НДС (налог на добавленную стоимость) - это отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. 

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается как разница между начисленным НДС по реализации товаров, работ или услуг и налогом, уплаченным по приобретённым товарам, работам или услугам.

Условная постановка на учет по НДС с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись НДС.

С 1 января 2026 года предельный порог оборота, при превышении которого необходимо встать на регистрационный учет по НДС – оборот, равный 10 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года. (ст. 99 НК РК)

С 2026 года вводится новый вид регистрации - условная постановка на учет по НДС. Она касается иностранных компаний, предоставляющих электронные услуги и осуществляющих интернет-торговлю гражданам Казахстана - таких, как OpenAI, Apple и другие. Налоговые органы будут формировать реестр иностранных плательщиков НДС на основании их заявлений - писем о подтверждении. (ст. 102 НК РК)

Сокращен срок обязательной постановки на регистрационный учет по НДС до 5 рабочих дней с момента превышения порога оборота. Если планируется сделка, оборот которой будет превышать предельный порог по НДС, то налогоплательщик должен подать налоговое заявление об обязательной постановке на регистрационный учет по НДС до совершения оборота. (ст. 101 НК РК)

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 16 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. (ст. 503 НК РК).

Декларация по НДС (ФНО 300.00) представляется не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. 

Основание - статья 505 Налогового кодекса РК.

ВАЖНО! Пунктом 9 статьи 480 Налогового кодекса установлено, что плательщик НДС до сдачи Декларации по НДС (форма 300.00) в ИС ЭСФ производит отметку по суммам НДС, относимым в зачет.

Плательщик НДС снимается с регистрационного учета плательщика НДС при:

• переходе с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим (СНР);
• прекращении деятельности или ликвидации. (ст. 103 НК РК)

Плательщики НДС

Постановка на учет по НДС

Условная постановка на учет по НДС

Ставка НДС

Налоговый период и налоговая декларация

Срок уплаты НДС

Снятие с регистрационного учета плательщика НДС

Плательщики НДС

Как отмечено в ст. 447 НК РК плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в базе налогоплательщиков;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Постановка на учет по НДС

С 1 января 2026 года предусмотрены 3 вида постановки на регистрационный учет плательщика НДС:

1. добровольная постановка;
2. обязательная постановка;
3. условная постановка.

Предельный порог оборота, при превышении которого необходимо встать на регистрационный учет по НДС – оборот, равный 10 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года. (ст. 99 НК РК)

Постановка на регистрационный учет плательщика НДС осуществляется на основании налогового заявления, представленного в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, с даты представления такого заявления.

После постановки на регистрационный учет плательщика налога руководитель и (или) лицо, ответственное за расчеты с бюджетом, обязаны пройти в налоговых органах ознакомление с информационной системой электронных счетов-фактур и порядком выписки электронных счетов-фактур.

При постановке на регистрационный учет и (или) изменении регистрационных данных юридического лица, а также смене руководителя производится биометрическая идентификация руководителя в информационной системе электронных счетов-фактур.

Условная постановка на учет по НДС

С 2026 года вводится новый вид регистрации - условная постановка на учет по НДС. Она касается иностранных компаний, предоставляющих электронные услуги и осуществляющих интернет-торговлю гражданам Казахстана - таких, как OpenAI, Apple и другие.

Налоговые органы будут формировать реестр иностранных плательщиков НДС на основании их заявлений - писем о подтверждении.

Иностранная компания должна направить такое письмо не позднее одного месяца с даты первого платежа от покупателя.

Если меняются данные (название, сайт и т.д.), компанию обязуют уведомить налоговые органы в течение 10 рабочих дней.

Датой признания плательщиком НДС станет день первого платежа покупателя в пользу иностранной компании. Все поступления подлежат налогообложению.

Согласно ст. 102 Налогового кодекса условная постановка на регистрационный учет плательщика налога осуществляется в порядке, определенном уполномоченным органом, путем формирования реестра иностранных компаний – плательщиков налога.

В реестр иностранных компаний – плательщиков налога налоговым органом включаются данные об иностранной компании согласно перечню, определенному порядком осуществления условной постановки.

Сведения об иностранных компаниях – плательщиках налога, включенных в реестр иностранных компаний – плательщиков налога, размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа в соответствии с порядком осуществления условной постановки.

Иностранная компания для условной постановки на регистрационный учет плательщика налога представляет в налоговый орган письмо-подтверждение о постановке на регистрационный учет плательщика налога с указанием данных, подлежащих включению в реестр иностранных компаний – плательщиков налога.

Письмо-подтверждение представляется иностранной компанией в налоговый орган не позднее одного месяца с даты осуществления первого платежа покупателем товара и (или) услуг.

Иностранная компания обязана уведомить налоговый орган об изменении и (или) дополнении данных, подлежащих включению в реестр иностранных компаний – плательщиков налога, не позднее десяти рабочих дней, следующих за днем внесения изменений и (или) дополнений данных. (ст. 102 НК РК)

Иностранная компания признается плательщиком налога с даты осуществления первого платежа покупателем товара и (или) услуг.

Согласно Правилам условной постановки на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость в реестр Иностранных компаний включаются данные об иностранной компании:

1) бизнес-идентификационный номер (далее – БИН);

2) полное наименование иностранной компании;

3) номер государственной регистрации в стране резидентства иностранной-компании;

4) номер налоговой регистрации в стране резидентства иностранной-компании;

5) юридический адрес:

А) страна; В) населенный пункт, С) улица, D) дом, E) офис или квартира;

6) мсc код;

7) мерчент ID;

8) мерчент name;

9) вид деятельности;

10) наименование сайта;

11) электронный адрес;

12) банковские реквизиты для уплаты НДС;

13) банковские реквизиты для приема платежей за реализованные товары и услуги;

14) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) (далее – фамилия, имя, отчество) руководителя Иностранной компании;

15) фамилия, имя, отчество законного представителя;

16) электронный адрес законного представителя.

Ставка НДС

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 16 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. (ст. 503 НК РК).

НДС 5 % - с 1 января 2026 года, 

НДС 10% - с 1 января 2027 года от размера облагаемого оборота по реализации и импорта:

• лекарственных средств, за исключением товаров, реализованных в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных заболеваний;

• медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств.

• от размера облагаемого оборота по реализации медицинских услуг, в т.ч. оказываемых в комплексе, за исключением реализованных в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных заболеваний.

НДС 10% - от размера оборота по реализации отечественных периодических печатных изданий.

Дополнительная сумма НДС, относимого в зачет - 80% - для лиц, осуществляющих производство, переработку сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, определенные статьей 490 Налогового кодекса.

Налоговый период и налоговая декларация

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

Плательщик НДС,  обязан представить декларацию по НДС (ФНО 300.00 один раз в квартал) в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. (ст. 505 НК РК) 

ВАЖНО! Пунктом 9 статьи 480 Налогового кодекса установлено, что плательщик НДС до сдачи Декларации по НДС (форма 300.00) в ИС ЭСФ производит отметку по суммам НДС, относимым в зачет.

Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить ликвидационную декларацию по налогу на добавленную стоимость:   

• при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 103 НК РК.

• при ликвидации в порядке, предусмотренном главой 7 НК РК.

Срок уплаты НДС

НДС подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

1) не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, – сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного НДС за нерезидента.

 2) в сроки, определенные таможенным законодательством Республики Казахстан, – сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам;

3) не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной декларации по НДС– сумма НДС, отраженного в такой декларации, в случае снятия плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по НДС.

Снятие с регистрационного учета плательщика НДС

На основании ст. 103 НК РК плательщик НДС снимается с регистрационного учета плательщика НДС при:

1. переходе с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим (СНР);
2. прекращении деятельности или ликвидации.

При переходе с общеустановленного порядка налогообложения на СНР налогоплательщик одновременно с уведомлением о применяемом режиме налогообложения, представляет в налоговый орган ликвидационную налоговую отчетность.

Снятие с регистрационного учета плательщика налога производится в случае:

1) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога, за исключением прекращения деятельности или ликвидации по причине банкротства, – с даты представления заявления (налогового заявления) о прекращении деятельности в соответствующий регистрирующий орган;

2) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога по причине банкротства – с даты снятия с регистрационного учета ИП или исключения юридического лица из реестров номеров;

3) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога по причине признания вступившим в законную силу судебным актом регистрации ИП или юридического лица недействительной – с даты постановки на регистрационный учет плательщика налога;

4) реорганизации юридических лиц путем слияния, присоединения – с даты представления ликвидационной налоговой отчетности и передаточного акта;

5) реорганизации юридического лица путем разделения – с даты представления ликвидационной налоговой отчетности и разделительного акта;

6) смерти физического лица, состоявшего на регистрационном учете индивидуального предпринимателя, – с даты исключения из базы налогоплательщиков;

7) перехода с общеустановленного порядка налогообложения на СНР – с даты начала применения специального налогового режима.

Правила условной постановки на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость