Медицинские услуги – действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную и паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку;

Согласно ст. 290 Налогового кодекса РК: 1. Налогоплательщики, ... осуществляющие деятельность в социальной сфере, при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со ст. 302 настоящего Кодекса КПН на 100 %.

2. ... к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй настоящего пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, ... составляют не менее 90 % СГД.

К деятельности в социальной сфере относятся ...:

1) оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством РК ... субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;

Доходы ... не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.

5. При нарушении условий, предусмотренных настоящей статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Таким образом, компании, оказывающие услуги в форме медицинской помощи, вправе при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшить исчисленную сумму КПН на 100 %. При этом доходы компании не подлежат налогообложению при направлении их на оказание медицинских услуг.

В соответствии с пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 342 Налогового кодекса РК физическое лицо - резидент РК имеет право на применение стандартных налоговых вычетов.

Налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных ст. 343 НК РК.

На основании п. 1 ст. 343 НК РК налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ, ВОСМС и по пенсионным выплатам, указанным в п. 1 ст. 345 НК РК, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании заявления физического лица о применении налоговых вычетов и копий подтверждающих документов.

Согласно ст. 348 Налогового кодекса РК налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).

Налоговый вычет на медицину применяет физическое лицо-резидент РК по расходам на медицину, произведенным в свою пользу.

Налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94 МРП, определенного за календарный год.

При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) и (или) расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни в соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 341 НК РК в совокупности за календарный год не должна превышать 94 МРП за календарный год.

Подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются: 

  • договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме; 

  • выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг; 

  • документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг.

Налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат

  • даты получения медицинских услуг; 

  • даты оплаты медицинских услуг.

По п. 1 ст. 353 НК РК сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,

минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст. 342 НК РК.

Таким образом, если сотрудник - резидент РК получает платные медицинские услуги (например, стоматологические услуги либо приемы врачей) и предоставил документы, подтверждающие данные расходы, то применяете вычет по ст. 348 Налогового Кодекса РК при наличии заявления работника на данный вычет и копий документов, подтверждающих право на данный вычет, при исчислении его ИПН согласно ст. 353 НК РК. 

Общий классификатор видов экономической деятельности НК РК 03-2019 (ОКЭД) 

Методика определения основного вида экономической деятельности предприятия  Приказ Председателя Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 7 сентября 2020 года № 35.