Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, ведущее самостоятельную предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли без образования юридического лица, прошедший процедуру государственной регистрации. Субъект предпринимательской деятельности.

ИП на СНР с 1 января 2026 года

ИП на СНР до 1 января 2026 года

ИП на СНР с 1 января 2026 года

Регистрация ИП

Кто вправе не регистрироваться в качестве ИП

Государственная регистрация ИП

Освобождение от ведения бухучета ИП

Виды специальных налоговых режимов

• СНР на основе упрощенной декларации

• СНР для крестьянских или фермерских хозяйств

Какие платежи оплачивает ИП

Регистрация ИП

Согласно ст. 35 Предпринимательского кодекса государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 360-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Кто вправе не регистрироваться в качестве ИП

Как отмечено  в ст. 35 Предпринимательского кодекса физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс):

1) доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

2) доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;

9) доходов, подлежащих налогообложению в специальных налоговых режимах для самозанятых.

В целях применения настоящего пункта налоговым агентом признается лицо, определенное налоговым законодательством Республики Казахстан.

 3-1. Физическое лицо, являющееся нетто-потребителем электрической энергии, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением деятельности по выработке электрической энергии и (или) тепловой энергии или продаже электрической энергии, произведенной маломасштабным объектом по использованию возобновляемых источников энергии, в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области поддержки использования возобновляемых источников энергии.

Государственная регистрация ИП

Чтобы зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП) в Казахстане, необходимо пройти процедуру государственной регистрации.

 Это можно сделать онлайн через:

• портал eGov.kz;
• портал e-license.kz;
• мобильное приложение e-Salyq Business;
• мобильные приложения банков второго уровня.

1. Для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства) физическое лицо (уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства) представляет через государственную информационную систему разрешений и уведомлений либо посредством иных объектов информатизации уведомление по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений. ( ст. 36 ПК РК)

В случае регистрации совместного индивидуального предпринимательства уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства предоставляет доверенность, подписанную от имени всех участников совместного предпринимательства.

В случае, если заявитель не достиг совершеннолетнего возраста, к уведомлению прилагается согласие законных представителей, а при отсутствии такого согласия – копия свидетельства о заключении брака (супружества) либо решение органа опеки и попечительства или решение суда об объявлении несовершеннолетнего полностью дееспособным.

Истребование иных документов запрещается.

2. Лица, включенные в перечень организаций и лиц, связанных с финансированием распространения оружия массового уничтожения, и (или) в перечень организаций и лиц, связанных с финансированием терроризма и экстремизма, в соответствии с законодательством Республики Казахстан не вправе подавать уведомление.

3. Орган государственных доходов в течение одного рабочего дня со дня представления физическим лицом документов, указанных в пункте 1  статьи 36, за исключением случаев представления уведомлений лицами, указанными в пункте 2 статьи 36, производит государственную регистрацию индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства).

4. При изменении данных, указанных в уведомлении, индивидуальный предприниматель (уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства) обязан (обязано) сообщить о таких изменениях в орган государственных доходов по форме, установленной этим органом.

5. Уведомление представляется в электронной форме посредством веб-портала "электронного правительства" или иных объектов информатизации.

Освобождение от ведения бухучета ИП

Согласно внесенным изменениям в Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» освобождение ИП от ведения бухгалтерского учета разрешено при соблюдении следующих условий: 

• применение СНР на основе упрощенной декларации; 

• годовой доход не превышает 135 000 МРП.

Согласно ст. 2 Закона О бухгалтерском учете и финансовой отчетности индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и доход за календарный год у которых не превышает 135000 кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;

3) не являются субъектами естественных монополий.

При несоответствии одному из условий, указанных в настоящем пункте, индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

Индивидуальный предприниматель, соответствующий условиям, указанным в настоящем пункте, и самостоятельно принявший решение о ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности, вправе осуществлять ведение такого учета с месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение.

Виды специальных налоговых режимов

В рамках налоговой реформы проведена значительная оптимизация специальных налоговых режимов. 

С 1 января 2026 года новым Налоговым кодексом (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) предусмотрено применение трёх специальных налоговых режимов:

• Специальный налоговый режим для самозанятых;

• Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

• Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

Отменены следующие специальные налоговые режимы:

• СНР розничного налога;
• СНР на основе патента;
• СНР с использованием мобильного приложения;
• СНР с использованием фиксированного вычета;

В статье 715 Налогового кодекса все общие требования по режимам сведены в одну таблицу: 

Виды специальных налоговых режимов	Субъекты	Размер предельного дохода (месячный расчетный показатель на 1 января финансового года)	Ставка, % от дохода	Виды деятельности/наличие земельного участка
А	1	2	3	4	5
1	Специальный налоговый режим для самозанятых	физические лица – граждане Республики Казахстан, кандасы	300 за месяц	индивидуальный подоходный налог – 0 социальные платежи – 4*	список видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима
2	Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации	индивидуальные предприниматели и юридические лица – резиденты Республики Казахстан	600 000 за год	индивидуальный подоходный налог/ корпоративный подоходный налог в размере 4 % (с правом понижения/ повышения ставки до 50 % местными представительными органами) и социальные платежи в установленных размерах*	список видов деятельности, по которым запрещено применение специального налогового режима
3	Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств	крестьянские или фермерские хозяйства	-	индивидуальный подоходный налог – 0,5	при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) в установленных предельных площадях

*Размеры социальных платежей установлены в Социальном кодексе Республики Казахстан и Законе Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в следующих режимах налогообложения:

• в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения;

• в общеустановленном порядке.

СНР на основе упрощенной декларации 

В принятом Налоговом кодексе обновленная модель специального налогового режима (СНР) для малого и среднего бизнеса называется Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

• Лимит дохода – 600 000 МРП.
• Применяют ИП и юридические лица-резиденты РК.
  
• Ограничения по численности сотрудников снимаются.
• Налоговая ставка 4%, но может быть снижена на 50% (до 2%) или повышена на 50% (до 6%).
• Упрощенный порядок исчисления и уплаты КПН, ИПН;
  
• Налоговый период полугодие.
• Отчетность: форма 910.00 дважды в год.

Льготы:

• Право уменьшить налоговую нагрузку на сумму фонда оплаты труда при доходе больше 24 000 МРП;
• Бухгалтерский учёт не требуется, если выручка меньше 135 000 МРП;
• При применении этого режима бизнес не является плательщиком НДС, плательщиком социального налога.

На основании ст. 722 НК РК специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации устанавливает для налогоплательщиков, применяющих данный режим, упрощенный порядок исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в части первой данного пункта, производятся в общеустановленном порядке.

Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

1) не являются плательщиками социального налога;

2) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента).

Как отмечено в ст. 723 НК РК  1. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица – резиденты Республики Казахстан (за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи), соответствующие следующим условиям:

1) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) осуществляют виды деятельности, не включенные в определенный Правительством Республики Казахстан перечень видов деятельности, по которым запрещается применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Для целей определения размера предельного дохода:   

• учитывается размер объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 724 настоящего Кодекса;

• не учитываются доходы от осуществления деятельности с применением специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств.

Кто не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

2) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;

4) налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

5) некоммерческие организации;

6) участники специальных экономических и индустриальных зон, "Астана Хаб";

7) налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с главой 20 Налогового Кодекса.

 Исчисление налогов по СНР на основе упрощенной декларации

Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процентов. (ст. 726 НК РК)

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки, установленной частью первой настоящей статьи, не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

При этом запрещается понижение или повышение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Дата начала применения специального налогового режима

Согласно ст. 716 НК РК датой начала применения выбранного специального налогового режима являются:

1) для физических лиц, указавших выбранный специальный налоговый режим в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, – дата постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах;

2) для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения, – дата государственной регистрации в регистрирующем органе;

3) для физических лиц, выбравших специальный налоговый режим для самозанятых:    

•   дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении, в месяце, в котором сформирован указанный чек;

•   период, указанный в платежных документах, – в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;

 4) в остальных случаях – дата подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения.

 Дата прекращения применения СНР

Датой прекращения применения специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения, с которого осуществляется переход на иной специальный налоговый режим или общеустановленный порядок налогообложения, является дата, предшествующая дате, в которой представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.

В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить в течение пяти рабочих дней со дня возникновения таких условий при:

• применении специального налогового режима для самозанятых – уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

• применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств – уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Датой начала применения другого специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения будет являться дата, в которой возникли такие условия.

В случае совершения сделки, от которой доход превысит предельный доход для специального налогового режима, налогоплательщик подает соответствующее уведомление до получения дохода по такой сделке.

При установлении налоговым органом в ходе камерального контроля факта несоответствия налогоплательщика условиям, установленным для применения соответствующего специального налогового режима, налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля, в сроки и порядке, которые установлены статьями 82 и 137 настоящего Кодекса.

В случае непредставления налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о переходе на иной специальный налоговый режим налоговый орган переводит такого налогоплательщика на общеустановленный порядок налогообложения или прекращает применение специального налогового режима для самозанятых при непредставлении самозанятым уведомления о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в случае и порядке, которые предусмотрены пунктом 11 настоящей статьи.

При этом для:

специального налогового режима на основе упрощенной декларации или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств – датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является дата, в которой возникло несоответствие по применению специального налогового режима.

Датой прекращения специального налогового режима на основе упрощенной декларации или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств является дата, предшествующая дате, в которой возникло несоответствие по применению специального налогового режима;

 Порядок перехода на СНР

Согласно п. 4, п. 7 ст. 716 НК РК  на соответствующий специальный налоговый режим при соответствии условиям его применения вправе перейти:

1) юридические лица, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

2) индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и (или) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

3) индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, – на специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

4) индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

7. После перехода (перевода) со специального налогового режима на основе упрощенной декларации на общеустановленный порядок налогообложения (в том числе по решению налогового органа) последующий переход на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации осуществляется при одновременном соответствии следующим условиям:

• не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка;

• совокупный годовой доход при применении общеустановленного порядка налогообложения за последний календарный год не превышает размер предельного дохода, установленный для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Порядок определения доходов при применении СНР на основе упрощенной декларации

На основании ст. 724 НК РК   1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход (без учета расходов), подлежащий получению (полученный) за налоговый период по методу начисления.

При исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты) объект налогообложения, указанный в абзаце первом данного пункта, уменьшается на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников, начиная с месяца, в котором такой объект налогообложения, определенный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Доход, определяемый для целей пункта 1 статьи 724 НК РК, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи):

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно наложенных штрафов, если эти суммы были уплачены в период применения специального налогового режима, не предусматривающих отнесение их на вычеты, а также если эти штрафы не были ранее отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

5) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

6) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

7) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и гуманитарной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

8) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

9) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Если доходы, предусмотренные настоящим пунктом, получены (подлежат получению) от осуществления деятельности по договорам о совместной деятельности, то такие доходы не включаются в доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, и облагаются в общеустановленном порядке.

3. В целях применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации в доход лица, осуществляющего деятельность по договорам комиссии и (или) поручения, включается стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом вознаграждения такого лица по договору (соглашению).

4. Размер доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации определяется:

1) юридическим лицом – в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 5 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;

2) индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", – в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи и статьей 725 Налогового Кодекса;

3) индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, – в общеустановленном порядке, который аналогичен порядку определения размера доходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога в соответствии с разделом 5 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи.

5. При получении доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым Кодексом.

6. В целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не рассматриваются:

1) стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество;

2) стоимость безвозмездно полученного индивидуальным предпринимателем товара, переданного ему в рекламных целях (в том числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на дату такой передачи;

3) следующие расходы, понесенные физическим лицом – арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, при имущественном найме (аренде) жилища – в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату на:    

• содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

• оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом Республики Казахстан "О жилищных отношениях";

• ремонт жилища;

4) сумма пеней и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

7. Для целей настоящей главы корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

Корректировка дохода, предусмотренная частью первой настоящего подпункта, осуществляется в сторону уменьшения в случаях:

• невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

• списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу судебного акта.

Корректировка, предусмотренная настоящим подпунктом, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) – 5) части второй настоящего пункта, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.

Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье.

В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.

8. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в доход один раз.

Дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящей главы.

9. Если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, определяет размер:

1) имущественного дохода – в соответствии с параграфом 3 раздела 6 настоящего Кодекса;

 2) иных доходов физического лица, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, – в соответствии с разделом 6 настоящего Кодекса.

При этом исчисление и уплата соответствующих налогов, представление налоговой отчетности по ним производятся в соответствии с разделом 6 настоящего Кодекса.

СНР для крестьянских и фермерских хозяйств

• Вид деятельности: сельское хозяйство (обязателен собственный или арендуемый земельный участок);
• Налог: 0,5 % от оборота, уплачивается как ИПН (ЕЗН упразднен);

• Освобождение от:

- земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками;
- налога на транспортные средства;
- налога на имущество;
- социального налога;
- платы за негативное воздействие на окружающую среду;
- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента).
Это регламентировано статьей 731 Налогового кодекса.

• Увеличен размер НДС, относимого в зачет для сельхозпроизводителей до 80%.

Согласно ст. 728 НК РК   1. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

3. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок исчисления индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты) с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

4. Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима является календарный год. 

5. При выборе специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств такой налоговый режим применяется налогоплательщиками сроком не менее одного календарного года при соответствии условиям его применения.

6. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, активов и обязательств, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по ним в зависимости от применяемого режима налогообложения:

1) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

2) общеустановленный порядок налогообложения.

При этом раздельный учет, предусмотренный настоящим пунктом, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.

7. В случае возникновения обязательства по постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость по деятельности, на которую не распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, у налогоплательщика возникает обязательство по переходу на общеустановленный порядок налогообложения.

Порядок исчисления налога

Исчисление индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента. (ст. 730 НК РК)

Сроки представления декларации 

На основании ст. 733 НК РК  декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, предназначена для отражения сумм исчисленных индивидуального подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты) и платы за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов.

Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в соответствующие налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Порядок выбора, условия перехода и прекращения применения специального налогового режима

Согласно п.3, п.5, п.6  ст. 716 НК РК    3. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, для применения второго специального налогового режима – специального налогового режима на основе упрощенной декларации в уведомлении о применяемом режиме налогообложения указывает два данных специальных налоговых режима.

5. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним:

1) в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения.

При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) в общеустановленном порядке.

6. Выбранный специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств не подлежит изменению в течение календарного года, за исключением возникновения случаев несоответствия условиям применения специального налогового режима, установленным настоящим разделом для такого режима налогообложения.

Какие платежи оплачивает ИП

ОПВ

Согласно ст. 248 Социального кодекса уплата ОПВ  ИП, в том числе главами крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу осуществляется самостоятельно по ставке 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.

При этом принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50 МЗП; в случае, если доход составляет менее 1 МЗП, вправе уплачивать ОПВ с 1 МЗП.

Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, обязательные профессиональные пенсионные взносы перечисляются в Государственную корпорацию в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов осуществляется:

 1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2),  и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

2) индивидуальными предпринимателями, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

ОПВР

Обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, лиц, имеющих оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные). (п. 6 ст. 248 Социального кодекса).

ИП вправе определить доход для исчисления ОПВР в свою пользу на уровне НЕ менее МЗП и НЕ более дохода для налоговых целей, который   не может превышать 50 МЗП.

ОПВР, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), и устанавливаются от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя:

• с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента;

ОПВР за ИП = принятый Доход для ОПВ * 3.5% (в 2026 году)

Уплата ОПВР  осуществляется:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2),  и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

2) индивидуальными предпринимателями, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

СО

Согласно ст. 243 Социального кодекса обязательному социальному страхованию подлежат ИП, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств, а также их члены, достигшие восемнадцатилетнего возраста.

СО устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления социальных отчислений, которым является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.

При этом доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП; в случае, если доход указанных лиц составляет менее 1 МЗП, они уплачивают СО в свою пользу с 1 МЗП.

Таким образом, ИП обязаны уплачивать СО и ОПВ с одинаковой суммы дохода, определяемого самостоятельно.

ИПН, ВОСМС

Также ИП ежемесячно за себя оплачивает социальные платежи: 

взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) – 5% от 1,4 МЗП, ежемесячно, до 25 числа следующего месяца. 

ИПН 1,5 %  - 1 раз в полугодие, до 25 августа за 1 полугодие, до 25 февраля следующего года за 2 полугодие.

При наличии работников ИП уплачивает за работников (от суммы их дохода): 

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог), 

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы), 

• 5% СО (социальные отчисления), 

• 3% ОСМС (обязательное медстрахование), но не более 10 МЗП, 

• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование) ежемесячно до 25 числа следующего месяца. 

• Социальный налог за работников ИП не платит.

ИП на СНР до 1 января 2026 года

Регистрация ИП с 15 сентября 2025 года

Индивидуальный предприниматель

Виды Специальных налоговых режимов

СНР на основе патента

СНР на основе упрощенной декларации

СНР с использованием фиксированного вычета

СНР розничного налога

СНР с использованием Специального мобильного приложения

Какие платежи оплачивает ИП до 1 июля 2023 года

Какие платежи оплачивает ИП после 1 июля 2023 года

Регистрация ИП с 15 сентября 2025 года

15 июля 2025 года Главой государства подписан Закон Республики Казахстан О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам жилищно-коммунального хозяйства, предпринимательства и деятельности экспортно-кредитного агентства № 207-VIII.

Данным Законом внесены изменения с 15 сентября 2025 года в подпункт 2) пункта 2 статьи 35 Предпринимательского кодекса РК.

Согласно внесенным изменениям обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 360-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель: занимается предпринимательской деятельностью; приобретает и осуществляет права и обязанности под своим именем. Гражданин, кандас при совершении сделок, связанных с его предпринимательской деятельностью, должен указывать, что он действует в качестве индивидуального предпринимателя. Отсутствие такого указания не освобождает индивидуального предпринимателя от риска и ответственности, которые несет индивидуальный предприниматель по своим обязательствам. Индивидуальный предприниматель вправе использовать: персональные бланки деловой документации, печать, штампы, тексты которых должны со всей определенностью свидетельствовать о том, что данное лицо является индивидуальным предпринимателем (Ст. 33 Предпринимательского кодекса).

Обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий: 

• используют труд наемных работников на постоянной основе; 

• имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. 

Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается (Ст. 35 Предпринимательского кодекса).

Виды Специальных налоговых режимов

Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков.

налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов:

1) специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включающие в себя:

• специальный налоговый режим на основе патента;

• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

• специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;

• специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения;

• 1-1) специальный налоговый режим розничного налога;

На основании п. 2 ст. 683 Налогового кодекса РК  - субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

СНР на основе патента 

Патентом является электронный документ, подтверждающий факт уплаты индивидуального подоходного налога (за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социальных платежей.

СНР на основе патента или с использованием специального мобильного приложения применяют ИП, которые:

• не используют труд наемных работников;
• предельный доход за год не превышает 3 528 МРП.

Налоговым периодом для применения специального налогового режима на основе патента с использованием фиксированного вычета или специального мобильного приложения является календарный год.

Периодом, за который в специальном мобильном приложении производятся исчисление и уплата индивидуального подоходного налога и социальных платежей, является календарный месяц.

ИП рассчитывают свои налоговые обязательства в ФНО 911.00 «Расчет стоимости патента».

Форма сдается на предстоящий налоговый период - календарный год. 

Стоимость патента складывается из подлежащих к уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

Индивидуальный подоходный налог исчисляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения (Доход):

• 2% для деятельности в сфере торговли (торговля по безналичному расчету 1%);
• 1% для деятельности за исключением торговли.

Уплата стоимости патента производится до представления расчета.
Если сумма фактически полученного дохода за период превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП представляет дополнительный расчет на сумму превышения и производит оплату налогов с этой суммы.

СНР на основе упрощенной декларации

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации  вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

на основе упрощенной декларации – 30 человек;

2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

на основе упрощенной декларации – 24 038-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

При этом в доход, указанный в абзаце третьем части первой настоящего подпункта, не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

На основании п. 3 ст. 683 Налогового кодекса РК - Не вправе применять Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:   

• производство подакцизных товаров;

• хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

• реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

• проведение лотерей;

• недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);

• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

• консультационные и (или) маркетинговые услуги;

• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

• деятельность в области права, юстиции и правосудия;

• аренда и эксплуатация торгового рынка;

• деятельность по цифровому майнингу по лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу I подвида;

• сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;

• деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;

• деятельность в рамках финансового лизинга.

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения и индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

Согласно п.4 ст.82 НК РК ИП на упрощенном режиме обязан встать на учет по НДС, в случае, если минимум оборота составляет 20 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В минимум оборота, установленный частью первой настоящего пункта, не включаются обороты индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в пределах 124 184-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

Также в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

Если ИП стоит на учете по НДС и является плательщиком НДС, то один раз в квартал сдает ФНО 300.00 - Декларация по налогу на добавленную стоимость.

Согласно ст. 688 Налогового кодекса ИП, применяющие упрощенный режим налогообложения сдают ФНО 910.00 - "Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса", не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

• За 1 полугодие в срок до 15 августа;
• за 2 полугодие в срок до 15 февраля.

Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

• за 1 полугодие до 25 августа;
• за 2 полугодие до 25 февраля.

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог – в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании".

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

В упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей.

На основании п.2 ст. 684 Налогового кодекса РК - Налоговый период для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.

Согласно ст. 687 НК РК Исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 23-кратного, юридических лиц – не менее 29-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

СНР с использованием фиксированного вычета

На основании п. 2 ст. 683 НК РК Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

• Среднесписочная численность работников за период – до 50 человек; 
• Доход за период – 144 184 МРП.

При этом в доход, не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

Налоговым периодом является календарный год.

Объектом налогообложения является налогооблагаемый доход, определяемый как разница между доходами и отдельными видами расходов (приобретение товаром; расходы по доходам работников и выплатам физическим лицам; уплата налогов; командировочные расходы + стандартные вычеты физических лиц - для ИП)
Налогоплательщик вправе:

- отнести на вычет часть неподтвержденных расходов (до 30% от суммы полученного совокупного годового дохода), при применении фиксированного вычета общая сумма расходов не должна превышать 70% от суммы совокупного дохода;

- уменьшить налогооблагаемый доход в 2-кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

Декларация представляется в срок до 31 марта года следующего за отчетным, ФНО 912.00 «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета»

Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации, производится по итогам налогового периода в срок не позднее десяти календарных дней после срока.

Специальный налоговый режим розничного налога с 01.01.2023 года.

Специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

• среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;

• доход за календарный год не превышает 600 000 МРП;

• осуществляющие исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.;

• признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК.

Ставка розничного налога:

• 4% - по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в РК и за ее пределами физическим лицам;
• 8% - по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам.

Налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в сфере общественного питания и представившим уведомление для перехода на режим розничного налога, разрешается не вставать на учет по НДС при превышении «порога по НДС» в период с 1 января по май 2023 г.

Для плательщиков НДС предусмотрен переход на режим с даты подачи уведомления, которое подается одновременно с заявлением о снятии с учета в качестве плательщика НДС.

Не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

Ставки налога  по КПН и ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты:

• 4% по всем доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами. При этом местные представительные органы имеют право понижать размер ставки розничного налога на 50 %, то есть от 4 % до 2%;

• 8% по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг субъектам предпринимательства, в случае необходимости документального подтверждения сумм вычетов на такие расходы (с выпиской электронного счете-фактуры или выдачи чека с указанием ИИН/БИН покупателя). Размер данной ставки не подлежит снижению.

 При этом запрещается понижение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Такое решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 июля текущего года, вводится в действие с 1 января года его принятия и подлежит официальному опубликованию.

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим розничного налога, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по ставкам.

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке:

• юридическим лицом – в соответствии со статьями 225–240 настоящего Кодекса;

• индивидуальным предпринимателем – аналогично порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 НК РК, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226–240 НК РК.

При этом при исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, подлежит уменьшению на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников.

Налоговый период, сроки представления декларации и уплаты налогов

1. Налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал.

2. Декларации (ФНО 913.00) для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

3. Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

СНР с использованием Специального мобильного приложения

• Специальное мобильное приложение – мобильное приложение, разработанное уполномоченным органом для целей применения упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении специального налогового режима, постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя (снятия с такого регистрационного учета) на основании электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи налогоплательщика.

В специальном мобильном приложении в качестве документа, подтверждающего факт осуществления расчетов между индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения или на основе упрощенной декларации, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, и покупателем (клиентом), получателем работ, услуг, формируется чек специального мобильного приложения. 

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

• на основе патента или с использованием специального мобильного приложения – 3 528-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

Датой начала применения специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения считается дата выбора специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения.

При переходе со специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения на другие специальные налоговые режимы или общеустановленный порядок налогообложения датой окончания режима является последнее число месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Налоговым периодом для применения специального налогового режима на основе патента с использованием фиксированного вычета или специального мобильного приложения является календарный год.

Периодом, за который в специальном мобильном приложении производятся исчисление и уплата ИПН и социальных платежей, является календарный месяц.

Порядок исчисления ИПН и социальных платежей и их уплата

Порядок исчисления ИПН и социальных платежей в специальном мобильном приложении и их уплата регламентированы ст. 686-3 Налогового кодекса.

1. Исчисление суммы ИПН производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.

2. Исчисление социальных платежей производится в соответствии с законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании" и Социальным кодексом РК.

3. Исчисление суммы ИПН и социальных платежей производится специальным мобильным приложением ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

4. ИПН и социальные платежи подлежат уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 октября 2021 года № 1109 утверждены Правила использования специального мобильного приложения для целей исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении специальных налоговых режимов.

Правила введены в действие с 01.01.2022 г..

Согласно Правилам использования специального мобильного приложения пользователями мобильного приложения являются:

1) физические лица, изъявившие желание осуществлять предпринимательскую деятельность по специальному налоговому режиму, а также индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим;

2) работники органов государственных доходов, осуществляющие администрирование и мониторинг работы мобильного приложении.

Для регистрации в качестве пользователей мобильного приложения физические лица, изъявившие желание осуществлять предпринимательскую деятельность по специальному налоговому режиму, а также индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим:

1) скачивают мобильное приложение;

2) авторизуются в качестве его пользователей;

3) физические лица производят регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с выбором налогового режима, вида деятельности, а также территориального органа государственных доходов по месту нахождения деятельности индивидуального предпринимателя;

4) индивидуальные предприниматели пользуются основными компонентами мобильного приложения в период осуществления ими предпринимательской деятельности.

Какие платежи оплачивает ИП до 1 июля 2023 года

ИП ежемесячно за себя оплачивает социальные платежи: 

• обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – 10% от заявленного дохода, не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП , 

• социальные отчисления (СО) – 3,5% от заявленного дохода, не менее 1 МЗП и не более 7 МЗП, 

• взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) – 5% от 1,4 МЗП, ежемесячно, до 25 числа следующего месяца. 

• ИПН и социальный налог -3% от дохода (1,5% ИПН+1,5% соцналог) -1 раз в полугодие, до 25 августа за 1 полугодие, до 25 февраля следующего года за 2 полугодие.

При наличии работников ИП уплачивает за работников (от суммы их дохода): 

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы), 
  

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог),

• 3,5% СО (социальные отчисления), 

• 3% ОСМС (обязательное медстрахование), но не более 10 МЗП, 

• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование) ежемесячно до 25 числа следующего месяца. 

Социальный налог за работников ИП не платит.

Какие платежи оплачивает ИП после 1 июля 2023 года

ОПВ

Согласно ст. 248 Социального кодекса уплата ОПВ ИП, в том числе главами крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу осуществляется самостоятельно по ставке 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.

При этом принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50 МЗП; в случае, если доход составляет менее 1 МЗП, вправе уплачивать ОПВ с 1 МЗП.

СО

Согласно ст. 243 Социального кодекса обязательному социальному страхованию подлежат ИП, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств, а также их члены, достигшие восемнадцатилетнего возраста.

СО устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления социальных отчислений, которым является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.

При этом доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП; в случае, если доход указанных лиц составляет менее 1 МЗП, они уплачивают СО в свою пользу с 1 МЗП.

Таким образом, ИП обязаны уплачивать СО и ОПВ с одинаковой суммы дохода, определяемого самостоятельно.

ИПН, ВОСМС, ОСМС, Социальный налог 

Также ИП ежемесячно за себя оплачивает социальные платежи: 

взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) – 5% от 1,4 МЗП, ежемесячно, до 25 числа следующего месяца. 

ИПН и социальный налог -1 раз в полугодие, до 25 августа за 1 полугодие, до 25 февраля следующего года за 2 полугодие.

При наличии работников ИП уплачивает за работников (от суммы их дохода): 

10% ИПН (индивидуальный подоходный налог), 

10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы), 

3,5% СО (социальные отчисления), 

3% ОСМС (обязательное медстрахование), но не более 10 МЗП, 

2% ВОСМС (взносы на медстрахование) ежемесячно до 25 числа следующего месяца. 

Социальный налог за работников ИП не платит.

Шпаргалка: пределы налогов и социальных платежей у ИП по режимам в 2025 году

Налоги и отчисления за ИП в 2025 году, шпаргалка