировки чистой прибыли.

В МСФО для МСБ в разделе 7 представлено разъяснение о том, как составляется Отчет о движении денежных средств.


Возврат к списку