Объектом обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей (далее - обязательное страхование работника от несчастных случаев) является имущественный интерес работника, жизни и здоровью которого причинен вред в результате несчастного случая, приведшего к установлению ему степени утраты профессиональной трудоспособности либо его смерти.

Обязательное страхование работников

Цель и принципы обязательного страхования

Категории работников, подлежащие страхованию

Ответственность

Договор обязательного страхования работника

Страховая сумма

Что требуется предпринимателю для заключения договора обязательного страхования

Налогообложение

Обязательное страхование работников 

В соответствии с пп.15) п.2 ст. 23 ТК, работодатель обязан страховать работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей.

Проблема производственного травматизма актуальна для предприятий любых форм собственности и размеров.

Несчастный случай при исполнении трудовых обязанностей – это всегда риск проверки из целого ряда проверяющих органов таких как трудовая инспекция, пожарная служба и т.д. А если будет доказана вина работодателя, то еще и судебные тяжбы. Избежать подобных проблем призвано обязательное страхование работников от несчастных случаев при исполнении им трудовых обязанностей.

Законодательство РК об обязательном страховании работника от несчастных случаев основывается на Конституции РК и состоит из ГК РК, Законом РК от 7 февраля 2005 года № 30-III «Об обязательном страховании работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2020 г.)  и иных нормативных правовых актов РК (О мерах по реализации Закона Республики Казахстан "Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей"). 

Объектом обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей (далее - обязательное страхование работника от несчастных случаев) является имущественный интерес работника, жизни и здоровью которого причинен вред в результате несчастного случая, приведшего к установлению ему степени утраты профессиональной трудоспособности либо его смерти.

Цель и принципы обязательного страхования

Целью обязательного страхования работника от несчастных случаев является обеспечение защиты имущественных интересов работников, жизни и здоровью которых причинен вред при исполнении ими трудовых (служебных) обязанностей, посредством осуществления страховых выплат.

Основными принципами обязательного страхования работника от несчастных случаев являются:

- обеспечение выполнения сторонами своих обязательств по договору обязательного страхования работника от несчастных случаев;

- экономическая заинтересованность работодателей в повышении безопасности труда.

ВАЖНО!

Данный вид страхования является обязательным для всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, вне зависимости от организационно-правой формы, с момента государственной регистрации.

Категории работников, подлежащие страхованию

Данному виду страхования подлежат все категории работников без исключения. Просто для каждого из них устанавливается свой определенный тариф для исчисления страховой выплаты.

Рассмотрим категории работников:

• Административно-управленческий персонал (АУП) — это работники аппарата управления, служащие, входящие в администрацию организации, и осуществляющие функции управления организацией.

Пример: Директор, заместитель директора, главный бухгалтер.

• Производственный персонал (ПП) — работники, занятые непосредственно на производстве основных или побочных продуктов или услуг.

Пример: слесарь.

• Вспомогательный персонал (ВП) — работники, занятые в обслуживании основного или побочного производства и хозяйствах организаций, обеспечивающие условия для ведения основной и вторичной (не основной) видов деятельности. То есть те сотрудники, которые не относятся к АУП и ПП.

Пример: водитель, техперсонал.

В трудовом законодательстве нет такого понятия как "внештатный работник". Если же Вы подразумеваете под определением «внештатный работник» лицо, принятое на работу без соответствующего оформления документов согласно Трудовому Кодексу РК, то в любом случае работодатель обязан провести процедуру страхования. Потому как, в случае отсутствия и (или) неоформления надлежащим образом трудового договора по вине работодателя трудовые отношения считаются возникшими с того дня, когда работник приступил к работе. (п.3 ст. 38 ТК). То есть, даже если работник не оформлен надлежащим образом, он все равно является работником организации, а соответственно подлежит обязательному страхованию. Потому как страхованию подлежат все работники без исключения. В противном случае работодатель понесет ответственность.

Если иностранные специалисты являются работниками компании, с которыми заключен трудовой договор, компания обязана застраховать гражданско-правовую ответственность за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей.

Ответственность

Согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса РК об административных правонарушениях незаключение договора обязательного страхования лицом, обязанным в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном страховании заключить договор обязательного страхования,  влечет штраф:

• на физических лиц в размере 10, 

• на должностных лиц, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере 160, 

• на субъектов среднего предпринимательства - в размере 400, 

• на субъектов крупного предпринимательства - в размере 1000 МРП.

Договор обязательного страхования работника

Несмотря на то, что страхование работников от несчастных случаев является обязательным видом страхования, у него имеется и практическая польза.

Согласно п.2 ст. 12 Закона РК «Об обязательном страховании работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей», договор обязательного страхования работника от несчастных случаев заключается сроком на двенадцать месяцев с даты вступления его в силу, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

На основании изложенного работодатель обязан ежегодно заключать договор обязательного страхования работника от несчастных случаев.

Страховым случаем по договору страхования является несчастный случай, произошедший с работником (работниками) при исполнении им (ими) трудовых (служебных) обязанностей в результате воздействия вредного и (или) опасного производственного фактора, вследствие которого произошли производственная травма, внезапное ухудшение здоровья или отравление работника, приведшие его к установлению ему степени утраты профессиональной трудоспособности, профессиональному заболеванию либо смерти.

В соответствии с пп.1-2) п.2 ст. 8  Закона «Об обязательном страховании работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей», страхователь обязан подать в электронном виде заявление на заключение договора обязательного страхования работника от несчастных случаев в электронной форме со страховщиком в случае государственной регистрации страхователя, относящегося к субъекту малого и среднего предпринимательства, через веб-портал «электронного правительства».

Основанием для заключения договора обязательного страхования работника от несчастных случаев является заявление страхователя.

Договор обязательного страхования работника от несчастных случаев, заключенный путем подачи электронного заявления, подписывается посредством электронной цифровой подписи страхователя и страховщика.

Таким образом, работодатель обязан заключить электронный договор, который подписывается электронно-цифровой подписью, путем подачи электронного заявления.

Страховая сумма 

Страховая сумма (сумма денег, на которую застрахован объект страхования, и которая представляет предельный объем ответственности страховой компании при наступлении страхового случая) устанавливается по соглашению сторон, но не должна быть не менее годового фонда оплаты труда (ГФОТ*) всех работников на момент заключения договора обязательного страхования работника от несчастных случаев.

*ГФОТ - ежемесячный доход каждого работника не более десятикратного размера МЗП, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, умноженный на двенадцать.

При изменении ФОТа и (или) штатной численности работников в договор страхования вносятся изменения (в части размера страховой суммы и страховой премии) путем заключения дополнительного соглашения на период действия основного договора.

Размер страховой премии определяется соглашением сторон на основе страхового тарифа, дифференцированного по видам экономической деятельности, в зависимости от класса профессионального риска, умноженного на страховую сумму по договору страхования.

Если размер рассчитанной страховой премии, менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, то размер страховой премии составляет минимальный размер заработной платы. При этом страховая сумма увеличивается пропорционально увеличению размера страховой премии.

Что требуется предпринимателю для заключения договора обязательного страхования

Предпринимателю для заключения договора обязательного страхования работников от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей потребуется:

1. Штатное расписание (с указанием количества работников и фонда оплаты труда)
2. банковские реквизиты
3. Код ОКЭД
4. Право устанавливающие документы:
5. Устав (для юридических лиц)
6. Справка о государственной регистрации (для юридических лиц) либо талон или свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя (для ИП)
7. Приказ на подписанта (для юридических лиц)
8. Удостоверение личности на подписанта.

Налогообложение

Согласно пп.46) п.1 ст. 341 НК, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее - корректировка дохода):

46) страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников.

По п.3 ст. 484 НК, из объекта налогообложения исключаются:
3) доходы, установленные в п.1 ст. 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в пп.10) п.1 ст. 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в пп.53) п.1 ст. 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами РК.

По правилам исчисления ОПВ обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

3) указанных в п.1 ст. 341 НК, за исключением установленных пп.12), 26), 27), 50) п.1 ст. 341 НК, а также пп.42) и 43) п.1 ст. 341 НК (в части утраченного заработка (дохода).

По правилам исчисления СО социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных:

2) п.1 ст. 341 НК, за исключением доходов, указанных в пп.9), 10), 12), 14), абзаце шестом пп.17), 21), 27) и 50) п.1 ст. 341 НК.

По закону об ОСМС отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

2) доходов, указанных в п.1 ст. 341 Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (НК), за исключением доходов, указанных в пп.10), 12) и 13) п.1 ст. 341 Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (НК).

Таким образом, из начисленного дохода работника корректируются страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников (страхование от несчастных случаев), в связи с этим страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников, не облагаются ИПН у ИВ, СН, Социальными платежами.

Согласно п.1 ст. 249 НК страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, подлежат вычету.

Сумма страховой премии по страховому полису не может быть отнесена на вычеты единовременно, так как оплата производится в целом за год, поэтому страховые премии относятся к расходам будущих периодов и подлежат ежемесячному пропорциональному списанию в течение всего периода страхования. Также следует учесть, что если договор страхования переходящий - на вычеты относится только часть, приходящуюся на отчетный период. При этом страховой полис является единственным первичным документом, на основании которого были признаны в бухгалтерском учете расходы по страхованию и в налоговом учете суммы вычетов при определении налогооблагаемого дохода.

Таким образом, в целях исчисления КПН для признания расходов в виде страховых премий необходимо наличие страхового договора, а также счетов на оплату, выставленных страховщиком. Отнесение на вычеты таких затрат производится в том налоговом периоде, к которому они относятся.