Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера; (ст. 1 Трудового кодекса РК)

Заработная плата с 1 января 2026 года

Заработная плата до 1 января 2026 года

Заработная плата с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись расчета ИПН.

С 1 января 2026 года вводится прогрессивная шкала ИПН.

Согласно новому Налоговому кодексу, облагаемые доходы физического лица за календарный год подлежат обложению по прогрессивной шкале ставок (статья 363 НК РК): 

• до 8500 МРП (включительно) - 10 %,

• свыше 8500 МРП - 15 % с суммы превышения

Также, согласно новому Налоговому кодексу с 2026 года:

• Исключена взаимосвязь социального налога и социальных отчислений.

Изменены ставки социального налога:

• Установлена единая ставка - 6%.

• Для сельхозпроизводителей и переработчиков - сниженная ставка 1,8%.

Крестьянские хозяйства или фермерские хозяйства исчисляют социальный налог:

• за себя - 0,6 МРП;

• за работника - 0,3 МРП.

ИП и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог (без изменений):

• за себя - 2 МРП;

• за работника - 1 МРП.

С 1 января 2026 года базовые вычеты составляют 30-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 360-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Заработная плата устанавливается и выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами. При совпадении дня выплаты заработной платы с выходными или праздничными днями выплата производится накануне их. (Ст.113 ТК РК). 

При невыплате заработной платы работодателем в полном объеме и в сроки, которые установлены трудовым, коллективным договорами, работодатель несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан. Работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню за период задержки платежа. Размер пени рассчитывается исходя из 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивая днем выплаты.

При прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения.

В случае нарушения сроков работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню за период задержки платежа. Размер пени рассчитывается исходя из 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате сумм, причитающихся работнику, и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивая днем выплаты.

С заработной платы исчисляются следующие виды налогов, взносов и отчислений: 

• Индивидуальный подоходный налог (ИПН); 

• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ); 

• Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС); 

• Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС);

• Социальные отчисления (СО);

• Социальный налог (СН); 

• Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ);

• Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) 

Расчет заработной платы 

При расчете ОПВ, ОПВР, СО, СН и ООСМС, ВОСМС с заработной платы размеры дохода для исчисления ограничены пределами. ОПВ и ВОСМС, ООСМС имеют только верхние пределы, СН - только нижний предел, ОПВР и СО - верхний и нижний.

По п. 3 ст. 556 НК РК , если объект налогообложения, указанный в п. 1 ст. 556 НК РК , составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14 МРП, действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14 МРП. Положения п. 3 ст. 565 НК РК не применяются к доходам работника, начисленным за календарный месяц, в котором произведен наем и (или) увольнение такого работника.

По пп. 1 ст. 363 НК РК , облагаемые доходы физического лица подлежат обложению по следующим ставкам ИПН, доходы, кроме указанных в пп. 2-4 ст. 363 НК РК,  за календарный год - по следующей прогрессивной шкале ставок:

Вид налогов/ отчислений/взносов	2026 год	Комментарии
МРП	4 325 тенге	Закон Республики «О республиканском бюджете на 2026 – 2028 годы»
МЗП	85 000 тенге	Закон Республики «О республиканском бюджете на 2026 – 2028 годы»
ИПН		Статья 363 Налоговый кодекс Республики Казахстан
	10%	до 8 500-кратного МРП (8 500*4 325 = 36 762 500 тенге) за календарный год
	15%	свыше 8 500 МРП (свыше  36 762 500 тенге)
		*Размеры базового налогового вычета с 2026 года будет составлять 30 МРП (в 2026 году – 129 750 тенге). Cтатья 403 Налоговый кодекс Республики Казахстан
Социальный налог	6%	п.1 ст. 557 Налоговый кодекс Республики Казахстан
		*В случае, если объект обложения социальным налогом за месяц составляет менее 14 МРП, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного размера месячного расчетного показателя
		Пункт 3 статьи 556 Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года
Социальные отчисления	5%	п.1 ст. 244 Социального кодекса
		*Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Не более 5% от 7 МЗП  - 595 000 тг.
		В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы.
		п.1 ст. 245 Социального кодекса минимальная сумма СО – 4 250 тенге максимальная сумма СО – 29 750 тенге
ОПВ	10%	п.1. ст.249 и п.1 ст.196 Социального кодекса
		* Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
		На 2026 год максимальная сумма ОПВ  - 425 000 тенге
ОПВР	3,5%	п.1 ст.251 Социального кодекса На 2026 год максимальная сумма ОПВР - 148 750 тенге
ОППВ	5%	п.1 ст.250 Социального кодекса
Отчисления ОСМС	3%	Статья 27 Закона Об обязательном социальном медицинском страховании
		Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 40-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
		Статья 29 Закона Об обязательном социальном медицинском страховании максимальная сумма ОСМС – 102 000 тенге
Взносы ОСМС:
работников	2%	Пункт 1 статьи 28 Закона Об обязательном социальном медицинском страховании
		Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 20-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
		Статья 29 Закона Об обязательном социальном медицинском страховании максимальная сумма ВОСМС – 34 000 тенге
за ИП	5%	Пункт 3 Статьи 28 Закона Об обязательном социальном медицинском страховании
		Объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, является 1,4-кратный минимальный размер заработной платы.
		Статья 28 Закона Об обязательном социальном медицинском страховании сумма ВОСМС за ИП – 5 950 тенге

Примеры расчета налогов из зп 85 000, 120 000 и 150 000 тенге

ОПВ

Согласно пункту 2 статьи 248 Социального кодекса РК ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым Социальным Кодексом. ОПВ уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд работниками, лицами, имеющими иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан. Согласно пункту 1 статье 249 Социального кодекса РК обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются  для лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) части первой пункта 2 статьи 248 настоящего Кодекса, в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.
  При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, от одного агента не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
От уплаты ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:
1 лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 настоящего Кодекса;
2) лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте;
3) военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
4) получатели пенсионных выплат за выслугу лет.

ОПВ_2026_работник_85 000 = 85 000 *10% = 8500

ОПВ_2026_работник_120 000 = 120 000 *10% = 12 000

ОПВ_2026_работник_85 000   =150  000 *10% = 15 000

Уплата ОПВ, ОПВР, ОППВ осуществляется индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2), 3) и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

ОПВР
Согласно статье 251 Социального кодекса  ОПВР, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), и устанавливаются от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя с 1 января 2026  года – в размере 3.5 процента.

Доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, устанавливается в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, должен быть не менее минимального размера заработной платы и не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Согласно статье 248 СК от уплаты ОПВР в единый накопительный пенсионный фонд освобождается агент за:
1) лиц, достигших пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 настоящего Кодекса;
2) лиц с инвалидностью первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;
3) военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
4) получателей пенсионных выплат за выслугу лет;
5) судей Конституционного Суда Республики Казахстан, полномочия которых прекращены в связи с истечением установленного Конституцией Республики Казахстан срока пребывания в должности, получающих ежемесячное пожизненное содержание, судей в отставке, получающих ежемесячное денежное содержание;

6. лиц, родившихся до 1 января 1975 года.

ОПВР_2026_работник_родился после 01.01.1975 =  85 000  *3.5 % = 2975

ОПВР_2026_работник_родился после 01.01.1975 =  120 000  *3.5 % = 4200

ОПВР_2026_работник_родился после 01.01.1975 =  150 000  *3.5 % = 5 250

Исчисленные ОПВР перечисляются в Государственную корпорацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.   Для плательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, исчисленные обязательные пенсионные взносы работодателя перечисляются в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан.


ВЗНОСЫ на ОСМС
Согласно Закону Республики Казахстан от 14 июля 2025 года № 206-VIII ЗРК О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам обязательного социального медицинского страхования и оказания медицинских услуг пункт 5-2 статьи 28 Закона об ОСМС будет изложен в следующей редакции:
Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов начисленных доходов и не должен превышать 20-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Согласно пункт 7 статьи 28 Закона об ОСМС освобождаются от уплаты взносов в фонд:

1) лица, указанные в пункте 1 статьи 26 и  пункте 1 статьи 26-1 Закона;

2) военнослужащие, за исключением военнослужащих, проходящих воинскую службу в резерве, в отношении которых издан приказ командира (начальника) воинской части (учреждения) о прибытии на занятия по боевой подготовке;

3) сотрудники специальных государственных органов;

4) сотрудники правоохранительных органов.

5) сотрудники органов гражданской защиты.

Согласно статье 29 Закона объектом исчисления отчислений и (или) взносов для работников, в том числе государственных и гражданских служащих, является:

доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, начисленный за налоговый период,

минус

доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) и 4) статьи 429 Налогового кодекса Республики Кодекса, за налоговый период.

ВОСМС_2026_работник_85000  = 85 000  * 2 %  = 1 700

ВОСМС_2026_работник_120 000  = 120 000  * 2 %  = 2 400

ВОСМС_2026_работник_150000  = 150 000  * 2 %  = 3 000

Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2) и 5) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов

ИПН у ИВ
Согласно статье 372 НК  доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы физического лица, подлежащие получению и (или) полученные от работодателя в виде оплаты труда и иной материальной выгоды в связи с наличием трудовых отношений в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства.
Доход работника признается независимо от:
1) получения его в Республике Казахстан или за ее пределами;
2) формы, в которой получен доход.
Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются:
1) деньги, полученные работником в собственность от работодателя на невозвратной основе;
2) стоимость товаров, ценных бумаг, доли участия и иного имущества (кроме денег), полученных работником в собственность от:
работодателя;
третьих лиц и оплаченных работодателем такому третьему лицу и (или) работнику;
3) стоимость выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от:
работодателя;
третьих лиц и оплаченных работодателем такому третьему лицу и (или) работнику;
4) отрицательная разница между стоимостью реализации товаров работодателем работнику и:
балансовой стоимостью этих товаров без учета переоценки, по которой они учитывались у работодателя на дату их реализации, или
ценой приобретения - в случаях, когда работодатель не осуществляет ведение бухгалтерского учета;
5) отрицательная разница между стоимостью работ, услуг, выполненных, оказанных работодателем работнику на возмездной основе, и расходами работодателя, понесенными в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;
6) сумма долга или обязательства работника перед работодателем, списанного, прекращенного, прощенного по решению работодателя.
Положения настоящего пункта распространяются также на доходы, подлежащие получению от лица, с которым физическое лицо состояло в трудовых отношениях, по основаниям, возникшим из таких трудовых отношений, и выплачиваемые после увольнения работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Согласно статье 441 НК исчисление ИПН, удерживаемого у источника выплаты, с дохода работника производится налоговым агентом за налоговый период по следующей формуле:
сумма облагаемого дохода работника, подлежащая получению от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 Кодекса, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог в пределах суммы, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК,
умножить
ставка налога согласно строке 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 Кодекса
плюс
сумма превышения облагаемого дохода работника, подлежащая получению от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 настоящего Кодекса, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог, над суммой, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК,
умножить
ставка налога согласно строке 2 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК
минус
сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного налоговым агентом за предыдущие налоговые периоды календарного года, начиная с 1 января с нарастающим итогом.

Согласно статье 363 НК облагаемый доход работника за календарный год подлежит налогообложению по следующей прогрессивной шкале ставок:

• до 8 500 -кратного месячного расчетного показателя (включительно) =  10 процентов;

• свыше 8 500 -кратного месячного расчетного показателя = сумма налога с облагаемого дохода в размере 8 500 -кратного месячного расчетного показателя +15 процентов с суммы, превышающей его.

Согласно статье 439 НК сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, за налоговый период
минус
сумма налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьям 401 - 404 НК
физическое лицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:
1) налоговый вычет социальных платежей;
2) базовый налоговый вычет;
3) социальные налоговые вычеты.

Физическое лицо применяет налоговые вычеты:
1) у налогового агента;
2) самостоятельно при неприменении у налогового агента.
Налоговые вычеты при определении объекта налогообложения применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 настоящей статьи.

Налоговый вычет социальных платежей включает исчисленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан:
1) обязательные пенсионные взносы;
2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
3) социальные отчисления, удерживаемые с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера.

Базовый налоговый вычет составляет 30-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, применяемый за каждый календарный месяц. Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Социальные налоговые вычеты:
1) 5 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является лицом с инвалидностью первой, второй группы;
2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
лицом с инвалидностью третьей группы;
ребенком с инвалидностью;
участником Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и (или) ветераном боевых действий на территории других государств;
лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
3) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, - за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни;
одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Согласно статье 437 НК базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов для применения социального налогового вычета.

Физическое лицо вправе применить базовый налоговый вычет только у одного налогового агента.

ИПН_2026_85 000    = (85 000 -    8 500 ОПВ    -   1700  ВОСМС - 30*4325) *10% = 0

ИПН_2026_120 000    = (120 000 -    12 000 ОПВ    -   2400  ВОСМС - 30*4325) *10% = 0

ИПН_2026_150 000    = (150 000 -    15 000 ОПВ    -   3000  ВОСМС - 30*4325) *10% = 225

Согласно 440 НК_2026 исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в статье 425 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.
Налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

Социальные отчисления
Согласно статье 243 Социального кодекса РК обязательному социальному страхованию подлежат работники, лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющие трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан.
Лица, достигшие возраста, предусмотренного статьей 207 настоящего Кодекса, не подлежат обязательному социальному страхованию.
Согласно статье 244 СК социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются с 01 января 2025 года в размере 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений .
Согласно пункту 1 статьи 245 СК объектом исчисления социальных отчислений для работников и лиц, указанных в подпункте 1) части первой статьи 243 настоящего Кодекса, являются расходы работодателя в виде:
дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты, начисленного за налоговый период,
минус
обязательные пенсионные взносы за налоговый период
минус
доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 1), 2), 3) и 7) статьи 429 Налогового кодекса Республики Казахстан, за налоговый период.
В расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.
При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В случае если объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика за календарный месяц составляет менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы.
Положение части четвертой настоящего пункта не распространяется на лиц, указанных в подпунктах 7) и 8) части первой статьи 243 настоящего Кодекса

СО_2026_работник_85000 = 85 000 *5 % = 4250

СО_2026_работник_120 000 = (120 000 - 12 000 ОПВ) *5 % = 5 400

СО_2026_работник_150 000 = (150 000 - 15 000 ОПВ) *5 % = 6 750

Согласно статье 246 СК социальные отчисления в Фонд исчисляются и уплачиваются плательщиком ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления, если иное не установлено настоящей статьей, в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом.

Социальный налог_2026 = уменьшение на СО не будет!

Согласно пункту 1 статьи 557 НК социальный налог исчисляется по ставке 6 процентов, за исключением случаев, установленных пунктами 2, 3 и 4 настоящей статьи.
Плательщики социального налога, являющиеся ИП или лицами, занимающимися частной практикой, за исключением случаев, установленных пунктом 4 настоящей статьи, исчисляют социальный налог:

• за себя - в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на дату уплаты;
• за каждого работника - в 1-кратном размере месячного расчетного показателя, действующего на дату уплаты.

В случае если объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14-кратного месячного расчетного показателя, действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного месячного расчетного показателя. Положения настоящего пункта не применяются к доходам работника, начисленным за календарный месяц, в котором произведен наем и (или) увольнение такого работника.
Согласно статье 558 НК сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем применения ставок, установленных пунктами 1 и 2 статьи 557 настоящего Кодекса, к:
1) объекту налогообложения, предусмотренному пунктом 1 статьи 556 настоящего Кодекса, уменьшенному на сумму исключений из объекта согласно пункту 2 статьи 556 Кодекса.
или
2) объекту налогообложения, предусмотренному пунктом 3 статьи 556 настоящего Кодекса, в случаях, предусмотренных данным пунктом.

Согласно пункту 2 статьи 556 НК объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уменьшается на следующие исключения из объекта:

1) ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

2) ВОСМС в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

3) доходы, установленные статьей 429 настоящего Кодекса, за исключением:

• доходов, установленных подпунктом 2) статьи 429 настоящего Кодекса;

• доходов, установленных подпунктом 3) статьи 429 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;

4) доходы, установленные подпунктом 12) статьи 681 настоящего Кодекса.

СН_2026 _ 85 000 = (85 000 - 8500 ОПВ - 1700 ВОСМС) * 6% = 4488

СН_2026 _120 000 = (120 000 - 12 000 ОПВ - 2400 ВОСМС) * 6% = 6 336

СН_2026 _ 150 000 = (150 000 - 15000 ОПВ - 3000 ВОСМС) * 6% = 7 920

Согласно статье 560 НК уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика.

Отчисления на ОСМС
Согласно Закону Республики Казахстан от 14 июля 2025 года № 206-VIII ЗРК О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам обязательного социального медицинского страхования и оказания медицинских услуг :
пункт 2-2 статьи 27 Закона об ОСМС будет изложен в следующей редакции : Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления отчислений, должен исчисляться по сумме всех видов начисленных доходов работника и не должен превышать 40-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Согласно пункту 3 статьи 27 Закона об ОСМС от уплаты отчислений освобождаются работодатели за:

1) лиц, указанных в подпунктах 1), 5), 7), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 настоящего Закона;

2) военнослужащих, за исключением военнослужащих, проходящих воинскую службу в резерве, в отношении которых издан приказ командира (начальника) воинской части (учреждения) о прибытии на занятия по боевой подготовке;

3) сотрудников специальных государственных органов;

4) сотрудников правоохранительных органов;

5) сотрудников органов гражданской защиты.

Согласно статье 29 Закона объектом исчисления отчислений и (или) взносов для работников, в том числе государственных и гражданских служащих, является:

доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, начисленный за налоговый период,

минус

доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) и 4) статьи 429 Налогового кодекса Республики Кодекса, за налоговый период.

ООСМС_2026_85 000 = 85 000 * 3 % = 2 550

ООСМС_2026_120 000 = 120 000 * 3 % = 3 600

ООСМС_2026_150 000 = 150 000 * 3 % = 4500

Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2) и 5) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов 

Заработная плата до 1 января 2026 года

Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Основная заработная плата – относительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, и предусмотренные трудовым законодательством Республики Казахстан, отраслевым соглашением, коллективным и (или) трудовым договорами выплаты постоянного характера. (Трудовой кодекс РК)

Заработная плата устанавливается и выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами. При совпадении дня выплаты заработной платы с выходными или праздничными днями выплата производится накануне их (Ст.113 ТК РК). 

Размер месячной заработной платы работника устанавливается дифференцированно в зависимости от квалификации работника, сложности, количества и качества выполняемой работы, а также условий труда. Размер месячной заработной платы максимальным размером не ограничивается. Заработная плата выплачивается работнику за фактически отработанное им время, учтенное в документах работодателя по учету рабочего времени. Размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного законом Республики Казахстан минимального размера месячной заработной платы.

Для исчисления средней заработной платы расчетным периодом являются двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата), согласно настоящему Кодексу. Для работников, проработавших менее двенадцати календарных месяцев, средняя заработная плата определяется за фактически отработанное время (Ст.114 ТК РК)

Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений. 

При расчете взносов на ОСМС с заработной платы работников согласно ст. 28 п. 1 Закона Об ОСМС устанавливается в размере:

с 1 января 2022 года - 2 % от объекта исчисления взносов. 

Согласно ст. 27  п. 1 Закона Об ОСМС Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:

с 1 января 2022 года – 3 % от объекта исчисления отчислений.

Согласно ст. 29 п. 3 Закона об ОСМС - ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10 МРП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Расчет социальных отчислений с заработной платы. 

Согласно ст. 244 Социального кодекса РК социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений. 

ОПВ с заработной платы. 

Согласно ст. 249 Социального кодекса РК ОПВ, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд,  устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, от одного агента не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

ОППВ с заработной платы.

Согласно ст. 250 Социального кодекса РК ОППВ, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 5 процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОППВ.

ОПВР с заработной платы.

1,5% ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя) введены с 01 января 2024 г. ст. 251 Социального кодекса РК

Социальный налог с заработной платы. 

Согласно п. 1 ст. 485 НК РК социальный налог исчисляется по ставке: с 1 января 2022 года – 9,5 %;

ИПН с заработной платы  после 01 января 2025 года.

Согласно статьи 342 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов по ИПН:

1) налоговый вычет в виде ОПВ – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;

3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты) 14 МРП, 882 МРП за календарный год; (ст. 346 НК РК)

4) налоговый вычет для многодетных семей; (с 01.01.2025 г.)  не более 282 МРП за календарный год (ст. 347 НК РК)

5) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:   

• налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам; (ст. 348 НК РК)

• налоговый вычет на обучение (с 01.01.2025 г.) не более 118 МРП за календарный год (ст.  349 НК РК)

• налоговый вычет на медицину не более 118 МРП за календарный год (ст. 350 НК РК)

• налоговый вычет по вознаграждениям не более 118 МРП за календарный год (ст. 351 НК РК)

Физическое лицо применяет налоговые вычеты:

1) в виде ОПВ, по ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей – у налогового агента;

2) в виде ОПВ, по ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей – самостоятельно при неприменении у налогового агента;

3) не указанные в подпункте 1) настоящего пункта – самостоятельно.

Предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физическим лицом самостоятельно, не должен превышать 564 МРП.

Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее – подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса.

Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 статьи 342 Налогового кодекса.

Применение налоговых вычетов у налогового агента

Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде ОПВ и ВОСМС, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом;

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.

При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, не примененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

Положение не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом в порядке, определенном статьей 359 настоящего Кодекса.

Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением:

• налоговых вычетов в виде ОПВ и

• ВОСМС.

В случае, если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса.

Применение налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно

Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также непримененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица.

ИПН с заработной платы до 01 января 2025 года

Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 %, согласно п. 1 ст. 320 НК РК.   С 1 января  2020 года при расчете ИПН физические лица имеют право на налоговый вычет в размере исчисленных взносов на ОСМС.

Также, для расчета ИПН с заработной платы работников с 1 января 2020 года применяются следующие вычеты:

• вычет в виде ОПВ (пп. 1 п. 1 ст. 342 НК);
• вычет по взносам на ОСМС (пп. 1-1 п. 1 ст. 342 НК);
• вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования (пп. 2 п. 1 ст. 342 НК).  

Стандартные вычеты с заработной платы работника.

1) 14-кратный размер МРП (Подпункт 1 предусмотрен в редакции Закона РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. 

2) 882-кратный размер МРП за календарный год.

Сроки перечисления налогов и платежей по заработной плате. 

Уплата социального налога:  Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика п.1 ст. 487 НК РК.

ИПН: Налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода п. 3 ст. 351 НК РК.

Уплата социальных отчислений: 

1. Социальные отчисления в Фонд исчисляются и уплачиваются плательщиком ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления, если иное не установлено настоящей статьей, в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом. (ст.  246 Социального кодекса РК)

2. ИП, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, уплачивают социальные отчисления в срок, предусмотренный Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) для уплаты стоимости патента за каждый месяц отдельно.

3. Налоговые агенты за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, уплачивают социальные отчисления не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

4. Действовал до 01.01.2024 в соответствии со ст. 263 настоящего Кодекса.

5. Налоговые агенты производят уплату социальных отчислений, входящих в состав единого платежа, в сроки, установленные пунктом 5 статьи 776-4 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс). Порядок уплаты, перечисления и распределения, а также возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм единого платежа и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату единого платежа определяется уполномоченным государственным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан, а также уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, и уполномоченными органами по государственному планированию, в области здравоохранения и сфере информатизации.

ОПВ, ОППВ, ОПВР: перечисляются в Государственную корпорацию в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. (п. 9 ст. 248 Социального кодекса РК)

Уплата ОПВ, ОПВР, ОППВ осуществляется:

1) ИП и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2), 3) и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

2) ИП (кроме индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 3) настоящего пункта), крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

3) ИП, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, – в срок, предусмотренный Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) для уплаты стоимости патента;

4) Государственной корпорацией – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем осуществления социальных выплат;

5) страховой организацией – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем осуществления страховой выплаты в качестве возмещения вреда, связанного с утратой заработка (дохода);

6) лицами, указанными в пункте 4 настоящей статьи, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, если иное не предусмотрено Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);

7) Действовал до 01.01.2024 в соответствии со ст. 263 настоящего Кодекса.

8) Оператором – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, если иное не предусмотрено Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);

Включенные в единый платеж суммы удержанных ОПВ и ОПВР перечисляются в Государственную корпорацию агентами по исчислению (начислению), перечислению единого платежа в сроки, установленные пунктом 5 статьи 776-4 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс). Порядок уплаты, перечисления и распределения, а также возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм единого платежа и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату единого платежа определяется уполномоченным государственным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан, а также уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, и уполномоченными органами по государственному планированию, в области здравоохранения и сфере информатизации.

ОСМС, ВОСМС: Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда: - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов Ст. 30 п.6 Закона Об обязательном социальном медицинском страховании.

Невыплата заработной платы работодателем в полном объеме и в сроки, которые установлены трудовым законодательством Республики Казахстан, а равно неначисление и невыплата пени за период задержки платежа по вине работодателя – влекут штраф на должностных лиц в размере 30, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 60, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 100, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 150 МРП. 

Действия совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влекут штраф на должностных лиц в размере 60, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 80, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 150, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 200 МРП Ст.87 п.1, 2 КоАП.

Единый порядок исчисления средней заработной платы регламентирован Едиными правилами исчисления средней заработной платы (далее - Правила), разработанными в соответствии с подпунктом 22) статьи 16 Трудового кодекса Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года (далее - Трудовой кодекс).

Калькулятор "Расчет заработной платы"

Калькулятор "Расчет средней заработной платы (СЗП)"