НДС (налог на добавленную стоимость) - это отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. 

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается как разница между начисленным НДС по реализации товаров, работ или услуг и налогом, уплаченным по приобретённым товарам, работам или услугам.

Освобождение от НДС с 1 января 2026 года

Освобождение от НДС до 1 января 2026 года

Освобождение от НДС с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись НДС.

Согласно ст. 474 НК РК освобождаются от НДС обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является РК:

• имущества в виде выигрышей, выдаваемых оператором лотереи участнику лотереи;

• услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

• услуг в рамках деятельности ОСИ многоквартирного жилого дома, КСК (нежилых помещений) по управлению объектом кондоминиума;

• банкнот и монет национальной валюты;

• товаров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдаются одновременно следующие условия:

         - средняя численность лиц с инвалидностью составляет не менее 51 % от общего числа работников;

         - расходы по оплате труда лиц с инвалидностью составляют не менее 51 % от общих расходов по оплате труда.

      При этом положения настоящего подпункта применяются, если численность работников, являющихся лицами с инвалидностью, составляет не менее 10 человек и производство товаров, оказание услуг, выполнение работ осуществлены с участием таких работников.     

•  услуг туроператора по въездному и внутреннему туризму;

• вознаграждений по кредиту (займу, микрокредиту) в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;

• товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;

• лома и отходов цветных и черных металлов;

• услуг по проведению религиозными объединениями религиозных обрядов и церемоний;

• предметов религиозного назначения религиозными объединениями, зарегистрированными в Республике Казахстан.

• ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;

• услуг и работ в сфере культуры и образования, осуществляемых театрами, филармониями, культурно-досуговыми организациями;

• образовательных услуг, осуществляемых по лицензиям на занятие образовательной деятельностью;     

•  лекарственных средств и медицинских услуг, имеющим лицензию на медицинскую деятельность:

        -  в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и обязательного медицинского страхования;

        -  для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.

        -  транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники; 

• товаров, работ и услуг, реализуемых на территории СЭЗ, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС;

• товаров, производимых и реализуемых участниками "Астана-Хаб";

• работ, услуг, реализуемых участниками "Астана-Хаб";

• товаров, произведенных и реализуемых при осуществлении приоритетных видов деятельности на территории СЭЗ;

• аффинированного золота и (или) серебра субъектами производства драгоценных металлов субъектам производства ювелирных и других изделий, осуществляющим деятельность на территории Республики Казахстан;

• бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов;

• получения операторами РОП (импортеров) платы за организацию сбора, транспортировки, подготовки к повторному использованию, переработки, обезвреживания и (или) утилизации отходов;

• учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров;

• книг отечественного издания, услуг по изданию книг в печатном виде;

• археологических работ;

Обороты, связанные с международными перевозками (ст. 475 НК РК): погрузка, разгрузка, перегрузка; перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств – членов ЕАЭС; экспедирование товаров; услуги оператора вагонов (контейнеров); услуги аэродромного и наземного обслуживания; услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов; универсальные услуги почтовой связи.

Обороты по реализации, передаче в аренду жилого здания (части жилого здания); (ст. 476 НК РК): передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком.

Освобождаются от НДС финансовые операции (ст. 477 НК РК): операции с ценными бумагами;  операции с производными финансовыми инструментами; операции по страхованию (перестрахованию); услуги по управлению правами требования по ипотечным жилищным займам; обменные операции с иностранной валютой, включая обменные операции с наличной иностранной валютой; операции с платежными карточками.

Передача имущества в финансовый лизинг (ст. 478 НК РК).

Импорт (ст. 479 НК РК): банкнот и монет национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-историческую ценность), а также ценных бумаг; сырья для производства денежных знаков; товаров, осуществляемый физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров; товары, подлежащие таможенному декларированию;  инвестиционного золота; предметов религиозного назначения; сырья и (или) материалов в составе транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов, помещенных под таможенную процедуру свободного склада или свободной таможенной зоны СЭЗ "Qyzyljar"; товаров, ввезенных налогоплательщиками, являющимися участниками "Астана Хаб";  товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи; лекарственных средств в рамках ГОБМП и обязательного медицинского страхования, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.

Освобождение от НДС до 1 января 2026 года

ст. 394 Налогового кодекса РК регламентированы обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость, обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

1) указанных в статьях 395  – 398 НК РК;(Обороты, связанные с международными перевозками, Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями,  Обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от налога на добавленную стоимость, Передача имущества в финансовый лизинг)
2) акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса);
3) здания, сооружения, реализуемых государственной исламской специальной финансовой компанией уполномоченному органу по управлению государственным имуществом, ранее приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;
4) услуг по предоставлению государственной исламской специальной финансовой компанией во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды) здания, сооружения, приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;
5) имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
6) имущества в виде выигрышей, выдаваемых оператором лотереи участнику лотереи;
7) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками и электронными деньгами;
8) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории....;

Согласно статьи 399 НК РК освобождается от НДС импорт товаров, по которым изменен срок уплаты косвенных налогов в соответствии с п. 10  ст. 49 НК РК и исполнены требования, установленные ст. 457 НК РК.

С 1 января 2023 года расширен Перечень товаров, освобожденных от НДС

Освобождение некоторых товаров от оплаты НДС и НДС при импорте в 2023 году согласно Закону "О внесении изменений в Налоговый кодекс".

В связи с этим часть первую пункта 1 статьи 399 дополнили подпунктами 19), 20) и 21):

19) сахара-сырца тростникового;

20) химических веществ (сырья) для производства пестицидов при одновременном соблюдении следующих условий:

• производство указанных товаров отсутствует на территории Республики Казахстан или не покрывает потребности Республики Казахстан;

• ввезенные товары включены в перечень, утвержденный уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности по согласованию с уполномоченным органом, уполномоченным органом в области налоговой политики и уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;

• ввезенные товары предназначены исключительно для производства пестицидов и не предназначены для дальнейшей реализации.

В случае нарушения в течение трех лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территории Республики Казахстан требований, установленных настоящим подпунктом, налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

21) произведений искусства, ввозимых негосударственными музеями. Подпункт 21) действует с 01.01.2023 до 01.01.2026 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII.

Также Законом внесены изменения в статью 394 НК РК, статью  добавили подпунктами  51, 52 ,53 в части:

51) товаров, работ, услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи некоммерческой организацией, созданной в форме фонда в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;

52) аффинированного золота и (или) серебра субъектами производства драгоценных металлов субъектам производства ювелирных и других изделий, осуществляющим деятельность на территории Республики Казахстан;     

53) бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов при одновременном соблюдении следующих условий:

• в состав реализуемого бытового прибора и (или) прибора бытовой электроники, а также их компонентов входят ранее ввезенные сырье и (или) материалы, а также их компоненты, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 399 или пунктом 5 статьи 451 настоящего Кодекса;

• бытовые приборы и (или) приборы бытовой электроники, а также их компоненты включены в перечень бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов, реализация которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утвержденный уполномоченным органом в области государственного стимулирования промышленности по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

Порядок и условия применения освобождения от НДС при импорте товаров утверждаются уполномоченным органом.

В случае нарушения порядка подтверждения экспорта товаров НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством ЕАЭС или таможенным законодательством Республики Казахстан.

Таким образом, законом предусмотрено освобождение от НДС на импорт для определенной категории налогоплательщиков НДС, по которым применена отсрочка уплаты НДС на импорт при условии вывоза ранее импортированных товаров в государства члены-ЕАЭС.

Перечень товаров, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость