В соответствии ст. 342 НК РК физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов перечисленных в п. 1 ст. 342 НК РК, в том числе вычету по налоговому вычету по вознаграждениям по ст. 349 НК РК.

Налоговые вычеты по вознаграждению

Подтверждающие документы

Период применения налоговых вычетов

Определение облагаемого дохода у источника выплаты

Налоговые вычеты по вознаграждению

Налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных ст. 343 НК РК.

Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного п. 2 ст. 48 НК РК.

Согласно п. 1, 4 ст. 343 НК РК налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ, ВОСМС и по пенсионным выплатам, указанным в п. 1 ст. 345 НК РК, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании заявления физического лица о применении налоговых вычетов и копий подтверждающих документов.

В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РК.

По ст. 349 НК РК налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом - резидентом РК по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в ЖССБ на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК в соответствии с ЗРК о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.

Подтверждающие документы

Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:

  • договор ипотечного жилищного займа с ЖССБ на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК в соответствии с ЗРК о жилищных строительных сбережениях;

  • график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

  • документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.

Период применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат: 

  • дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа; 

  • дата оплаты вознаграждения.

Определение облагаемого дохода у источника выплаты

По п. 1, 7 ст. 353 НК РК сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,

минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст. 342 НК РК.

Если сумма, определенная в порядке, предусмотренном п. 1 - 5 ст. 353 НК РК, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.