Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

ЭСФ – электронный счет-фактура - это электронный налоговый документ, который продавец выставляет при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг, а покупатель, в свою очередь, подтверждает его в установленные сроки. Данный документ подтверждает, что товары отгружены или услуги оказаны, и фиксирует их стоимость, включая сумму НДС. Документ оформляется через государственную информационную систему (ИС ЭСФ) и подписывается электронной цифровой подписью. 

ЭСФ заменяет бумажный счет-фактуру и имеет такую же юридическую силу.

ЭСФ также является элементом электронной системы прослеживаемости исполнения налоговых обязательств по НДС и движения товаров по цепочке поставок.

В Казахстане с 1 июля 2014 года были введены в действие положения Налогового кодекса о выписке электронных счетов-фактур, а 22 февраля 2015 года утверждены Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме («Правила») и внедрено программное обеспечение «Информационная система ЭСФ».

Исправленный ЭСФ с 1 января 2026 года 

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись электронных счетов-фактур.

Введены новые обязанности и сроки подтверждения для получателей исправленных и дополнительных ЭСФ, а также в случае их отзыва.

В каких случаях выписывается исправленный ЭСФ

Что должен содержать исправленный ЭСФ

Сроки подтверждения для получателей исправленных ЭСФ

В каких случаях выписывается исправленный ЭСФ

Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии.

Для восстановления аннулированных дополнительных счетов-фактур выписываются дополнительные счета-фактуры к исправленному счету-фактуре. (ст. 499 НК РК)

Что должен содержать исправленный ЭСФ

 Исправленный счет-фактура должен:

1) соответствовать требованиям выписки счетов-фактур;

2) содержать следующую информацию:

• пометку о том, что счет-фактура является исправленным;

• порядковый номер и дату выписки исправленного счета-фактуры; 

• порядковый номер и дату выписки аннулируемого счета-фактуры.

Сроки подтверждения для получателей исправленных ЭСФ

Согласно ст. 499 НК РК по исправленному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие одного из подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:

1) заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 6 статьи 492 НК РК;

2) направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении;

3) наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью:

• для юридических лиц – содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;

• для индивидуальных предпринимателей – при ее наличии, содержащей фамилию, имя и отчество и (или) наименование.

По исправленному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг:

1) обязан подтвердить выписку такого счета-фактуры или отклонить при несогласии – в случае, если получатель такого исправленного счета- фактуры является плательщиком налога на добавленную стоимость. При этом счет-фактура считается выписанным при наличии подтверждения от получателя такого счета-фактуры;

2) вправе в течение десяти календарных дней со дня получения исправленного счета-фактуры отклонить выписку такого счета-фактуры – в случае, если получатель исправленного счета-фактуры не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Если такое отклонение не произведено в течение срока, указанного в настоящем подпункте, то счет- фактура считается подтвержденным получателем товаров, работ, услуг.

При этом получатель вправе обратиться к поставщику товаров, работ, услуг с требованием отозвать такой исправленный счет-фактуру Положения настоящей статьи не применяются в случаях, предусмотренных статьей 500 НК РК.

Выписка исправленного счета-фактуры правопреемником реорганизованного юридического лица не производится, кроме случаев реорганизации путем преобразования.

Исправленный ЭСФ до 1 января 2026 года 

В каких случаях выписывается исправленный счет-фактура

Что должен содержать исправленный счет-фактура

Подтверждение о получении исправленного счета-фактуры

Срок выписки исправленного счета-фактуры

Изменения и дополнения в Правилах выписки ЭСФ

Исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру.

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии.

Для восстановления аннулированных дополнительных счетов-фактур выписываются дополнительные счета-фактуры к исправленному счету-фактуре.

Что должен содержать исправленный счет-фактура

• пометку о том, что счет-фактура является исправленным;
• порядковый номер и дату выписки исправленного счета-фактуры;
• порядковый номер и дату выписки аннулируемого счета-фактуры.

Подтверждение о получении исправленного счета-фактуры

По исправленному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие одного из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:

1) заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 12 статьи 412 настоящего Кодекса;

2) направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении;

3) наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью:

• для юридических лиц – содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;

• для индивидуальных предпринимателей – при ее наличии, содержащей фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование.

По исправленному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого исправленного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.

Положения настоящей статьи не применяются в случаях, предусмотренных статьей 420 Налогового Кодекса.

Исправленный или дополнительный ЭСФ выписывается в пределах срока исковой давности, установленного налоговым законодательством, с даты выписки ЭСФ, к которому выписывается дополнительный или исправленный ЭСФ. 

Согласно ст. 48 Налогового кодекса срок исковой давности составляет три года.

С 1 апреля 2023 года изменены Правила выписки ЭСФ.  Правила выписки ЭСФ приняты  приказом от 15 марта 2023 года № 278.

В Правилах выписки ЭСФ изменения коснулись:

• корректировки цены;
  
• стоимости товара в ЭСФ;
  
• сроков аннулирования ЭСФ в связи с отклонением СНТ.