К лицу, занимающемуся частной практикой, относятся:

• частный нотариус,
• частный судебный исполнитель,
• адвокат,
• профессиональный медиатор. (подпункт 19 пункт 1 статья 1 Налогового кодекса РК)

Постановка физического лица в качестве адвоката, частного судебного исполнителя, частного нотариуса, медиатора производится на основании налогового заявления о регистрационном учете лица, занимающегося частной практикой, посредством веб-портала eGov.kz.

Налоговые органы в течение одного рабочего дня производят постановку на регистрационный учет в качестве лица, занимающегося частной практикой.

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» уполномоченным органом, осуществляющим формирование идентификационных номеров и ведение национальных реестров идентификационных номеров, является Министерство внутренних дел Республики Казахстан.

В этой связи сведения, внесенные в электронный регистр физических лиц, поступают в органы государственных доходов от регистрирующих органов в автоматическом режиме через Государственную базу данных «Физические лица» (ГБД ФЛ).

Регистрация лица, занимающегося частной практикой

В соответствии с пунктом 3 статьи 79 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» постановка физического лица на регистрационный учет в качестве лица, занимающегося частной практикой, производится на основании налогового заявления физического лица о регистрационном учете лица, занимающегося частной практикой, представленного в электронной форме посредством веб-портала «электронного правительства».

Налоги и социальные платежи лица, занимающегося частной практикой с 01 января 2025 года

С 2025 года лица, занимающиеся частной практикой, будут платить индивидуальный подоходный налог (ИПН) по итогам календарного года.

Сумма дохода, подлежащего налогообложению, будет определяться указанными лицами по итогам календарного года в соответствии со статьей 636 Налогового кодекса.

Для отражения дохода и суммы ИПН необходимо заполнить декларацию о доходах и имуществе по форме 270.00. Декларацию нужно подать не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

Уплата ИПН в размере 10% от суммы дохода должна быть произведена не позднее 25 сентября после подачи декларации.

С 2025 года лица, занимающиеся частной практикой, освобождены от ежемесячной уплаты ИПН, который ранее уплачивался по итогам прошедшего месяца не позднее 5 числа.

Общие положения о порядке определения доходов и расходов  установлены статьей 361 Налогового кодекса.

Для каждого лица, занимающего частной практикой, предусмотрена отдельная статья Налогового кодекса, определяющая налогооблагаемый доход:

- статья 362 - для частного нотариуса;
- статья 363 - для частного судебного исполнителя;
- статья 364 - для адвоката;
- статья 365 - для профессионального медиатора.

• ИПН: за себя - 10% без применения налоговых вычетов исчисляется по доходам, полученным за каждый месяц;
• Социальный налог: за себя - 2-кратный  размер МРП.

Социальный налог определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений. Если сумма социальных отчислений больше или равна сумме исчисленного социального налога, то социальный налог к уплате равен нулю.

• ИПН - ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог;
• Социальный налог - не позднее 25-го числа месяца, следующего за календарным месяцем.

1. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - 10%;
2. Социальные отчисления (СО) - с 1 января 2025 года 5%;
3. Взносы на обязательные социальное медицинское страхование (ВОСМС) - 5% от 1,4 МЗП;
4. Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) - с 1 января 2025 года  в размере 2,5 %