Транспортное средство  – устройство, предназначенное для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на нем.

Акт на списание автотранспортных средств (Форма ОC-2), введена в действие с 1 января 2013 года.Приложение 24 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562

Приказом и.о. Министра экологии, геологии и природных ресурсов Республики Казахстан от 2 ноября 2021 года № 448  утверждена Методика расчета утилизационного платежа.

• Для производителей (импортеров) автотранспортных средств и самоходной сельскохозяйственной техники сумма утилизационного платежа исчисляется самостоятельно производителями (импортерами). Расчет утилизационного платежа в отношении автотранспортных средств и самоходной сельскохозяйственной техники производится по каждому виду и категории автотранспортных средств и самоходной сельскохозяйственной техники согласно Приложению 4 следующим образом:

По = Базовая ставка*коэффициент,
где
По – утилизационный платеж в отношении одной единицы автотранспортного средства или самоходной сельскохозяйственной техники, подлежащая оплате производителями (импортерами);

• Утилизационный платеж в отношении автотранспортных средств и самоходной сельскохозяйственной техники уплачивается Оператору однократно за каждое автотранспортное средство или самоходную сельскохозяйственную технику, в соответствии с базовой ставкой и коэффициентами утилизационного платежа в отношении автотранспортных средств и самоходной сельскохозяйственной техники согласно приложению 4 к настоящей Методике (далее – Приложение 4).

Базовая ставка утилизационного платежа и коэффициенты, применяемые к базовой ставке утилизационного платежа в отношении автотранспортных средств и самоходной сельскохозяйственной техники, а также их компонентов представляются уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности.

Физические лица, имеющие в собственности транспорт (за исключением прицепов), а также юридические лица, имеющие транспорт не только в собственности, но и на праве хозяйственного ведения или оперативного управления обязаны платить Налог на транспорт.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, и юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не установлено настоящей статьей.
Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на транспортные средства свое структурное подразделение по транспортным средствам, зарегистрированным за таким структурным подразделением в соответствии с законодательством Республики Казахстан о транспорте.
Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если самостоятельным плательщиком налога на транспортные средства признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

С 1 января 2022 года автомобили-фургоны относятся к грузовым автомобилям, порядок налогообложения будет в зависимости от грузоподъемности (п. 4 ст. 492 Налогового кодекса РК).

Не являются плательщиками налога на транспортные средства:
1) юридические лица-производители сельскохозяйственной продукции, плательщики единого земельного налога, а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства – по используемой в процессе собственного производства сельскохозяйственной продукции специализированной сельскохозяйственной технике;
2) глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, а также плательщики единого земельного налога – по легковым и грузовым транспортным средствам, используемым в деятельности, на которую распространяется действие такого СНР, в пределах следующих нормативов потребности:
по одному легковому автомобилю с объемом двигателя включительно до 2500 кубических сантиметров на одно крестьянское или фермерское хозяйство;
по грузовым автомобилям с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1 на одно
крестьянское или фермерское хозяйство.
3) государственные учреждения и среднего образования;
4) общественные объединения инвалидов, соответствующие п. 1 ст. 289 НК РК, – по одному легковому автотранспорту с объемом двигателя не более 3000 кубических сантиметров и одному автобусу;
5) участники и инвалиды ВОВ и лица, приравненные к ним по льготам и гарантиям, многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня" или награжденные подвеской "Алтын алқа" либо "Күмiс алқа", – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
6) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом (п. 2 ст. 490 НК РК).

На основании ст. 491 НК РК Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

2. Не являются объектами налогообложения:
1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;
2) специализированные медицинские транспортные средства;
3) морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре Республики Казахстан;
4) специальные автомобили, являющиеся объектом обложения налогом на имущество.

Каждый налогоплательщик исчисляет налог на транспорт самостоятельно в МРП (установленный на 1 января) по соответствующим ставкам, установленным ст. 492 НК РК.

Если компания или физическое лицо в течение года продали/приобрели транспорт, то налог платится за фактический период владения:
1) для передающей стороны: до 1 числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;

2) для приобретающей стороны: с 1 числа месяца, в котором приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство (п. 4 ст. 493 НК РК). 
Физические лица при приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в РК, исчисляют сумму налога за период с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство, до конца налогового периода или до 1 числа месяца, в котором право собственности прекращено (п.5 ст. 493 НК РК) .

Согласно ст. 494 НК РК - Юридические лица производят уплату сумм текущих платежей по месту регистрации транспорта посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода. 

В случае приобретения после 1 июля - юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее 10 апреля, следующего года.

Физические лица уплачивают налог на транспорт по месту жительства, оплата за текущий год – до 31 декабря. Однако при продаже транспорта, налог необходимо оплатить до совершения сделки за фактический период владения.

Налоговым периодом для исчисления налога на транспортные средства является календарный год с 1 января по 31 декабря . 

Плательщики – юридические лица представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства ФНО 701.00  не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию ФНО 700.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Юридические лица по имеющимся и приобретенным (до 1 июля) транспортным средствам, исчисляют текущие платежи:

1) в случае, если право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства возникло в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода и не прекращено до 1 июля налогового периода – в размере суммы налога, исчисленной за период с 1 числа месяца, в котором возникло такое право, до конца налогового периода;
2) в случае, если в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства:
прекращено – в размере суммы налога, исчисленной за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право;
возникло и прекращено – в размере суммы налога, исчисленной за период с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства, до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право;
3) в остальных случаях – в размере годовой суммы налога. При этом в случае прекращения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортные средства в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода в декларации указывается сумма налога, исчисленная за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право.

Юридические лица не исчисляют текущие платежи и не представляют расчет текущих платежей по транспортным средствам, по которым право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления возникло в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода (то есть, если компания купила машину допустим, в августе, то в таком случае не нужно сдавать Расчет текущих платежей и уплачивать их).

2. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, налоговую отчетность по налогу на транспортные средства представляют в виде соответствующего приложения к декларации по единому земельному налогу. Физические лица не представляют данные по рассчитанной и уплаченной сумме налога.

Согласно п.1 ст. 700 НК РК - производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы, применяющие СНР, вправе уменьшить сумму налога на 70%, если транспорт используется при осуществлении деятельности:
1) производителей сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной), переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
2) сельскохозяйственных кооперативов по:
производству сельскохозяйственной продукции, за исключением подакцизной продукции, и ее реализации;
заготовке, хранению и реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной членами такого кооператива;
переработке сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной) собственного производства и (или) произведенной членами такого кооператива, а также реализации продукции, полученной в результате такой переработки;
выполнению (оказанию) для членов такого кооператива (в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в пп.1) п.2 ст. 698 НК РК) работ (услуг), включая вспомогательные, по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному и бюджетному планированию;
реализации членам такого кооператива (в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в пп.1) п.2 ст. 698 НК РК) товаров по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному и бюджетному планированию.

На основании ст. 279 п. 11 КоАП - Неудержание или неполное удержание налоговым агентом сумм налогов, подлежащих удержанию и (или) перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, – влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 20%, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50 % от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.