К лицу, занимающемуся частной практикой, относятся:

• частный нотариус,
• частный судебный исполнитель,
• адвокат,
• профессиональный медиатор. (ст. 3 Налогового кодекса РК)

Постановка физического лица в качестве адвоката, частного судебного исполнителя, частного нотариуса, медиатора производится на основании налогового заявления о регистрационном учете лица, занимающегося частной практикой, посредством веб-портала eGov.kz.

Налоговые органы в течение одного рабочего дня производят постановку на регистрационный учет в качестве лица, занимающегося частной практикой.

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» уполномоченным органом, осуществляющим формирование идентификационных номеров и ведение национальных реестров идентификационных номеров, является Министерство внутренних дел Республики Казахстан.

В этой связи сведения, внесенные в электронный регистр физических лиц, поступают в органы государственных доходов от регистрирующих органов в автоматическом режиме через Государственную базу данных «Физические лица» (ГБД ФЛ).

Регистрация лица, занимающегося частной практикой

В соответствии с пунктом 3 статьи 79 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» постановка физического лица на регистрационный учет в качестве лица, занимающегося частной практикой, производится на основании налогового заявления физического лица о регистрационном учете лица, занимающегося частной практикой, представленного в электронной форме посредством веб-портала «электронного правительства».

Налогообложение ЛЗЧП с 01 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

Налогообложение ЛЗЧП с  01 января 2025 года (до изменений)

Налогообложение ЛЗЧП с  01 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

15 июля 2025 года Главой государства подписан Закон  № 208-VІIІ ЗРК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие. Данным Законом были внесены поправки в статью 336 НК РК (добавлены п.3, 4), согласно которым ретроспективно изменен срок уплаты ИПН для лиц, занимающихся частной практикой  с 1 января 2025 года.

Согласно Ст. 336 НК РК:  К доходу лица, занимающегося частной практикой, относятся:

• доход частного нотариуса;

• доход частного судебного исполнителя;

• доход адвоката;

• доход профессионального медиатора.

2) Доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

3) Сумма индивидуального подоходного налога по доходам лиц, занимающихся частной практикой, исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой.

4) Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.

Однако отметим, что в принятом Законе предусмотрена статья 781 "Переходные положения по исчислению, удержанию и уплате индивидуального подоходного налога с 1 января 2025 года", согласно п.3 которой:

3. Лицо, занимающееся частной практикой, осуществляет уплату индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемого дохода за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором введен в действие Закон, не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Закона.

Так как Закон № 208-VІIІ ЗРК от 15.07.2025 года вводится в действие с 15 сентября 2025 года, соответственно, первый срок уплаты ИПН для лиц, занимающихся частной практикой будет не позднее 5 октября 2025 года. 

Налогообложение ЛЗЧП с  01 января 2025 года  (до внесенных изменений)

Налоги и социальные платежи лица, занимающегося частной практикой с 01 января 2025 года (до внесенных изменений)

С 2025 года лица, занимающиеся частной практикой, будут платить индивидуальный подоходный налог (ИПН) по итогам календарного года.

Сумма дохода, подлежащего налогообложению, будет определяться указанными лицами по итогам календарного года в соответствии со статьей 636 Налогового кодекса.

Для отражения дохода и суммы ИПН необходимо заполнить декларацию о доходах и имуществе по форме 270.00. Декларацию нужно подать не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

Уплата ИПН в размере 10% от суммы дохода должна быть произведена не позднее 25 сентября после подачи декларации.

С 2025 года лица, занимающиеся частной практикой, освобождены от ежемесячной уплаты ИПН, который ранее уплачивался по итогам прошедшего месяца не позднее 5 числа.

Общие положения о порядке определения доходов и расходов  установлены статьей 361 Налогового кодекса.

Для каждого лица, занимающего частной практикой, предусмотрена отдельная статья Налогового кодекса, определяющая налогооблагаемый доход:

- статья 362 - для частного нотариуса;
- статья 363 - для частного судебного исполнителя;
- статья 364 - для адвоката;
- статья 365 - для профессионального медиатора.

• ИПН: за себя - 10% без применения налоговых вычетов исчисляется по доходам, полученным за каждый месяц;
• Социальный налог: за себя - 2-кратный  размер МРП.

Социальный налог определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений. Если сумма социальных отчислений больше или равна сумме исчисленного социального налога, то социальный налог к уплате равен нулю.

• ИПН - ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог;
• Социальный налог - не позднее 25-го числа месяца, следующего за календарным месяцем.

1. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - 10%;
2. Социальные отчисления (СО) - с 1 января 2025 года 5%;
3. Взносы на обязательные социальное медицинское страхование (ВОСМС) - 5% от 1,4 МЗП;
4. Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) - с 1 января 2025 года  в размере 2,5 %