НДС (налог на добавленную стоимость) - это отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. 

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается как разница между начисленным НДС по реализации товаров, работ или услуг и налогом, уплаченным по приобретённым товарам, работам или услугам.

Порог по НДС с 1 января 2026 года

Порог по НДС до 1 января 2026 года

Порог по НДС с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись НДС.

Обязательная постановка на учет по НДС

Кто не может или не обязан вставать на учет по НДС

Как определить размер оборота и что в него включать

Что нужно предпринять, если оборот превышен

Что нужно делать после постановки на учет по НДС

Обязательная постановка на учет по НДС

Обязательной постановке на учет по НДС подлежат налогоплательщики, у которых предельный порог оборота - годовой оборот равен 10 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года. (ст. 99 НК РК)

Постановка на учет плательщика НДС осуществляется на основании налогового заявления, которое представляется в срок - не позднее 5 рабочих дней со дня превышения предельный порога оборота.

В случае совершения сделки, превышающей предельный порог оборота, налогоплательщик подает налоговое заявление до совершения оборота по такой сделке.

Лица, не подлежащие обязательной и условной постановке на регистрационный учет по НДС имеют право на добровольную постановку на регистрационный учет плательщика налога до достижения предельного порога оборота. (ст. 100 НК РК)

Условная постановка на регистрационный учет плательщика налога осуществляется в порядке, определенном уполномоченным органом, путем формирования реестра иностранных компаний – плательщиков налога.

В реестр иностранных компаний – плательщиков налога налоговым органом включаются данные об иностранной компании согласно перечню, определенному порядком осуществления условной постановки.

Сведения об иностранных компаниях – плательщиках налога, включенных в реестр иностранных компаний – плательщиков налога, размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа в соответствии с порядком осуществления условной постановки.

Иностранная компания для условной постановки на регистрационный учет плательщика налога представляет в налоговый орган письмо-подтверждение о постановке на регистрационный учет плательщика налога с указанием данных, подлежащих включению в реестр иностранных компаний – плательщиков налога.

Письмо-подтверждение представляется иностранной компанией в налоговый орган не позднее одного месяца с даты осуществления первого платежа покупателем товара и (или) услуг.

Иностранная компания обязана уведомить налоговый орган об изменении и (или) дополнении данных, подлежащих включению в реестр иностранных компаний – плательщиков налога, не позднее десяти рабочих дней, следующих за днем внесения изменений и (или) дополнений данных. (ст. 102 НК РК)

Иностранная компания признается плательщиком налога с даты осуществления первого платежа покупателем товара и (или) услуг.

Кто не может или не обязан вставать на учет по НДС

Не подлежат обязательной постановке на регистрационный учет:

1. государственное учреждение;
2. структурное подразделение юридического лица-резидента;
3. лицо, занимающееся частной практикой;
4. налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим (СНР для самозанятых, на основе упрощенной декларации, для КХ);
5. физическое лицо.

Как определить размер оборота и что в него включать

Согласно п. 4 ст. 99 Налогового кодекса для целей постановки на регистрационный учет плательщика налога:

1) оборот определяется как сумма оборотов:

• оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 450 НК РК.

В случае несоблюдения требований, установленных статьей 213 НК РК, ранее освобожденный оборот при передаче имущества в финансовый лизинг признается облагаемым оборотом ретроспективно с даты совершения оборота по реализации;

• оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 454 НК РК;

2) предельный порог оборота – оборот, равный 10 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Размер оборота определяется с нарастающим итогом с даты, установленной статьей 101 НК РК;

Что нужно предпринять, если оборот превышен

При превышении предельного порога оборота необходимо подать в Управления государственных доходов (далее УГД) по месту регистрации Налоговое заявление о постановке на регистрационный учет в качестве плательщика НДС.  

Подать заявление необходимо оперативно – не позднее пяти рабочих дней со дня превышения предельного порога оборота.

Далее, после постановки на регистрационный учет по НДС, у налогоплательщика  появляется обязанность по ежеквартальной сдаче  формы 300.00 - Декларация по налогу на добавленную стоимость.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

Плательщик НДС,  обязан представить декларацию по НДС (ФНО 300.00 один раз в квартал) в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. (ст. 505 НК РК) 

Плательщик НДС обязан представить ликвидационную декларацию по НДС:    

• при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 103 НК РК.

• при ликвидации в порядке, предусмотренном главой 7 НК РК.

НДС подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

1) не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, – сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного НДС за нерезидента.

 2) в сроки, определенные таможенным законодательством Республики Казахстан, – сумма НДС по импортируемым товарам;

3) не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной декларации по НДС– сумма НДС, отраженного в такой декларации, в случае снятия плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по НДС.

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 16 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. (ст. 503 НК РК).

НДС 5 % - с 1 января 2026 года, 

НДС 10% - с 1 января 2027 года от размера облагаемого оборота по реализации и импорта:

• лекарственных средств, за исключением товаров, реализованных в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных заболеваний;

• медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств.

• от размера облагаемого оборота по реализации медицинских услуг, в т.ч. оказываемых в комплексе, за исключением реализованных в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных заболеваний.

НДС 10% - от размера оборота по реализации отечественных периодических печатных изданий.

Дополнительная сумма НДС, относимого в зачет - 80% - для лиц, осуществляющих производство, переработку сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, определенные статьей 490 Налогового кодекса.

Порог по НДС до 1 января 2026 года

Обязательная постановка на учет по НДС

Как определить размер оборота и что в него включать

Что нужно предпринять, если оборот превышен

Кто не может или не обязан вставать на учет по НДС

Что нужно делать после постановки на учет по НДС

Ответственность за непостановку на учет по НДС

Обязательная постановка на учет по НДС

Согласно п.1 ст. 82 Налогового кодекса РК, обязательной постановке на учет по НДС подлежат:

• юридические лица-резиденты,

• юридические лица -нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал или представительство;

• ИП;

• лица, занимающиеся частной практикой.

Налогоплательщикам следует помнить, что вне зависимости от их желания, ИП или ТОО обязано встать на регистрационный учет по НДС, в случае, если превышен минимальный размер годового оборота.

Согласно п.4 ст.82 Налогового кодекса РК минимум оборота, при превышении которого необходимо встать на регистрационный учет по НДС составляет в общем случае 20 000 МРП (в расчет принимается значение МРП, установленное на 1 января текущего года).

Для ИП, работающих на основе упрощенной декларации, применяющих ТИС (трехкомпонентную интегрированную систему), минимум оборота составляет 20 000 МРП плюс доходы, проведенные по ТИС в безналичной форме, в пределах 124 184 МРП.

Однако необходимо учесть, что данное увеличение распространяется только на обороты, проводимые в безналичной форме (то есть расчеты с покупателями через банковские карточки) с использованием ТИС.

Обороты налогоплательщиков, применяющие СНР розничного налога, не включаются в минимум оборота. Это означает, что НДС плательщики розничного налога не уплачивают.

Как определить размер оборота и что в него включать

Согласно пп.1 и пп. 2 ст. 369 Налогового кодекса РК, в оборот для целей постановки на регистрационный учет по НДС включают сумму оборотов:

• по реализации товаров, работ, услуг (кроме сумм необлагаемого оборота, согласно ст. 370 Налогового кодекса РК);

• при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со ст.373 Налогового кодекса РК;

• в виде остатков товаров (кроме тех, что указаны в п.3 ст.370 Налогового кодекса РК);

• по передаваемым товарам из передаточного акта, составляемого при реорганизации (выделении), если новая организация не встает на учет по НДС.

Размер оборота определяется нарастающим итогом в течение календарного года.

Как правило, ОГД самостоятельно следят за приростом оборота и заранее направляют налогоплательщику уведомление о необходимости в ближайшее время встать на учет по НДС.

В интересах налогоплательщика самостоятельно отслеживать размер своего оборота, чтобы не пропустить срок постановки на учет.

Что нужно предпринять, если оборот превышен

В случае превышения размера минимального оборота необходимо подать в Управления государственных доходов (далее УГД) по месту регистрации налоговое заявление о постановке на регистрационный учет в качестве плательщика НДС.     

Подать заявление необходимо оперативно – не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение.

Например, если по итогу июня оборот превысил 20 000 МРП, при этом налогоплательщик не является ИП на упрощенке, применяющим ТИС, то подать заявление  в бумажной или электронной форме.

Обращаем внимание, что налогоплательщики, которым присвоена высокая степень риска по СУР, должны подавать заявление только в бумажной форме (п.2 ст.82 Налогового кодекса РК).

Плательщиком НДС ИП или ТОО, подавшее заявление, становится сразу со дня подачи этого заявления.

Кто не может или не обязан вставать на учет по НДС

Согласно п.1 ст.82 Налогового кодекса РК, не подлежат обязательной постановке на регистрационный учет по НДС:

• государственные учреждения;

• структурные подразделения юридических лиц - резидентов;

• налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (по деятельности, попадающей под СНР).

Такие организации не могут вставать на регистрационный учет по НДС даже в случае превышения размера минимального оборота.

Определённым категориям лиц отказано также в добровольной постановке на регистрационный учёт по НДС.

Не вправе встать на учет в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса РК:

• физические лица, не являющиеся ИП или частнопрактикующими лицами;

• государственные учреждения; 

• нерезиденты, не осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство; 

• структурные подразделения юридических лиц-резидентов; 

• казино, залы игровых автоматов, тотализатор, букмекерские конторы по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес;

• налогоплательщики, не подавшие ликвидационную декларацию в соответствии с п.4 ст.424 Налогового кодекса РК.

Что нужно делать после постановки на учет по НДС

После того как налогоплательщик встал на регистрационный учет по НДС, у него появляется обязанность по ежеквартальной сдаче  формы 300.00 - Декларация по налогу на добавленную стоимость и уплате НДС в бюджет.

Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется ст.421 - 425 Налогового кодекса РК.

Ставка НДС составляет:

• 12% - в общем случае;

• 0% - в случаях, предусмотренных гл.44 Налогового кодекса РК.

Декларация предоставляется раз в квартал, в срок до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (п.1 ст.424 Налогового кодекса РК).

Одновременно с ней предоставляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным счетам-фактурам (п.2 ст.424 Налогового кодекса РК).

Уплатить НДС в бюджет следует до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (п.1 ст.425 Налогового кодекса РК).

Ответственность за непостановку на учет по НДС

ОГД следят за налогоплательщиками, чьи доходы приближаются к пороговому уровню.

Если ОГД отметили превышение уровня минимального оборота, а налогоплательщик в течение 10 рабочих дней не подал заявление о постановке не учет по НДС, происходит следующее (п.7 и п.8 ст.82 Налогового кодекса РК):

• в течение 5 рабочих дней с даты, когда истек срок подачи заявления налогоплательщиком, ОГД направляется уведомление;

• если по истечении 30 рабочих дней с даты вручения уведомления налогоплательщик так и не встал на регистрационный учет по НДС, ОГД приостанавливает расходные операции по его банковским счетам.

Помимо этого предусмотрена и административная ответственность для таких налогоплательщиков. Согласно п.3 ст.269 КоАП РК нарушение срока подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет по НДС карается штрафом в размере 50 МРП .