Юридические услуги - это услуги, оказываемые на профессиональной основе квалифицированными юристами, имеющими лицензию адвоката для защиты прав, свобод и интересов граждан и организаций.

Юридические услуги с 1 января 2026 года

Юридические услуги до 1 января 2026 года

Юридические услуги с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Юридические услуги от нерезидента

КПН у источника выплаты

В соответствии с пунктом 1 статьи 679 Налогового кодекса РК доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов, в том числе:

3) доход от оказания юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

На основании пункта 1 статьи 682 НК РК доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи:

1) доходы, определенные статьей 679 НК РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 9) настоящего пункта, - 20 процентов.

Согласно пункту 1 статьи 683 НК РК доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.

Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам.

2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 359 НК РК для представления декларации по подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

В соответствии со статьей 684 НК РК КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

3) в случае выплаты предоплаты (аванса) - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по официальному курсу валюты, установленному на дату начисления дохода.

На основании статьи 685НК РК налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, и любой выплате из источников в Республике Казахстан в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным пунктом 1 статьи 358 НК РК, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты. 

ВЫВОД: При приобретении у юридического лица-нерезидента юридических услуг у резидентов РК (ТОО и ИП) возникает обязательство по исчислению и уплате КПН у источника выплаты по ставке 20 % и обязательство по представлению в налоговый орган ФНО 101.04.

НДС за нерезидента

Согласно статье 454 НК РК:

1. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Плательщик налога на добавленную стоимость по приобретенным работам, услугам от нерезидента, местом реализации которых признается Республика Казахстан, выписывает счет-фактуру в порядке, предусмотренном главой 50 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 459 НК РК для целей настоящего раздела местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если:

4) покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

Положения настоящего подпункта применяются и в отношении юридических услуг.

На основании пункта 2 статьи 515 НК РК местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена ЕАЭС, если:

4) налогоплательщиком этого государства приобретаются: юридические услуги.

Согласно статье 463 НК РК:

1. Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется исходя из стоимости приобретения работ, услуг, указанных в пункте 1 статьи 454 настоящего Кодекса, включая корпоративный или индивидуальный подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты. При этом стоимость приобретения определяется на основании:

• акта выполненных работ, оказанных услуг.

2. В случае, когда оплата полученных работ, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением официального курса валюты, установленного на дату совершения оборота.

В соответствии с пунктом 13 статьи 460 НК РК в случае признания работ и услуг, выполненных и оказанных нерезидентом, оборотом плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 454 настоящего Кодекса датой совершения такого оборота является одна из следующих дат:

• дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, акта выполненных работ, оказанных услуг.

• дата признания в бухгалтерском учете затрат по приобретению работ, услуг от нерезидента - при наличии иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

На основании пункта 1 статьи 503 НК РК, если иное не установлено настоящей статьей, ставка НДС составляет 16 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Согласно статье 506 НК РК, НДС подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

1) не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, - сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного НДС за нерезидента, за исключением налога на добавленную стоимость, указанного в подпунктах 2) и 3) части первой настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 9 статьи 493 НК РК в случае приобретения у нерезидента работ, услуг, являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, счет-фактура в электронной форме выписывается покупателем после уплаты в бюджет НДС за нерезидента по такому обороту, но не позднее 5 календарных дней со дня такой уплаты, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 НК РК.

На основании пункта 3 статьи 481 НК РК в случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры, выписанного в электронной форме.

ВЫВОД: При приобретении юридических услуг у нерезидентов у ТОО и ИП, состоящих на регистрационном учете по НДС, возникает обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента по ставке 16 %. 

НДС за нерезидента уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. 

Срок выписки ЭСФ по НДС за нерезидента не позднее 5 календарных дней со дня уплаты. НДС за нерезидента относится в зачет в налоговом периоде, в котором выписан ЭСФ (если услуги используются в целях облагаемого оборота по реализации).

Юридические услуги до 1 января 2026 года

Юридические услуги - услуги, оказываемые на профессиональной основе квалифицированными юристами, имеющими лицензию адвоката для защиты прав, свобод и интересов граждан и организаций.

В соответствии со статьей 75 Закона "Об адвокатской деятельности и юридической помощи"

- юридическим консультантом является физическое лицо, имеющее высшее юридическое образование, стаж работы по юридической специальности не менее двух лет, прошедшее аттестацию, являющееся членом палаты юридических консультантов и оказывающее юридическую помощь. 

Юридическая помощь – деятельность, направленная на обеспечение реализации закрепленного пунктом 3 статьи 13 Конституции Республики Казахстан права каждого на получение квалифицированной юридической помощи, в том числе с использованием специальных юридических знаний и навыков, в порядке, установленном настоящим Законом и иными законами Республики Казахстан;

Юридическая помощь оказывается в виде:

• правового информирования;
• правового консультирования;
• защиты и представительства интересов физических и юридических лиц в судах, органах уголовного преследования, иных государственных органах и негосударственных организациях в случаях и порядке, установленных настоящим Законом и иными законами;
• совершения иных правовых действий для защиты законных интересов клиента во взаимодействии с любыми лицами, являющимися участниками действующих или возможных правоотношений с клиентом.

Формами юридической помощи являются:

• юридическая помощь, оказываемая на возмездной основе; 
• гарантированная государством юридическая помощь; 
• комплексная социальная юридическая помощь.

Юридической помощью на возмездной основе признается юридическая помощь, оказываемая физическим и юридическим лицам платно на основании соглашения, если иное не установлено Законом № 176-VІ «Об адвокатской деятельности и юридической помощи» и законами.

Юридическая помощь в пределах своей компетенции оказывается:

• государственными органами; 
• адвокатами, нотариусами, частными судебными исполнителями, юридическими консультантами; 
• физическими лицами, оказывающими юридическую помощь и не состоящими в некоммерческих организациях лиц, оказывающих юридическую помощь, основанных на обязательном членстве в палатах юридических консультантов.

Таким образом, юридическая помощь, оказываемая квалифицированными юристами, имеющими лицензию адвоката, представленная в виде разъяснений, консультаций, подготовки юридических документов или экспертиз, представления клиента и его интересов в суде является юридической услугой.

К юридическим услугам относятся:

• юридическое представление интересов одной стороны, выступающей против другой стороны в судах или других судебных органах;
• консультирование и разъяснение по юридическим вопросам, подготовка юридических документов;
  
• юридическое сопровождение сделок;
• юридическая помощь в составлении договоров и внешне-экономических контрактов;
• участие в деловых переговорах и тендерах компании;
• консультирование по отраслям права: наследование, расторжение брака, выплата алиментов, защита прав потребителей, защита интеллектуальной собственности и пр.;
• регистрация ИП, ТОО;
• судебное представительство;

Общий классификатор видов экономической деятельности НК РК 03-2019 (ОКЭД)

Методика определения основного вида экономической деятельности предприятия  Приказ Председателя Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 7 сентября 2020 года № 35.