ФНО 240.00- Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00). 


Кем составляется Декларация по ИПН (форма 240.00)

Приложения к Декларации по ИПН (форма 240.00)

Кто не сдает Декларацию по ИПН

Отчетность и срок уплаты

Ответственность

Кем составляется Декларация по ИПН (форма 240.00)

Декларация по индивидуальному подоходному налогу формы 240.00 составляется следующими физическими лицами:

  • получившими имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, а также другие доходы;
  • получившими доходы из источников за пределами Республики Казахстан;
  • трудовыми иммигрантами-резидентами;
  • занимающимися частной практикой;
  • имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00); 
  • имеющими на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);
  • нерезидентами в соответствии с разделом 19 Налогового кодекса.

Приложения к Декларации по ИПН (форма 240.00)

Декларация по индивидуальному подоходному налогу состоит из самой декларации (форма 240.00) и приложений к ней (формы с 240.01 по 240.04), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

  • Приложение формы 240.01 –  Доходы лиц, занимающихся частной практикой;

  • приложение формы 240.02 – Доходы из иностранных источников, суммы уплаченного иностранного налога и зачета;

  • приложение формы 240.03 – Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами; 

  • приложение формы 240.04 – Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании.

Кто не сдает Декларацию по ИПН

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу формы 240.00 не сдают физические лица, которые не продавали  недвижимое имущество и не имеют счета в иностранном банке или имущество за рубежом.

Отчетность и срок уплаты

Отчетный период - год. 

Декларация по индивидуальному подоходному налогу формы 240.00  представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Рассчитывается ИПН физическим лицом самостоятельно путём применения ставки 10% к облагаемому доходу, определяемому согласно ст. 357 НК РК .

Перечислить в бюджет ИПН физические лица обязаны после отчетного периода, не позднее 10 апреля.

Обязательство по уплате ИПН возникает с имущественного дохода и рассчитывается по ставке 10%.

Ответственность

Физическое лицо может быть подвергнуто двум наказаниям:

  • за непредставление налоговой отчётности штраф 15 – 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение ст. 272 КоАП;
  • за сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, подлежащих отражению в декларации по ИПН, совершенное путем их неотражения в декларации по ИПН, – влечет штраф в размере 100 МРП (п. 3 ст.275 КоАП

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)»  .

С 1 января 2023 года изменены Форма 240.00 и правила заполнения по банковским счетам за рубежом.

С 1 января 2023 года Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 6 декабря 2022 года № 1235 внесены изменения и дополнения в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 "Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления".

Законом Республики Казахстан от 11 июля 2022 года № 135-VII внесены изменения и дополнения в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), предусматривающие необходимость сдачи декларации по ИПН гражданами Республики Казахстан, кандасами и лицами, имеющими вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 2 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода.