Расходные операции – это операции по оплате совершенных транзакций, комиссий банка, комиссий сторонних банков, а также иные разрешенные законодательством расходные операции, совершаемые по поручению Клиента.  

Согласно ст. 116 Налогового кодекса РК одной из мер принудительного взыскания является приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика.

В настоящее время органы налоговой службы направляют налогоплательщику «распоряжение о приостановлении расходных операций по кассе». Данная процедура производится на основании неисполнения в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля

Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) производится в случае непогашения налоговой задолженности налогоплательщиком, отнесенным в соответствии с системой управления рисками к категории (ст. 119 Налогового кодекса):

• высокого уровня риска, – по истечении 1-го рабочего дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;
  

• среднего уровня риска, – по истечении 10-ти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности.

Таким образом, в случае непогашения налоговой задолженности, налоговым органом производится приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, ИП, частного нотариуса и адвоката.

Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика распространяется на все расходные операции наличных денег в кассе, кроме операций по сдаче денег в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для последующего их перечисления в счет погашения налоговой задолженности и по выдаче банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, наличных денег клиентов, в случае если распоряжение о приостановлении расходных операций по кассе вынесено в их отношении.

Распоряжение о приостановлении расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) составляется в 2-х экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом, один из которых вручается налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе подлежит безусловному исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом). Одним словом, налогоплательщик, получив «распоряжение о приостановлении расходных операций по кассе», обязан любые поступившие в кассу денежные средства вносить на расчетные счета в банк для последующего перечисления в бюджет, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их поступления.

Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе отменяется налоговым органом не позднее 1-го рабочего дня после погашения налогоплательщиком (налоговым агентом) задолженности в бюджет.

Согласно ст. 118 Налогового кодекса - приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, производится в порядке, определенном законами Республики Казахстан, в следующих случаях:

1) непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности  – по истечении 30-ти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 114 НК РК;

2) непредставления налогоплательщиком налогового заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – по истечении 30-ти рабочих дней со дня вручения уведомления, предусмотренного подпунктом 12) пункта 2 статьи 114 НК РК;

3) непогашения налоговой задолженности в размере более 6-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, налогоплательщиком (налоговым агентом), отнесенным в соответствии с системой управления рисками к категории:

• высокого уровня риска, – по истечении 1-го рабочего дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;

• среднего уровня риска, – по истечении 10-ти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;

4) недопуска должностных лиц налогового органа к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки, – в течение 5-ти рабочих дней со дня недопуска;

5) возврата почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, за исключением уведомления, предусмотренного подпунктами 7) и 13) пункта 2 статьи 114 НК РК, – в течение 5-ти рабочих дней со дня возврата;

6) неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой пункта 5 статьи 70 НК РК, – в течение 3-х рабочих дней со дня истечения срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 70 настоящего Кодекса;

7) неисполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, – по истечении 5-ти рабочих дней со дня истечения срока, указанного в части первой пункта 2 статьи 96 настоящего Кодекса, за исключением случая, предусмотренного пунктами 4 и 4-3 статьи 96 НК РК.

Налогоплательщик (налоговый агент) несет ответственность за нарушение требований ст. 119 НК РК, которое в соответствии со ст. 277 КоАП расценивается как уклонение от уплаты начисленных (исчисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенное путем осуществления налогоплательщиком взаиморасчетов с третьими лицами при наличии задолженности в период действия распоряжения органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по кассе, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, – влечет штраф:

• на физических лиц в размере 15, 

• на субъекты малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 15 МРП, 

• на субъекты среднего предпринимательства – в размере 30, 

• на субъекты крупного предпринимательства – в размере 50% от суммы произведенных расчетов.