Льготное налогообложение – это режимы, создающие более благоприятные условия налогообложения отдельным категориям налогоплательщиков, отвечающим установленным критериям, определенным видам деятельности.

Иностранное государство или его административно-территориальная единица признаются государством с льготным налогообложением в случае, если в таком государстве или административно-территориальной единице имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или законы, позволяющие сохранять тайну о фактическом владельце имущества, дохода или фактических владельцах, участниках, учредителях, акционерах юридического лица (компании). 

В Республике Казахстан действуют Перечень государств с льготным налогообложением.

Перечень государств с льготным налогообложением утверждается уполномоченным органом.

Согласно Налоговому кодексу РК:

Согласно пункту 1 статьи 644 Налогового кодекса РК: доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются все виды доходов перечисленные в данном пункте, в том числе:

1) доход от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доход от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;

2) доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан;

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении дохода от:

• оказания туристских услуг физическому лицу на территории такого государства;

• осуществления аэропортовской деятельности, определенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Статья 645. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты

1. Доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 настоящего Кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи.

Согласно ст. 646 НК РК - Ставки подоходного налога у источника выплаты:

1. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2, 3, 4 и 5 статьи 646 НК РК:

1) доходы, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 5) настоящего пункта, - 20 процентов;

2) страховые премии по договорам страхования рисков - 15 процентов;

3) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов;

4) доходы от оказания услуг по международной перевозке - 5 процентов;

5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов.

2. Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.

Двойное налогообложение – это налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах.

Устранение двойного налогообложения представляет собой процедуру, когда каждое из договаривающихся государств обеспечивает налогоплательщику возможность уплатить налог только один раз - в одном из договаривающихся государств.

То есть если у резидента РК возникает обязательство по исчислению и уплате КПН с дохода нерезидента и со страной нерезидента заключена Конвенция или Соглашение об избежании двойного налогообложения, то резидент РК имеет право применить положения соответствующей Конвенции при предоставлении сертификата резидентства и выполнения требований Многосторонней конвенции применить сниженную ставка КПН или полностью самостоятельно применить освобождение от уплаты КПН.

А вот в случае, если будет заключен договор со страной, которая включена в Перечень стран со льготным налогообложением, то ставка КПН с дохода нерезидента составляет 20% и применить освобождение от уплаты КПН нельзя.