Ипотека – это кредит, который выдается под залог недвижимого имущества. При ипотечном кредитовании заемщик получает кредит на покупку недвижимости и оформляет ее в залог банку. Недвижимость, приобретенная с помощью ипотеки, является собственностью заемщика c момента приобретения. Ипотечный кредит предоставляется на определенную часть стоимости жилья. Оставшаяся часть стоимости квартиры должна быть оплачена заемщиком из собственных средств, и называется первоначальным взносом.

В соответствии с Налоговым кодексом РК физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе по налоговому вычету по вознаграждениям (по ипотечным жилищным займам).

Налоговый вычет по вознаграждению с 1 января 2025 года

Налоговый вычет вычет по вознаграждению до 1 января 2025 года

Налоговый вычет вычет по вознаграждению с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года, согласно ст. 351 Налогового кодекса, налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Налоговый вычет по вознаграждениям применяется в размере не более 118 МРП, определенного за календарный год.

Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:

1) договор ипотечного жилищного займа с банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.

Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:     

• дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;

• дата оплаты вознаграждения.

При оплате вознаграждения в иностранной валюте пересчет расходов, указанных в пункте 1 статьи 351 НК РК, в тенге осуществляется с применением официального курса национальной валюты Республики Казахстан к иностранным валютам на дату осуществления платежа.

Налоговый вычет вычет по вознаграждению до 1 января 2025 года

Налоговые вычеты по вознаграждению

Подтверждающие документы

Период применения налоговых вычетов

Определение облагаемого дохода у источника выплаты

Налоговые вычеты по вознаграждению

Налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных ст. 343 НК РК.

Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного п. 2 ст. 48 НК РК.

Согласно п. 1, 4 ст. 343 НК РК налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ, ВОСМС и по пенсионным выплатам, указанным в п. 1 ст. 345 НК РК, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании заявления физического лица о применении налоговых вычетов и копий подтверждающих документов.

В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РК.

По ст. 349 НК РК налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом - резидентом РК по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в ЖССБ на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК в соответствии с ЗРК о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.

Подтверждающие документы

Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:

• договор ипотечного жилищного займа с ЖССБ на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК в соответствии с ЗРК о жилищных строительных сбережениях;

• график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

• документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.

Период применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат: 

• дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа; 

• дата оплаты вознаграждения.

Определение облагаемого дохода у источника выплаты

По п. 1, 7 ст. 353 НК РК сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,

минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст. 342 НК РК.

Если сумма, определенная в порядке, предусмотренном п. 1 - 5 ст. 353 НК РК, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.