ФНО 101.03 - «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента

Форма 101.03 с 1 января 2026 года

Форма 101.03 до 1 января 2026 года

Форма 101.03 с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

ФНО 101.03 - «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента

Заполнение расчета по КПН, удерживаемому у ИВ с дохода резидента (форма 101.03) производится в соответствии с Пояснением по составлению налоговой отчетности, утвержденным приказом Министра финансов РК от 12 ноября 2025 г. № 695 (приложение 4).

Расчет по КПН, удерживаемый у ИВ с дохода резидента предназначен для отражения налоговым агентом доходов, облагаемых у ИВ, исчисления и своевременной уплаты КПН, удерживаемого у ИВ, при выплате доходов резидентам, указанным в ст.351 НК РК.

Расчет составляется налоговым агентом в соответствии со ст.352 НК РК.

Доходы, облагаемые КПН у ИВ  

Доходы, которые не подлежат обложению КПН у ИВ

Отчетность

Срок уплаты

Доходы, облагаемые КПН у ИВ  

На основании ст. 351 НК РК подлежат обложению КПН у источника выплаты следующие виды доходов юридического лица – резидента Республики Казахстан при их выплате юридическим лицом – резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом – нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение:

1) выигрыши;

2) вознаграждение.

2. Подлежат обложению КПН у источника выплаты следующие виды доходов юридического лица – нерезидента Республики Казахстан:

1) выигрыши и вознаграждение при их выплате юридическим лицом – резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом – нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу – нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи;

2) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 679 НК РК, за исключением указанных в подпункте 3) настоящего пункта, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, при их выплате юридическим лицом – резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом – нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

3) дивиденды при их выплате юридическим лицом – резидентом, а также паевыми инвестиционными фондами, созданными в соответствии с законами Республики Казахстан, структурному подразделению юридического лица – нерезидента или постоянному учреждению нерезидента.

Доходы, которые не подлежат обложению КПН у ИВ

Доходы, которые не подлежат обложению КПН у ИВ указаны в п.3 ст.351 НК РК:

1) вознаграждение по государственным эмиссионным ЦБ и агентским облигациям;

2) вознаграждение, выплачиваемое ЕНПФ по размещенным пенсионным активам;

3) вознаграждение, выплачиваемое ДНПФ по размещенным пенсионным активам;

4) вознаграждение, выплачиваемое страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни;

5) вознаграждение, выплачиваемое паевым и акционерным инвестиционным фондам;

6) вознаграждение, выплачиваемое ГФСС;

7) вознаграждение, выплачиваемое ФСМС;

8) вознаграждение, выплачиваемое организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц;

9) вознаграждение по долговым ЦБ, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории РК;

10) вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций;

11) вознаграждение по кредиту (займу), депозиту, выплачиваемое банку-резиденту;

12) вознаграждение по договору лизинга, выплачиваемое лизингодателю-резиденту;

13) вознаграждение по операциям репо;

14) вознаграждение по микрокредитам, выплачиваемое организациям, осуществляющим микрофинансовую деятельность (за исключением ломбардов);

15) вознаграждение по долговым ЦБ, выплачиваемое:

• организациям, осуществляющим профессиональную деятельность на рынке ЦБ;

• юридическим лицам через организации, осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ЦБ;

16) вознаграждение по депозитам, выплачиваемое:

• НКО, за исключением зарегистрированных в форме АО, учреждений и ПК, кроме объединений собственников имущества многоквартирного жилого дома, кооперативов собственников квартир (нежилых помещений);

• участникам «Астана Хаб»;

17) вознаграждение, выплачиваемое по кредиту (займу, микрокредиту), право требования по которому уступлено юридическому лицу, указанному в законах РК «О банках и банковской деятельности в РК» и «О микрофинансовой деятельности»;

18) вознаграждение, выплачиваемое организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство РК;

19) вознаграждение по договору банковского вклада, выплачиваемое организации устойчивости, 100 % голосующих акций которой принадлежат НБ, в рамках программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), переданной организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство РК.

Отчетность

В соответствии с п.1 ст.352 НК РК сумма КПН, удерживаемого у ИВ, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пп.2) п.1 ст.357 НК РК (15 %), к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у ИВ.

На основании п.2 ст.352 НК РК налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у ИВ, при выплате доходов, указанных в п.1 и 2 ст.351 НК РК, за исключением доходов, предусмотренных п.3 ст.351 НК РК, независимо от формы и места выплаты дохода.

Согласно ст.356 НК РК налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам КПН, удержанного у ИВ (ФНО 101.03), не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата дохода, облагаемого у ИВ.

Срок уплаты

В соответствии с п.1 ст.355 НК РК налоговый агент обязан перечислить сумму КПН, удержанного у ИВ, не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, облагаемого у ИВ.

На основании п.2 ст.355 НК РК перечисление суммы КПН, удержанного у ИВ, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Уплата КПН у ИВ производится на один из трех КБК, в зависимости от принадлежности налогового агента к категории налогоплательщика:

101105 - «КПН с юридических лиц организаций нефтяного сектора»;

101110 - «КПН с юридических лиц-субъектов крупного предпринимательства, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора»;

101111 - «КПН с юридических лиц, за исключением поступлений от субъектов крупного предпринимательства и организаций нефтяного сектора».

Форма налогового регистра по КПН у ИВ не утверждена, поэтому налогоплательщик разрабатывает налоговый регистр самостоятельно, согласно положениям ст.205 НК РК.

Форма 101.03 до 1 января 2026 года

ФНО 101.03 - «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента (форма 101.03)». 

Данный Расчет предназначен для отражения налоговым агентом доходов, облагаемых у источника выплаты, исчисления и своевременной уплаты корпоративного подоходного налога (далее -КПН), удерживаемого у источника выплаты, при выплате доходов резидентам, указанным в статье 307 НК РК.  Расчет составляется налоговым агентом в соответствии со статьей 308 НК РК.

Доходы, облагаемые у ИВ  

Доходы, которые не подлежат обложению КПН у ИВ

Отчетность

Срок уплаты

Доходы, облагаемые КПН у ИВ  

1. К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся:

1) выигрыши, выплачиваемые юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
2) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 644 РК РК, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, за исключением указанных в подпункте 3) настоящего пункта;
3) доходы, указанные в пп.10) п. 1 ст. 644 НК РК, выплачиваемые структурному подразделению юридического лица или постоянному учреждению нерезидента;
4) вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
5) дивиденды, указанные в пп. 2) п. 2 ст. 241 НК РК.

Доходы, которые не подлежат обложению КПН у ИВ

Не подлежат обложению у источника выплаты:

1) вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям;
2) вознаграждение, дивиденды, выплачиваемые единому накопительному пенсионному фонду по размещенным пенсионным активам, а также вознаграждение, выплачиваемое добровольному накопительному пенсионному фонду по размещенным пенсионным активам, страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам, Государственному фонду социального страхования и фонду социального медицинского страхования;
3) вознаграждение, выплачиваемое организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц;
4) вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;
5) вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций;
7) вознаграждение по кредиту (займу), депозиту, выплачиваемое банку-резиденту;
9) вознаграждение по договору лизинга, выплачиваемое лизингодателю-резиденту;
10) вознаграждение по операциям репо;
11) вознаграждение по микрокредитам, выплачиваемое организациям, осуществляющим микрофинансовую деятельность (за исключением ломбардов);
12) вознаграждение по долговым ценным бумагам, выплачиваемое:
организациям, осуществляющим профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
юридическим лицам через организации, осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
13) вознаграждение по депозитам, выплачиваемое:
некоммерческим организациям, за исключением зарегистрированных в форме акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников помещений (квартир), объединений собственников имущества многоквартирного жилого дома;
автономным организациям образования, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;
14) вознаграждение, выплачиваемое по кредиту (займу, микрокредиту), право требования по которому уступлено юридическому лицу, указанному в законах РК "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан" и "О микрофинансовой деятельности";
Подпункт 15) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
15) вознаграждение, выплачиваемое организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан;
Подпункт 16) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
16) вознаграждение по договору банковского вклада, выплачиваемое организации устойчивости, 100 процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан, в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), переданной организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан.

Отчетность

Налоговые агенты обязаны представить расчет формы 101.03 по суммам КПН, удержанного у источника выплаты, не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты.

В соответствии с п.1 ст.308 НК РК сумма КПН, удерживаемого у ИВ, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной п.3 ст.313 НК РК (15 %), к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у ИВ.

Срок уплаты

Налоговый агент обязан перечислить сумму КПН, удержанного у источника выплаты, не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом ст. 311 НК РК.

Перечисление суммы КПН, удержанного у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента (п. 2 ст. 311 НК РК).

Правила составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента (форма 101.03)».