Закрытие ТОО (снятие с регистрации) - это процедура полного прекращения деятельности юридического лица без перехода прав и обязанностей к правопреемникам, завершающуюся исключением из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров. 

Закрытие ТОО с 1 января 2026 года

Закрытие ТОО до 1 января 2026 года

Закрытие ТОО с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Процедура закрытия ТОО требует соблюдения норм законодательства, установленных сроков и корректного оформления документов.

Правовое регулирование ликвидации осуществляется в соответствии со статьей 50 Гражданского кодекса Республики Казахстан, а в части исполнения налоговых обязательств - статьями 74-75 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Кто считается лицом, прекращающим деятельность

Для целей налогового законодательства к таким лицам относятся:

• ликвидируемые юридические лица – резиденты;
• структурные подразделения и постоянные учреждения юридических лиц – нерезидентов, прекращающие деятельность в РК;
• структурные подразделения юридических лиц – резидентов;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, занимающиеся частной практикой;
• юридические лица, реорганизуемые путем выделения, слияния, разделения или присоединения;
• постоянные учреждения нерезидента без открытия структурного подразделения, передающие права и обязанности резиденту.

Таким образом, нормы распространяются не только на классическую ликвидацию ТОО, но и на более сложные случаи реорганизации и прекращения деятельности филиалов.

Ликвидационная отчетность составляется:

• по всем налогам, платежам в бюджет и социальным платежам,

• по которым лицо является плательщиком или налоговым агентом.

Отчетный период — с начала налогового периода, в котором возникла обязанность представить ликвидационную отчетность, до даты ее представления.

Важно: Если срок сдачи очередной отчетности за предыдущий налоговый период наступает позже даты подачи ликвидационной отчетности, такая очередная отчетность должна быть представлена не позднее дня подачи ликвидационной.

Все суммы налогов и социальных платежей, отраженные:

• в очередной отчетности,

• в ликвидационной отчетности,

подлежат уплате не позднее 10 календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

Это специальный ускоренный срок, отличающийся от обычных сроков уплаты.

Контрольно-кассовая машина

Если деятельность связана с денежными расчетами, лицо обязано подать заявление о снятии ККМ с учета в налоговом органе.

Статус «на стадии ликвидации»

С момента подачи заявления о прекращении деятельности в регистрирующий орган налогоплательщик автоматически признается находящимся на стадии ликвидации.

Налоговый орган:

• в течение 3 рабочих дней включает его в публичный список лиц, находящихся на стадии ликвидации;

• размещает соответствующую информацию на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

Налоговая проверка при ликвидации

Исполнение налоговых обязательств проверяется в рамках налогового администрирования, включая проведение налоговой проверки.

Исключение — прекращение деятельности в упрощенном порядке, когда проверка не проводится.

Порядок упрощенной процедуры и категории налогоплательщиков устанавливаются уполномоченным органом.

Особенности ликвидации (статья 75 НК РК)

1. Когда возникает обязанность представить ликвидационную отчетность

У ликвидируемого налогоплательщика обязанность представить ликвидационную отчетность возникает в течение 3 рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса.

Это правило распространяется на:

• юридических лиц – резидентов;
• филиалы и постоянные учреждения нерезидентов;
• самостоятельных плательщиков среди структурных подразделений.

Представление ликвидационной отчетности является основанием для налогового администрирования и возможной проверки.

2. Погашение налоговой задолженности

Задолженность погашается:

• за счет денежных средств налогоплательщика,

• в том числе полученных от реализации имущества.

Если ликвидируется структурное подразделение — задолженность погашается за счет создавшего его юридического лица.

Если имущества недостаточно — ответственность могут нести учредители (участники) в случаях, установленных законодательством.

3. Переплаты и возвраты

Излишне или ошибочно уплаченные суммы:

• засчитываются в счет задолженности,

• остаток подлежит возврату.

Если у ликвидируемого плательщика НДС имеется превышение входящего НДС над начисленным — такая сумма подлежит возврату в установленном порядке.

4. Дополнительные обязательства в период ликвидации

Если после подачи ликвидационной отчетности до завершения налогового администрирования возникают новые налоговые обязательства:

• они исполняются в полном объеме,

• уплата производится в течение 10 календарных дней со дня подачи дополнительной отчетности.

Отдельно урегулирован случай начисления дивидендов после завершения налогового администрирования — требуется подача дополнительной отчетности и исполнение обязательств по налогообложению у источника выплаты.

5. Когда можно представить ликвидационный баланс

Ликвидационный баланс представляется в налоговый орган только при одновременном соблюдении двух условий:

1. Полное отсутствие налоговой и социальной задолженности.
2. Отсутствие переплат, подлежащих возврату (включая НДС и таможенные платежи).

Только после этого налоговый орган направляет в регистрирующий орган сведения об отсутствии задолженности.

6. Завершение процедуры

После получения извещения налогового органа налогоплательщик обязан обратиться в регистрирующий орган для завершения ликвидации не позднее 3 рабочих дней.

Закрытие ТОО до 1 января 2026 года

Закрытие (ликвидация) ТОО – это процедура, возникшая в результате принятия решения об окончательном прекращении деятельности компании.

В каких случаях может потребоваться снятие ТОО с регистрации (ликвидация)

Снятие с регистрации (ликвидация) ТОО – это процесс, который требует соблюдения норм законодательства, соблюдения сроков, установленных для каждого из этапов, а также подготовки документов.

Однако, проведенная по всем правилам ликвидация, позволит учредителям обезопасить себя в будущем от проблем с госорганами, а также от различных штрафов.

Потребоваться снятие с регистрации может в следующих случаях:

• по инициативе участников (добровольно);
• по решению суда (принудительно).

Принудительно организацию могут ликвидировать в том случае, если ТОО своевременно не получило БИН и не зарегистрировалось в территориальном УГД МФ РК в качестве налогоплательщика. Также принудительная ликвидация грозит организации в случае признания ее банкротом по решению суда.

В обоих случаях все вопросы регулируются Законом О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, в частности - ст.16 Закона.

Порядок добровольной ликвидации ТОО

Ликвидация ТОО является довольно длительным процессом и занимает до шести месяцев и требует соблюдения ряда процедур.

Общий порядок ликвидации юридических лиц регулируется Гражданским кодексом Республики Казахстан, в части исполнения налоговых обязательств - Налоговым Кодексом, в части трудовых правоотношений – Трудовым Кодексом. 

В соответствие с пп.7) п.2 ст. 43 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» принятие решения о ликвидации относится к исключительной компетенции общего собрания участников ТОО, которое оформляется протоколом общего собрания либо решением единственного участника.

В этом решении необходимо отразить вопросы о назначении и составе ликвидационной комиссии, определении порядка и сроков ликвидации, уведомления сотрудников, государственных органов и кредиторов.

С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению имуществом и делами юридического лица. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого юридического лица выступает в суде (п.2 ст. 50 ГК РК (Общая часть).

Уведомление органов юстиции.

Орган, принявший решение о ликвидации юридического лица, обязан незамедлительно письменно или через интернет-ресурс с применением электронной цифровой подписи сообщить об этом органу юстиции либо Государственной корпорации «Правительство для граждан», осуществляющим регистрацию юридических лиц, органу государственных доходов по месту регистрации (п. 1 ст. 50 ГК РК (Общая часть).

Уведомление работников и Центра занятости населения.

Согласно п.1 ст. 53 ТК РК Работодатель обязан письменно уведомить работников о прекращении трудовых отношений в связи с прекращением деятельности работодателя не менее чем за один месяц, если в трудовом, коллективном договорах не предусмотрен более длительный срок уведомления.

В соответствие с пп.2) п.2 ст. 28 Закона РК «О занятости населения» Работодатель обязан не менее чем за один месяц до начала высвобождения предоставлять центру занятости населения письменно или посредством государственного информационного портала «Электронная биржа труда» в полном объеме информацию о предстоящем высвобождении работников в связи с ликвидацией работодателя - юридического лица, с указанием должностей и профессий, специальностей, квалификации и размера оплаты труда высвобождаемых работников и сроков, в течение которых они будут высвобождаться.

Уведомление налогового органа.

В соответствие с п. 1 ст. 58 Налогового Кодекса юридическое лицо-резидент в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения.

Публикация объявления в печатных изданиях и уведомление кредиторов.

В соответствие с п.3 ст. 50 ГК РК (Общая часть) ликвидационная комиссия публикует информацию о ликвидации юридического лица, а также порядке и сроке заявления претензий его кредиторами в периодических печатных изданиях, распространяемых на всей территории Республики Казахстан. Срок заявления претензий не может быть менее двух месяцев с момента публикации объявления о ликвидации, за исключением случаев банкротства.

Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

Составление промежуточного ликвидационного баланса.

После истечения срока для предъявления претензий кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне заявленных кредиторами претензий, а также результатах их рассмотрения.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается протоколом общего собрания/решением единственного участника (п.4 ст. 50 ГК РК).

Составление ликвидационной налоговой отчетности.

Согласно п. 3 ст. 58 НК РК ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении налоговой проверки, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Уплата налогов и обязательных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью.

Согласно п. 4 ст. 58 НК РК ликвидируемое юридическое лицо уплачивает налоги, платежи в бюджет и социальные платежи, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

В случае, если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

Подача налогового заявления и ликвидационной налоговой отчетности

Согласно п. 2 ст. 58 НК РК в течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки;

2) ликвидационную налоговую отчетность.

Согласно п. 5 ст. 58 НК РК налоговая проверка должна быть начата налоговыми органами не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления ликвидируемого юридического лица.

Удовлетворение требований кредиторов.

Согласно п.6 ст. 50 ГК РК в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения, ликвидационной комиссией производится выплата денег кредиторам в порядке очередности, установленной статьей 51 ГК РК.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается собственником имущества юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица (п.7 ст.50 ГК РК).

Справки об отсутствии задолженности по таможенным сборам и платежам.

Если ТОО осуществляло внешнеэкономическую деятельность, то оно должно обратиться в таможенные органы за справкой об отсутствии задолженности таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов.

Предоставление ликвидационного баланса в налоговые органы.

В соответствие с п.13 ст. 58 НК РК после завершения налоговой проверки ликвидируемое юридическое лицо не позднее 3-х рабочих дней представляет ликвидационный баланс в налоговый орган по месту нахождения.

Закрытие банковских счетов осуществляется также после завершения налоговой проверки.

Уничтожение печати.

В случае прекращения деятельности ТОО, его печать (при наличии) подлежит уничтожению. Уничтожение печатей производится в компаниях, которые занимаются их изготовлением. После уничтожения будет выдан соответствующий акт, установленной формы.

Важно! Перед уничтожением печати проверьте правильность всех составленных и заверенных ею документов.

Регистрация ликвидации ТОО в органах юстиции.

Документы на регистрацию можно подать либо через ЦОН по месту регистрации ТОО либо через egov посредством ЭЦП.

Согласно статьи 16 Закона РК «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации и представительств» для государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица по основанию ликвидации в ЦОН предоставляются:

1)      заявление о государственной регистрации ликвидации юридического лица по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан;

2)      протокол общего собрания участников/решение единственного участника, скрепленное печатью юридического лица;

3)      документ, подтверждающий публикацию в периодических печатных изданиях, распространяемых на всей территории РК, информации о ликвидации юридического лица, порядке и сроках заявления претензий кредиторами (газета с объявлением о ликвидации);

4)      документ об уничтожении печати юридического лица (при ее наличии);

5)      документ, подтверждающий уплату в Государственную корпорацию «Правительство для граждан» за государственную регистрацию прекращения деятельности юридического лица (за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства).

Государственная Корпорация «Правительство для граждан», получив решение о ликвидации юридического лица, проверяет соблюдение порядка ликвидации, установленного законодательными актами Республики Казахстан, вносит сведения о ликвидации юридического лица в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров.

Органы государственных доходов на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров представляют сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в органах государственных доходов, по прекращающему деятельность юридическому лицу либо отказывают в представлении указанных сведений о задолженности в случае неисполнения таким юридическим лицом обязательств в порядке, определенном НК РК.

Если в процессе проверки не выявлены нарушения порядка ликвидации, Государственная Корпорация «Правительство для граждан», в течение пяти рабочих дней, следующих за днем подачи заявления о государственной регистрации ликвидации юридического лица, регистрирует прекращение деятельности юридического лица. Бывшему собственнику ТОО выдается копия приказа о государственной регистрации ликвидации юридического лица.

Государственная Корпорация «Правительство для граждан» выносит решение в отказе в государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица в случаях:

1)      нарушения порядка ликвидации юридического лица;

2)      наличия не снятых с учетной регистрации филиалов (представительств) ликвидируемого юридического лица;

3)      задолженности, учет по которой ведется в органах государственных доходов либо отказа органов государственных доходов в представлении указанных сведений о задолженности, неисполнения таким юридическим лицом обязательств в порядке, определенном Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Кодексом РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан»

Юридическое лицо считается прекратившим свою деятельность после внесения об этом сведений в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров.

Подача документов на ликвидацию ТОО на сайте государственных услуг egov:

1)      выбрать услугу «Государственная регистрация прекращения деятельности юридического лица, снятие с учетной регистрации филиала и представительства»;

2)      заполнить электронную заявку;

3)      приложить сканированные документы, по перечню, казанному выше;

4)      оплатить государственный сбор (субъектам малого и среднего бизнеса услуга предоставляется бесплатно).

Срок оказания услуги – 5 рабочих дней, следующих за днем подачи заявки.

Результат оказания услуги

Приказ о государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица или о снятия с учетной регистрации филиала и представительства либо мотивированный отказ в оказании государственной услуги.

На портал - направляется уведомление о государственной регистрации юридических лиц для субъектов малого и среднего предпринимательства либо мотивированный ответ услугодателя об отказе в оказании государственной услуги в форме электронного документа, удостоверенный ЭЦП услугодателя.