Окружающая среда -  это совокупность окружающих человека условий, веществ и объектов материального мира, включающая в себя природную среду и антропогенную среду.

Негативное воздействие на окружающую среду с 1 января 2026 года

Негативное воздействие на окружающую среду до 1 января 2026 года

Негативное воздействие на окружающую среду с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду взимается за выбросы и сбросы загрязняющих веществ (эмиссии в окружающую среду), размещение серы в открытом виде на серных картах и захоронение отходов, осуществляемые на основании соответствующего экологического разрешения и декларации о воздействии на окружающую среду. (ст. 636 Налогового кодекса РК)

Категории объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду

Плательщики платы

Ставки и сумма платы

Налоговый период и налоговая отчетность

Категории объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду

Объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду, как указано в ст. 12 Экологического кодекса РК, в зависимости от уровня и риска такого воздействия подразделяются на четыре категории:

1) объекты, оказывающие значительное негативное воздействие на окружающую среду (объекты I категории);

2) объекты, оказывающие умеренное негативное воздействие на окружающую среду (объекты II категории);

3) объекты, оказывающие незначительное негативное воздействие на окружающую среду (объекты III категории);

4) объекты, оказывающие минимальное негативное воздействие на окружающую среду (объекты IV категории).

Приложением 2 к Экологическому Кодексу устанавливаются виды деятельности и иные критерии, на основании которых осуществляется отнесение объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, к объектам I, II или III категорий.

Виды деятельности, не указанные в приложении 2 Экологического Кодекса или не соответствующие изложенным в нем критериям, относятся к объектам IV категории.

В отношении объектов І и II категорий термин "объект" означает стационарный технологический объект (предприятие, производство), в пределах которого осуществляются один или несколько видов деятельности, указанных в разделе 1 (для объектов І категории) или разделе 2 (для объектов II категории) приложения 2 к настоящему Кодексу, а также технологически прямо связанные с ним любые иные виды деятельности, которые осуществляются в пределах той же промышленной площадки, на которой размещается такой объект.

В отношении объектов III категории термин "объект" означает здание, сооружение, их комплекс, площадку или территорию, в пределах которых осуществляются виды деятельности, указанные в разделе 3 приложения 2 к Кодексу.

Критерии, в соответствии с которыми строительно-монтажные работы и работы по рекультивации и (или) ликвидации, производимые на объектах различных категорий, относятся к I, II, III или IV категории, устанавливаются в инструкции по определению категории объекта, оказывающего негативное воздействие на окружающую среду.

Плательщики платы

Плательщиками платы, как отмечено в ст. 637 НК РК являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан.

Юридическое лицо вправе своим решением признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение по объемам эмиссии в окружающую среду такого структурного подразделения.

Решение юридического лица, указанное в части первой настоящего пункта, или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если юридическое лицо своим решением признало самостоятельным плательщиком платы вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то такое решение вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Не являются плательщиками платы налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по негативному воздействию на окружающую среду, возникающему в результате осуществления деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

Объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности – для радиоактивных отходов) в отчетном периоде (для объектов I и II категорий – в пределах установленных нормативов и лимитов, для объектов III категории – в пределах задекларированного объема), в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами государственного экологического контроля за соблюдением экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде:

1) выбросов загрязняющих веществ;

2) сбросов загрязняющих веществ;

3) захороненных отходов;

4) размещенной серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов.

Ставки и сумма платы

Ставки платы определяются в размере, кратном МРП, действующему на первое число налогового периода.

Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ регламентированы ст. 639 НК РК:

• Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников объектов первой категории, за исключением объектов жизнеобеспечения первой категории с 1 января 2026 года до 1 января 2028 года и объектов второй, третьей категорий;

• Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников объектов первой категории, за исключением объектов жизнеобеспечения первой категории:

1) с 1 января 2028 года до 1 января 2031 года
2) с 1 января 2031 года

• Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников для объектов жизнеобеспечения первой категории 

• Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах

• Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников

• Ставки платы за сбросы загрязняющих веществ объектов первой категории, за исключением объектов жизнеобеспечения первой категории с 1 января 2026 года до 1 января 2028 года и объектов второй, третьей категорий

• Ставки платы за сбросы загрязняющих веществ объектов первой категории, за исключением объектов жизнеобеспечения первой категории:

1) с 1 января 2028 года до 1 января 2031 года
2) с 1 января 2031 года

• Ставки платы за сбросы загрязняющих веществ для объектов жизнеобеспечения первой категории

• Ставки платы за захоронение отходов производства и потребления объектов первой категории, за исключением объектов жизнеобеспечения первой категории с 1 января 2026 года до 1 января 2028 года и объектов второй, третьей категорий

• Ставки платы за захоронение отходов производства и потребления объектов первой категории, за исключением объектов жизнеобеспечения первой категории

• Ставки платы за захоронение отходов производства и потребления для объектов жизнеобеспечения первой категории

•  Ставки платы за размещение серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов, составляют 3,77 месячного расчетного показателя за одну тонну.

Сумма платы:

1) исчисляется плательщиками, являющимися операторами объектов I и II категорий, исходя из объектов обложения, указанных в статье 638 НК РК, и установленных ставок платы с применением коэффициентов, предусмотренных статьей 639 НК РК;

2) исчисляется плательщиками, являющимися операторами объектов III категории, исходя из задекларированных объектов обложения, указанных в статье 638 НК РК, и установленных ставок платы;

3) начисляется налоговыми органами с применением коэффициентов, предусмотренных данной статьей, исходя из установленных ставок платы и незадекларированной части объектов обложения, определенных статьей 638 НК РК, выявленной, в том числе, по сведениям, полученным в результате государственного экологического или налогового контроля.

В случае начисления суммы платы в соответствии с подпунктом 3) части первой данного пункта налоговым органом выносится соответствующее уведомление в течение десяти рабочих дней со дня получения сведений, предусмотренных пунктом 3 статьи 636 НК РК.

Налоговый период и налоговая отчетность

Налоговый период - календарный квартал. (ст. 641 НК РК)

Плательщики платы представляют в налоговые органы Декларацию по плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма 870.00) по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения.

Декларация представляется в налоговые органы по передвижным источникам загрязнения:

1) подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;

2) не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика.

Декларация представляется плательщиками платы, ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Плательщики платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме представляют декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода.

В случае оформления разрешительного документа после указанного срока плательщики представляют декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен разрешительный документ.

Негативное воздействие на окружающую среду до 1 января 2026 года

Окружающей средой признается совокупность окружающих человека условий, веществ и объектов материального мира, включающая в себя природную среду и антропогенную среду. (ст. 6 Экологического кодекса)

Общие положения

Категории объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду

Плательщики платы

Отчетность

Сроки представления декларации

Ставки платы

Общие положения

Согласно ст. 7 Экологического кодекса РК - Под качеством окружающей среды понимается совокупность свойств и характеристик окружающей среды, которые определяются на основе физических, химических, биологических и иных показателей, отражающих состояние ее компонентов в их взаимодействии.

Окружающая среда считается благоприятной для жизни и здоровья человека, если ее качество обеспечивает экологическую безопасность и естественный баланс природной среды, в том числе устойчивое функционирование экологических систем, природных и природно-антропогенных объектов и природных комплексов, а также сохранение биоразнообразия.

Охрана окружающей среды представляет собой систему осуществляемых государством, физическими и юридическими лицами мер, направленных на сохранение и восстановление природной среды, предотвращение загрязнения окружающей среды и причинения ей ущерба в любых формах, минимизацию негативного антропогенного воздействия на окружающую среду и ликвидацию его последствий, обеспечение иных экологических основ устойчивого развития Республики Казахстан.

Категории объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду

Объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду, как указано в ст. 12 Экологического кодекса РК, в зависимости от уровня и риска такого воздействия подразделяются на четыре категории:

• объекты, оказывающие значительное негативное воздействие на окружающую среду (объекты I категории);

• объекты, оказывающие умеренное негативное воздействие на окружающую среду (объекты II категории);

• объекты, оказывающие незначительное негативное воздействие на окружающую среду (объекты III категории);

• объекты, оказывающие минимальное негативное воздействие на окружающую среду (объекты IV категории).

Приложением 2 к Экологическому кодексу устанавливаются виды деятельности и иные критерии, на основании которых осуществляется отнесение объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, к объектам I, II или III категорий.

Виды деятельности, не указанные в приложении 2 Кодекса или не соответствующие изложенным в нем критериям, относятся к объектам IV категории.

Плательщики платы 

Плательщиками платы, определенными статьей 574 НК РК - являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом РК, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

Объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности – для радиоактивных отходов) в отчетном периоде (для объектов I и II категорий – в пределах установленных нормативов и лимитов, для объектов III категории – в пределах задекларированного объема), в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами государственного экологического контроля за соблюдением экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде:

• выбросов загрязняющих веществ;

• сбросов загрязняющих веществ;

• захороненных отходов;

• размещенной серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов.

Отчетность

Плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду, определенными статьей 574 Налогового кодекса, за исключением налогоплательщиков, применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, составляется «Декларация по плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма 870.00)».

Плательщики платы представляют декларацию:

• по стационарным источникам загрязнения - по месту нахождения объекта загрязнения;

• по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, - по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;

• по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, - по месту нахождения налогоплательщика.

Сроки представления декларации

Плательщики с объемом платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме представляют декларацию (ФНО 870.00) не позднее 20 марта в соответствии с п. 3 ст. 579 НК РК;

Плательщиками платы, за исключением плательщиков с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме, представляют ФНО 870.00 ежеквартально в соответствии с п.2 ст. 579 НК, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом:

• за 1 квартал не позднее 15 мая;

• за 2 квартал не позднее 15 августа;

• за 3 квартал не позднее 15 ноября;

• за 4 квартал не позднее 15 февраля.

При отсутствии объектов налогообложения декларация по плате за эмиссии в окружающую среду не представляется согласно пп.9) ст. 208 НК РК.

Ставки платы

Сумма платы исчисляется плательщиками исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок согласно ст. 576, 577 НК РК. Местные представительные органы имеют право повышать ставки, не более чем в два раза.

Разноска суммы платы за эмиссию в окружающую среду на лицевой счет осуществляется из строки 870.00.001, КБК 105 316.

Для раскрытия данных декларации по форме 870.00, приказом МФ РК от 19 марта 2018 года № 388 утверждена форма налогового регистра (приложение № 15), заполнение которого в соответствии со ст. 215 НК РК является обязанностью налогоплательщика.

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00)»