Резидент с 1 января 2026 года

Резидент до 1 января 2026 года

Резидент с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Физическое лицо признается резидентом в случаях:

• постоянного пребывания в Республике Казахстан;

• наличия центра жизненных интересов в Республике Казахстан. (ст. 222 Налогового кодекса РК)

Юридическое лицо признается резидентом в случаях:

• создания юридического лица в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

• создания юридического лица в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан. (ст. 223 Налогового кодекса РК)

Резидент Республики Казахстан уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.

Резиденты уплачивают в Республике Казахстан также иные налоги и платежи в бюджет, а также социальные платежи при возникновении таких обязательств.

Физическое лицо – резидент

Физическое лицо – резидент

На основании ст. 222 НК РК постоянным пребыванием в Республике Казахстан для налогового периода является нахождение физического лица в Республике Казахстан в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде:

1) не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда);

2) не менее девяноста календарных дней (включая дни приезда и отъезда) для инвестиционного резидента МФЦА в соответствии с условиями, установленными Конституционным законом Республики Казахстан "О Международном финансовом центре "Астана".

Центр жизненных интересов является находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан, или вид на жительство;

2) супруг (супруга) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан (при их наличии);

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу (супруге) и (или) его (ее) близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга (супруги) и (или) его (ее) близких родственников.

Независимо от времени проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, резидентом признается физическое лицо:

1) командированное за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудник дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семьи указанного физического лица;

2) член экипажа транспортного средства, принадлежащего юридическому лицу или гражданину Республики Казахстан, осуществляющего регулярные международные перевозки;

3) военнослужащий и гражданский персонал соединений и воинских частей Вооруженных Сил Республики Казахстан, дислоцированных за пределами Республики Казахстан;

4) работающее на объекте, находящемся за пределами Республики Казахстан и являющемся собственностью Республики Казахстан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров);

5) находящееся за пределами Республики Казахстан с целью обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур, в течение периода обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;

6) преподаватель и (или) научный работник, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, в течение периода оказания (выполнения) указанных услуг (работ).

Положения данного пункта распространяются на физическое лицо, являющееся гражданином Республики Казахстан (или подавшее заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан).

Юридическое лицо – резидент

Местом эффективного управления (местом нахождения фактического органа управления) признается место проведения собрания фактического органа управления (совета директоров или аналогичного органа), на котором осуществляются управление и (или) контроль, а также принимаются решения, необходимые для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.

Порядок подтверждения резидентства

Согласно ст. 224 НК РК резидентство подтверждается в целях применения резидентом международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, и иных целях для применения за пределами Республики Казахстан.

Налоговый орган выдает документ, подтверждающий резидентство на основании налогового заявления резидента.

Порядок и сроки подтверждения резидентства устанавливаются уполномоченным органом.

Подтверждение резидентства налогоплательщика осуществляется налоговым органом, являющимся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такой налогоплательщик зарегистрирован по месту нахождения.

Резидентство подтверждается:

1) за период с даты наступления случая, приводящего к признанию резидентства физического лица, до конца календарного года, в котором наступил указанный случай;

2) на календарный год в случае подтверждения резидентства физического лица за предыдущий календарный год при условии его постоянного пребывания в Республике Казахстан;

3) за календарный год, указанный в заявлении на подтверждение резидентства физического лица, постоянно пребывающего в Республике Казахстан или центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан;

4) за период с даты регистрации до конца календарного года юридического лица как созданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, так и созданного в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан. В последующие годы резидентство юридического лица подтверждается с начала календарного года до конца данного календарного года.

Резидентство подтверждается за прошедший и (или) текущий календарные годы.

Резидент до 1 января 2026 года

Согласно ст. 217 Налогового кодекса РК - Резидентом Республики Казахстан в целях Налогового Кодекса РК признается:

1) физическое лицо:

• постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

• непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан;

2) юридическое лицо:

• созданное в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

• созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан.

Местом эффективного управления (местом нахождения фактического органа управления) признается место проведения собрания фактического органа (совета директоров или аналогичного органа), на котором осуществляются основное управление и (или) контроль, а также принимаются стратегические коммерческие решения, необходимые для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.

2. Если иное не установлено пунктом 2-1 статьи 217 НК РК, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

3. Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

4. Физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признается физическое лицо, являющееся гражданином Республики Казахстан, а также физическое лицо, подавшее заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан:

Порядок подтверждения резидентства РК регламентирован ст. 218 НК РК.

В случае осуществления резидентом деятельности в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, при выполнении условий соответствующего международного договора резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора.

Для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства, если иное не установлено настоящим пунктом.

В случае, если лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства) в налоговом органе, который подчиняется по вертикали непосредственно уполномоченному органу, налоговое заявление на подтверждение резидентства представляется в такой налоговый орган.

При этом нижеуказанные лица обязаны представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства следующие документы:

1) иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом на основании того, что его место эффективного управления находится в Республике Казахстан, – нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего наличие в Республике Казахстан места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица);

2) гражданин Республики Казахстан, являющийся резидентом, – копию удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан;

3) иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами, – нотариально засвидетельствованные копии:

4) иностранец или лицо без гражданства, являющееся инвестиционным резидентом Международного финансового центра "Астана":

• нотариально засвидетельствованную копию заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;
• нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов);
• копию документа, подтверждающего уплату сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство;
• письмо-подтверждение, выдаваемое Администрацией Международного финансового центра "Астана" за соответствующий период, по форме, установленной актом Международного финансового центра "Астана", об осуществлении инвестиций в соответствии с программой инвестиционного налогового резидентства Международного финансового центра "Астана";
• письмо-подтверждение, выданное органом внутренних дел о том, что иностранец или лицо без гражданства не является лицом, гражданство Республики Казахстан которого прекращено в течение последних двадцати лет, предшествующих первоначальному обращению для участия в программе инвестиционного налогового резидентства Международного финансового центра "Астана". В целях настоящего абзаца письмо-подтверждение, выданное органом внутренних дел, должно содержать сведения заграничного паспорта иностранца или удостоверения лица без гражданства.

В случае выдачи документа, подтверждающего резидентство при первоначальном обращении, то при последующей подаче налогового заявления на подтверждение резидентства предоставление письма-подтверждения, выданного органом внутренних дел, не требуется.

Документ, подтверждающий резидентство выдается за календарный год, в котором произведена уплата сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство.