Нулевая отчетность — это налоговые декларации и расчеты, в которых отсутствуют показатели по доходам, расходам, налоговым начислениям и оборотам. Такая отчетность подается ИП и юридическими лицами, которые временно не осуществляют финансово-хозяйственную деятельность.

Нулевая форма с 1 января 2026 года

Нулевая форма до 1 января 2026 года

Нулевая форма с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Налоговая отчетность – документ налогоплательщика (налогового агента), который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей. (ст. 114 Налогового кодекса РК)

Согласно статье 115 НК налогоплательщик (налоговый агент) после налоговой регистрации указывает в веб-приложении формы налоговой отчетности, подлежащие представлению.

По истечении срока представления первоначальной или очередной налоговой отчетности, установленного настоящим Кодексом, информационной системой налогового органа автоматически формируется соответствующая налоговая отчетность с нулевыми показателями за данный налоговый период.

Информационной системой налогового органа не принимается налоговая отчетность за тот же налоговый период по такому же виду налога, платежа в бюджет, что и сформированная автоматическая налоговая отчетность, за исключением дополнительной налоговой отчетности, а также налоговой отчетности на бумажном носителе в пределах срока ее представления, установленного настоящим Кодексом. Налогоплательщик обязан представить дополнительную налоговую отчетность к автоматической налоговой отчетности за налоговый период при наличии объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, подлежащего отражению в такой отчетности.

Как дословно написано в Инструкции к данной функции (личный кабинет - поддержка - помощь - закладка Справочная информация - Инструкция для налогоплательщика по использованию сервиса «Представляемые ФНО») .... в связи с внедрением Налогового кодекса с 01.01.2026 года и запуском нового функционала в Кабинете налогоплательщика необходимо ВСЕМ налогоплательщикам (за исключением физических лиц), независимо от даты регистрации указать формы налоговой отчетности, подлежащие представлению в сервисе «Представляемые ФНО».

ТОЛЬКО ПОСЛЕ ЭТОЙ НАСТРОЙКИ, НУЛЕВАЯ отчетность сформируется системой КГД автоматически по истечении срока представления при отсутствии очередной/первоначальной налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно статье 272 КОАП непредставление в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, – влечет предупреждение. 

Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, за исключением деяния, указанного в части третьей настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф:

• на физических лиц в размере пятнадцати, 

• на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере тридцати, 

• на субъектов среднего предпринимательства – в размере сорока пяти, 

• на субъектов крупного предпринимательства – в размере семидесяти месячных расчетных показателей.

Нулевая форма до 1 января 2026 года

Нулевая отчетность — стандартные формы (расчеты, декларации, справки и т. п.), которые отражают отсутствие деятельности и объектов налогообложения у налогоплательщика. Они нужны, если налоговый агент зарегистрирован и числится налогоплательщиком в зависимости от выбранного режима, но не вел в течение отчетного периода хозяйственную деятельность и не имел прибыли. Сдают нулевую отчетность в те же сроки, что и обычную, в которой показаны нулевые показатели прибыли и обязательств перед бюджетом.

Нулевая отчетность – сдача «нулевых» балансов или отчетов предприятия, у которого с начала отчетного периода отсутствует хозяйственная деятельность.

Согласно п. 2 ст. 206 Налогового кодекса РК -  Налоговой отчетностью является документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.

Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реестр договоров аренды (пользования). Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом.

Предприятия всех форм собственности, а также ИП, должны сдавать в налоговые органы заполненные определенные формы налоговой отчетности в зависимости от формы собственности предприятия, налогового режима, постановки на учет по НДС, наличия активов.

У каждой налоговой декларации или расчета свои сроки сдачи. Поэтому если компания в течении отчетного периода временно не вела  деятельность, не имела прибыли, не приостанавливала сдачу отчетности, то в любом случае  она обязана сдать налоговые и статистические отчеты «по нулям» в определенные сроки, т.е. нулевую отчетность - комплекс бухгалтерской и налоговой отчетности, в котором показаны нулевые показатели прибыли и обязательств перед бюджетом.

Налоговые отчеты, подлежащие обязательной сдаче:

ФНО 100.00 - Декларация по корпоративному подоходному налогу - годовая (срок до 31 марта следующего за отчетным года).

ФНО 200.00 -Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу- квартальная (срок до 15 числа второго месяца следующего за отчетным налоговым периодом.

ФНО 220.00 - Декларация по индивидуальному подоходному налогу - годовая (срок до 31 марта следующего за отчетным года).

ФНО 300.00 - Декларация по налогу на добавленную стоимость. - квартальная (срок до 15 числа второго месяца следующего за отчетным налоговым периодом.

ФНО 910.00 - Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса- полугодие (срок до 15 числа второго месяца следующего за отчетным налоговым периодом.

Если факт бездействия налогового агента подтвержден, то налоговый агент имеет право не начислять и не выплачивать финансовые обязательства из-за отсутствия объекта налогообложения.

В соответствии с пунктом 9 статьи 208 Налогового кодекса при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется по:

• налогу на имущество;

• земельному налогу;

• налогу на транспортные средства;

• рентному налогу на экспорт;

• подписному бонусу;

• платежу по возмещению исторических затрат;

• платежам в бюджет;

• корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента.
  

Между тем, представление налогоплательщиками налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (формы 300.00) с нулевыми показателями может негативно отразиться на уровне степени риска плательщика НДС, повысив категорию рисков с низкого на средний или высокий.
Налоговым законодательством предусмотрена возможность приостановления представления налоговой отчетности.
Также значительно упрощены процедуры постановки на учет по НДС (в течение 1 дня п. 2 ст. 83 НК РК) и снятия с учета по НДС (в течение 5 дней п.3 ст. 85 НК РК).
В целях избежания вышеуказанных рисков, рекомендуется декларацию по НДС представлять с показателями или воспользоваться возможностью приостановления представления налоговых отчетностей или добровольного снятия с учета по НДС.