Полезные ископаемые – это содержащиеся в недрах природные минеральные образования, углеводороды и подземные воды, а также содержащие полезные компоненты природные минеральные образования и органические вещества, химический состав и физические свойства которых позволяют использовать их в сфере материального производства и (или) потребления, и (или) иных нужд непосредственно или после переработки. (ст. 10 Налогового кодекса РК)

Полезные ископаемые с 1 января 2026 года

Полезные ископаемые до 1 января 2026 года

Полезные ископаемые с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись НДПИ - Налога на добычу полезных ископаемых.

Снижение ставки НДПИ в 10 раз на полезные ископаемые, извлеченные из состава техногенных минеральных образований (ТМО).

В соответствии со статьей 783 Налогового кодекса, при исчислении налога на добычу полезных ископаемых по твердым полезным ископаемым, извлеченным из ТМО, недропользователь к ставкам, установленным статьей 781 Налогового кодекса, применяет понижающий коэффициент 0,1.

Вводится гибридная шкала для добытого урана, учитывающая объемы добычи и мировые цены на концентрат урана.

В новой редакции Налогового Кодекса предусмотрены ставки согласно статьи 781 НК РК и зависят от объема годовой добычи и средневзвешенной цены концентрата природного урана.

Прогрессивное обложение НДПИ добытого золота и серебра, от 7,5% до 11% в зависимости от мировых цен.

Освобождение от налога на добычу полезных ископаемых на 5 лет действующих капиталоемких проектов в горнорудной отрасли.

Данная норма регламентирована в статье 782 Нового Налогового кодекса.

Согласно норм данной статьи для применения освобождения от НДПИ необходимо одновременное соблюдение 3-х условий:

1. промышленная добыча минерального сырья по группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения начата после 31 декабря 2022 года при соблюдении условий, определенных Правительством Республики Казахстан;
2. уровень внутренней нормы рентабельности по группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения составляет 15 процентов и менее.
3. право недропользования по группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения, по которой применялась ставка налога на добычу полезных ископаемых, указанная в настоящем пункте, не подлежит отчуждению в течение периода применения положений настоящего пункта, за исключением отчуждения в пользу взаимосвязанной стороны.

Положения по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) регламентированы главой 89 Налогового кодекса РК.

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695 утверждены формы налоговой отчетности с пояснением по их составлению и Правила их представления с 01 января 2026 года. 

Согласно приказу, Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых переименована в Декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых, рентному налогу на экспорт, платежу по возмещению исторических затрат и роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (форма 590.00).

Форма изменена, так-как она объединила показатели отмененных деклараций по форме 560.00 Декларация по платежу по возмещению исторических затрат и форме 570.00 Декларация по рентному налогу на экспорт. Добавились показатели по роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных. На этом основании форма имеет большее количество приложений, в каждом из которых приводится расчет отдельных налогов, платежей и роялти. Вместо четырех приложений, форма имеет семь приложений. 

Декларация предназначена для исчисления налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, платежа по возмещению исторических затрат и роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых и составляется налогоплательщиками в соответствии с главами 85, 88, 89 и 90 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

Плательщики

Налоговый период и налоговая декларация

Сроки уплаты

Плательщики

Недропользователи, осуществляющие добычу углеводородов, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, по которым не уплачен налог на добычу полезных ископаемых, в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование, за исключением недропользователей, осуществляющих деятельность исключительно в рамках лицензии на старательство являются Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых. (ст. 773 НК РК).

Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, углеводородов, подземных вод и лечебных грязей.

Налог на добычу полезных ископаемых по всем видам добываемых минерального сырья, углеводородов, подземных вод и лечебных грязей вне зависимости от вида проводимой добычи уплачивается по ставкам и в порядке, которые установлены главой 89 НК РК.

Объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых является физический объем добытых недропользователем за налоговый период углеводородов.

Согласно ст. 775 НК РК налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость объема добытых за налоговый период углеводородов.

Сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащая уплате в бюджет, определяется исходя из объекта налогообложения, налоговой базы и ставки.

Налоговый период и налоговая декларация

Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых является календарный квартал. (ст. 787 НК РК)

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, рентному налогу на экспорт, платежу по возмещению исторических затрат и роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (форма 590.00) предназначена для исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ). Декларация составляется недропользователями, осуществляющими добычу нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований в рамках каждого отдельного заключенного контракта/лицензии на недропользование.

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

• 1 квартал - не позднее 15 мая,
• 2 квартал - не позднее 15 августа,
• 3 квартал - не позднее 15 ноября,
• 4 квартал - не позднее 15 февраля.

Сроки уплаты

Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет по месту нахождения исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

В случае реализации минерального сырья и (или) полезных ископаемых, добываемых из состава забалансовых запасов, налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором реализованы минеральное сырье и (или) полезные ископаемые, добываемые из состава забалансовых полезных ископаемых.

Полезные ископаемые до 1 января 2026 года

Полезные ископаемые – содержащиеся в недрах природные минеральные образования, углеводороды и подземные воды, а также содержащие полезные компоненты природные минеральные образования и органические вещества, химический состав и физические свойства которых позволяют использовать их в сфере материального производства и (или) потребления и (или) иных нужд непосредственно или после переработки.

В соответствии со ст. 738 НК РК - недропользователи, осуществляющие добычу углеводородов, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, по которым не уплачен налог на добычу полезных ископаемых и (или) роялти, в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование, за исключением недропользователей, осуществляющих деятельность исключительно в рамках лицензии на старательство являются плательщиками налога на добычу полезных ископаемых 

Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых является календарный квартал (ст.749 НК РК). 

Сроки уплаты:
Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет по месту нахождения исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых ФНО 590.00 представляется  недропользователем в соответствии со ст. 751 НК РК в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом:

1 квартал - не позднее 15 мая,
2 квартал - не позднее 15 августа,
3 квартал - не позднее 15 ноября,
4 квартал - не позднее 15 февраля.

Декларация состоит из самой декларации (форма 590.00) и приложений к ней (формы с 590.01 по 590.04), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства по уплате НДПИ.

• Приложение формы 590.01 - Исчисление НДПИ на углеводороды.

• Приложение формы 590.02 - Исчисление НДПИ на минеральное сырье, за исключением общераспространенных полезных 
  ископаемых. Приложение Формы 590.02 предназначено для детального отражения информации об исчислении НДПИ на минеральное сырье, за исключением общераспространенных полезных ископаемых за налоговый период.

• Приложение формы 590.03 предназначено для детального отражения информации об исчислении НДПИ на подземные воды. 

• Приложение формы 590.04 - Исчисление НДПИ на общераспространенные полезные ископаемые и лечебные грязи.

В соответствии со ст. 747 НК РК объектом обложения является физический объем добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.