ФНО 240.00- Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00). 

С 1 января 2025 года форма 240.00 упразднена. 

Этот отчет сдавали физические лица – резиденты РК, получившие имущественный и прочие доходы, а также физические лица-резиденты, имеющие недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в юридическом лице за пределами Республики Казахстан.

С 1 января 2025 года

До 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года участникам всеобщего декларирования форму 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу» сдавать не нужно. Все сведения по доходам за пределами РК должны быть отражены в Форме 250.00 «Декларация об активах и обязательствах» (входная форма для всеобщей декларации) и Форме 270.00 «Декларация о доходах и имуществе физического лица» (последующая форма для декларирования).

С 1 января 2025 года форма 240.00 упразднена, поэтому за 2024 год физические лица, участники 1-3 этапа всеобщего декларирования, имеющие имущественный доход, недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в юридическом лице за пределами Республики Казахстан, обязаны сдавать форму 270.00, если первоначальная декларация по форме 250.00 ими была представлена ранее. В то же время участники 4 этапа всеобщего декларирования должны сдать входную декларацию по форме 250.00 по состоянию на 31.12.2024 г. Вместо формы 240.00 физические лица представляют декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) в срок до 15 сентября 2025 года. 

При этом обязательство по представлению декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) возникает вне зависимости от обязанности по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00).

До 1 января 2025 года

Кем составляется Декларация по ИПН (форма 240.00)

Приложения к Декларации по ИПН (форма 240.00)

Кто не сдает Декларацию по ИПН

Отчетность и срок уплаты

Ответственность

Кем составляется Декларация по ИПН (форма 240.00)

Декларация по индивидуальному подоходному налогу формы 240.00 составляется следующими физическими лицами:

• получившими имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, а также другие доходы;
• получившими доходы из источников за пределами Республики Казахстан;
• трудовыми иммигрантами-резидентами;
• занимающимися частной практикой;
• имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00); 
• имеющими на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);
• нерезидентами в соответствии с разделом 19 Налогового кодекса.

Приложения к Декларации по ИПН (форма 240.00)

Декларация по индивидуальному подоходному налогу состоит из самой декларации (форма 240.00) и приложений к ней (формы с 240.01 по 240.04), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

• Приложение формы 240.01 –  Доходы лиц, занимающихся частной практикой;

• приложение формы 240.02 – Доходы из иностранных источников, суммы уплаченного иностранного налога и зачета;

• приложение формы 240.03 – Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами; 

• приложение формы 240.04 – Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании.

Кто не сдает Декларацию по ИПН

Отчетность и срок уплаты

Отчетный период - год. 

Декларация по индивидуальному подоходному налогу формы 240.00  представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Рассчитывается ИПН физическим лицом самостоятельно путём применения ставки 10% к облагаемому доходу, определяемому согласно ст. 357 НК РК .

Перечислить в бюджет ИПН физические лица обязаны после отчетного периода, не позднее 10 апреля.

Обязательство по уплате ИПН возникает с имущественного дохода и рассчитывается по ставке 10%.

Ответственность

Физическое лицо может быть подвергнуто двум наказаниям:

• за непредставление налоговой отчётности штраф 15 – 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение ст. 272 КоАП;
• за сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, подлежащих отражению в декларации по ИПН, совершенное путем их неотражения в декларации по ИПН, – влечет штраф в размере 100 МРП (п. 3 ст.275 КоАП

С 1 января 2023 года изменены Форма 240.00 и правила заполнения по банковским счетам за рубежом.

С 1 января 2023 года Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 6 декабря 2022 года № 1235 внесены изменения и дополнения в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 "Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления".

Законом Республики Казахстан от 11 июля 2022 года № 135-VII внесены изменения и дополнения в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), предусматривающие необходимость сдачи декларации по ИПН гражданами Республики Казахстан, кандасами и лицами, имеющими вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 2 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода.