Иностранные работники – это иммигранты:

• прибывшие для самостоятельного трудоустройства по профессиям, востребованным в приоритетных отраслях экономики (видах экономической деятельности);
• привлекаемые работодателями для осуществления трудовой деятельности на территории Республики Казахстан, в том числе прибывшие в рамках внутрикорпоративного перевода.

Иммигрант с 1 января 2026 года 

Иммигрант до 1 января 2026 года

Иммигрант с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Приказом Министра внутренних дел Республики Казахстан от 17 ноября 2025 года № 923 утверждены Правила регистрации иммигрантов в Республике Казахстан с 1 июля 2026 года.

Согласно правилам иммигранты из стран, где установлен безвизовый режим сроком до 90 суток, обязаны зарегистрироваться в органах внутренних дел не позднее 30 дней с момента пересечения границы. Для этого они самостоятельно вносят свои данные в информационную систему миграционной полиции (ИС МП): 

• ФИО;
• дату рождения;
• паспортные данные;
• сведения о лице, предоставившем жильё;
• адрес временного пребывания.

После подачи данных собственник жилья получает уведомление в мобильном приложении и должен подтвердить согласие на регистрацию. После подтверждения в личном кабинете иммигранта автоматически формируется справка о регистрации.

Предусмотрены основания для отказа: 

• недостоверные сведения;
• нарушение сроков пребывания;
• отказ владельца жилья подтвердить регистрацию.

При смене адреса иммигрант обязан в течение пяти рабочих дней зарегистрироваться по новому месту пребывания. Снятие с прежнего адреса происходит автоматически. Регистрация допускается в жилых домах, квартирах, гостиницах, общежитиях, санаториях и других помещениях, предназначенных для проживания.

Общие положения

Права иммигрантов в РК

Основные виды иммиграции

Категории иммигрантов

Порядок въезда, выезда и пребывания иммигрантов на территории РК

Получение разрешения на временное проживание в Республике Казахстан

Получение разрешения на постоянное проживание в Республике Казахстан

Признание иностранного гражданина - резидентом или нерезидентом для целей налогообложения

Налогообложение иностранных работников иммигрантов

Общие положения

Статьёй 1 Закона о миграции определено, что разрешение на въезд и выезд- отметка уполномоченных на то государственных органов Республики Казахстан в паспорте мигранта или заменяющем его документе либо отметка уполномоченных на то государственных органов Республики Казахстан в информационной системе, которая дает право на въезд на территорию Республики Казахстан, проезд по ее территории, пребывание на ней и выезд из территории Республики Казахстан на время, в целях и на условиях, установленных в визе.

Принимающим лицом будущего иностранного работника может быть юридическое лицо, зарегистрированное в Республике Казахстан, ходатайствующее о приглашении иммигрантов в Республику Казахстан для временного проживания и (или) предоставляющее место для их проживания.

Согласно статьям 6 и 7 Закона о миграции иммигранты, прибывшие из государств, заключивших с Республикой Казахстан соглашения о безвизовом порядке въезда и пребывания въезжают по действительным паспортам или заменяющим их документам при соблюдении условий, установленных международными договорами Республики Казахстан.

Визы на въезд в Республику Казахстан и выезд из Республики Казахстан выдаются иммигрантам Министерством иностранных дел Республики Казахстан, загранучреждениями Республики Казахстан по согласованию с органом национальной безопасности.

Визы на выезд из Республики Казахстан и въезд в Республику Казахстан иммигрантам, находящимся на территории Республики Казахстан, выдаются органами внутренних дел.

Иммигранты обязаны выехать из Республики Казахстан до завершения срока действия визы.

Срок временного пребывания в Республике Казахстан иммигранта, прибывшего в Республику Казахстан в порядке, не требующем получения визы, не может превышать тридцать календарных дней со дня пересечения Государственной границы Республики Казахстан, суммарно девяносто календарных дней в течение каждого периода в сто восемьдесят календарных дней, если иной порядок не установлен соглашением Республики Казахстан с соответствующей стороной или Правительством Республики Казахстан.

Требования, предусмотренные выше, не распространяются на иммигрантов, получивших визы либо в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан, разрешение на временное проживание (РВП) в Республике Казахстан, в том числе для осуществления трудовой деятельности.

Иммигранты, имеющие визу или разрешение на временное проживание, обязаны выехать из Республики Казахстан до завершения срока их действия либо продлить срок пребывания до его завершения в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Учет иммигрантов осуществляется органами внутренних дел на основании информации принимающих лиц, а также Комитета национальной безопасности Республики Казахстан, поступающей из пунктов пропуска через Государственную границу РК. Принимающие лица обязаны проинформировать органы внутренних дел о пребывающих у них иммигрантах в течение трех рабочих дней со дня их прибытия.

При этом иностранцы, прибывшие из государств, заключивших с Республикой Казахстан соглашения о безвизовом порядке въезда и пребывания, независимо от категории выданной им визы, вправе обратиться в органы внутренних дел для получения также разрешения на постоянное проживание.

Для этих целей иммигрантам изначально оформляется разрешение на временное проживание на срок, необходимый для рассмотрения ходатайства для получения в последующем ВНЖ, но не более девяноста календарных дней.

Органы внутренних дел выдают, аннулируют, восстанавливают визы Республики Казахстан, а также продлевают и сокращают сроки их действия либо в соответствии с законодательством Республики Казахстан принимают решения об отказе в выдаче виз Республики Казахстан иностранцам и лицам без гражданства, уже находящимся на территории Республики Казахстан.

Визы на въезд иностранным работникам выдаются Министерством иностранных дел Республики Казахстан и загранучреждениями Республики Казахстан по согласованию с органами национальной безопасности на основании и на срок действия разрешения, выданного иностранному работнику на трудоустройство или работодателю на привлечение иностранной рабочей силы, в том числе в рамках внутрикорпоративного перевода.

Разрешения на временное проживание иностранным работникам, прибывшим из государств, заключивших с Республикой Казахстан соглашения о безвизовом порядке въезда и пребывания, выдаются органами внутренних дел в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

Визы на въезд и разрешения на временное проживание иностранным работникам продлеваются органами внутренних дел по согласованию с органами национальной безопасности на один год при наличии разрешения у иностранного работника на трудоустройство или у работодателя на привлечение иностранной рабочей силы, в том числе в рамках внутрикорпоративного перевода, на предстоящий год.

Визы на въезд иностранным работникам государственных органов выдаются Министерством иностранных дел Республики Казахстан и загранучреждениями Республики Казахстан на основании и на срок действия трудового договора с соответствующим государственным органом.

При этом по востребованным в приоритетных отраслях экономики (видах экономической деятельности) профессиям и при условии получения справки о соответствии квалификации, выданной местным исполнительным органом, иностранные работники могут прибывать в РК для самостоятельного трудоустройства на срок не более трех месяцев с правом продления на срок действия трудового договора, но не более трех лет.

В связи с чем, помимо соответствующей трудовой визы для осуществления трудовой деятельности в качестве работника, приглашающая сторона (работодатель) обязана получить разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, выдаваемое местными исполнительными органами в пределах квоты, устанавливаемой уполномоченным органом по вопросам миграции населения, за исключением иностранцев и лиц без гражданства на которых не распространяется обязательное получение указанного разрешения.

Также, всем иностранным гражданам, включая потенциальных работников, с 1 января 2024 года запрещён въезд в Казахстан, если они откажутся от прохождения процедуры подтверждения личности по дактилоскопической информации при пересечении Государственной границы Республики Казахстан.

Совместным приказом и.о. Министра иностранных дел Республики Казахстан от 24 ноября 2016 года № 11-1-2/555 и Министра внутренних дел Республики Казахстан от 28 ноября 2016 года № 1100 утверждены правила оформления приглашений, согласования приглашений на въезд иностранцев и лиц без гражданства в Республику Казахстан, выдачи, аннулирования, восстановления Виз Республики Казахстан, а также продления и сокращения сроков их действия, с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2026 года.

Права иммигрантов в РК

Иммигранты в Республике Казахстан имеют право:

1) пользоваться правами и свободами, установленными для граждан Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Конституцией, законами и международными договорами;
2) на образование, медицинскую и социальную помощь в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;
3) на свободное передвижение по территории Республики Казахстан, открытой для посещения иммигрантами;
4) свободного выбора места жительства в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;
5) обращаться в суд и государственные органы для защиты принадлежащих им имущественных и личных неимущественных прав;
6) на получение платных адаптационных и интеграционных услуг в центрах адаптации и интеграции кандасов, за исключением кандасов и членов их семей, получающих данные услуги на бесплатной основе.

Основные виды иммиграции

В зависимости от цели въезда на территорию Республики Казахстан и пребывания на территории Республики Казахстан различают следующие основные виды иммиграции:

1) с целью возвращения на историческую родину;

2) с целью воссоединения семьи;

3) с целью получения образования;

4) с целью осуществления трудовой деятельности;

5) по гуманитарным и политическим мотивам.

Категории иммигрантов

Иммигранты, прибывающие с целью осуществления трудовой деятельности, делятся на следующие категории:

1) иностранные работники – иммигранты:

• прибывшие для самостоятельного трудоустройства по профессиям, востребованным в приоритетных отраслях экономики (видах экономической деятельности);

• привлекаемые работодателями для осуществления трудовой деятельности на территории Республики Казахстан, в том числе прибывшие в рамках внутрикорпоративного перевода;

2) бизнес-иммигранты – иммигранты, прибывшие с целью осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

3) сезонные иностранные работники – иммигранты, привлекаемые на работу работодателями на срок не более одного года для выполнения сезонных работ, которые в силу климатических или иных природных условий выполняются в течение определенного периода (сезона), согласно перечню профессий, утверждаемому уполномоченным органом по вопросам миграции населения по согласованию с уполномоченными государственными органами, осуществляющими руководство соответствующей сферой государственного управления;

4) трудовые иммигранты – иммигранты, прибывшие в Республику Казахстан в качестве домашних работников с целью выполнения работ (оказания услуг) у работодателей – физических лиц в домашнем хозяйстве на основании разрешения трудовому иммигранту.

Порядок въезда, выезда и пребывания иммигрантов на территории РК

Согласно ст. 6 Закона РК "О миграции населения"  - порядок въезда, выезда и пребывания иммигрантов на территории Республики Казахстан определяется законодательством Республики Казахстан.

Иммигранты, прибывшие из государств, заключивших с Республикой Казахстан соглашения о безвизовом порядке въезда и пребывания, въезжают по действительным паспортам или заменяющим их документам при соблюдении условий, установленных международными договорами Республики Казахстан.

Визы на въезд в Республику Казахстан и выезд из Республики Казахстан выдаются иммигрантам Министерством иностранных дел Республики Казахстан, загранучреждениями Республики Казахстан по согласованию с органом национальной безопасности.
Визы на выезд из Республики Казахстан и въезд в Республику Казахстан иммигрантам, находящимся на территории Республики Казахстан, выдаются органами внутренних дел.
Иммигранты обязаны выехать из Республики Казахстан до завершения срока действия визы.

Срок временного пребывания в Республике Казахстан иммигранта, прибывшего в Республику Казахстан в порядке, не требующем получения визы, не может превышать тридцать календарных дней со дня пересечения Государственной границы Республики Казахстан, суммарно девяносто календарных дней в течение каждого периода в сто восемьдесят календарных дней, если иной порядок не установлен соглашением Республики Казахстан с соответствующей стороной или Правительством Республики Казахстан.

Иммигранты, оформившие разрешение на временное проживание, обязаны выехать из Республики Казахстан до завершения срока его действия.

Принимающие лица обязаны проинформировать органы внутренних дел о пребывающих у них иммигрантах в течение трех рабочих дней со дня их прибытия.

Получение разрешения на временное проживание в Республике Казахстан

На основании ст. 6-1 Закона О миграции разрешение на временное проживание оформляется на основании обращений:

1) физических лиц, к которым иммигранты прибыли с целью воссоединения семьи;

 2) физических и юридических лиц, заключивших с иммигрантом в установленном законодательством порядке трудовой договор;

3) организаций образования, реализующих образовательные программы общего среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования, в том числе по организованным программам обмена обучающихся и прохождения подготовительных курсов, зачисливших иммигрантов на очную форму обучения;

4) организаций здравоохранения, в которых иммигранты находятся на стационарном лечении;

5) религиозных организаций, в которых иммигранты в установленном законодательством порядке осуществляют миссионерскую деятельность;

6) местных исполнительных органов – иммигрантам, прибывшим с целью осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан (бизнес-иммигрантам).

Лица, указанные в части первой настоящей статьи, обязаны в течение трех дней проинформировать органы внутренних дел о пребывающих у них иммигрантах.

Получение разрешения на постоянное проживание в Республике Казахстан

Иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие в Республике Казахстан с визой на постоянное проживание либо прибывшие из государств, заключивших с Республикой Казахстан соглашения о безвизовом порядке въезда и пребывания, либо имеющие статус беженца в Республике Казахстан, а также этнические казахи независимо от категории выданной им визы обращаются в органы внутренних дел для получения разрешения на постоянное проживание.  (ст. 7 Закона О миграции)

Иммигрантам, обратившимся в установленном законодательством порядке за получением разрешения на постоянное проживание, оформляется разрешение на временное проживание на срок, необходимый для рассмотрения ходатайства, но не более девяноста календарных дней.

Правовой статус лиц, указанных в части второй настоящей статьи, определяется законодательством Республики Казахстан и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

Признание иностранного гражданина - резидентом или нерезидентом для целей налогообложения

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 222 Налогового кодекса резидентом Республики Казахстан для целей налогообложения признается физическое лицо, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов, которых находится в Республике Казахстан.

При этом в соответствии с пунктом 2 данной статьи, если иное не установлено пунктом 2-1 данной статьи, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Не менее девяносто календарных дней (включая дни приезда и отъезда) для инвестиционного резидента МФЦА.

В пункте 4 статьи 222 Налогового кодекса также определено, что физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных данной статьей, признается, в том числе физическое лицо, подавшее заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан.

Статьей 224 Налогового кодекса установлен порядок подтверждения резидентства, согласно которому для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, и иных целях для применения за пределами РК, лицом подаётся налоговое заявление (Приложение 3 к приказу Министра финансов РК от 11 ноября 2025 года № 689 «О некоторых вопросах, связанных с подтверждением резидентства и апостилированием официальных документов органов государственных доходов» (далее – Приказ 689)..

Согласно главе 2 Правил и сроков подтверждения резидентства Республики Казахстан (приложение 1 к приказу 689) прием заявления и выдача результата оказания государственной услуги осуществляются:

1) Услугодателем (Территориальные органы Комитета государственных доходов Министерства финансов РК по областям, городам республиканского значения Астана, Алматы и Шымкент (далее - услугодатель);

2) через некоммерческое акционерное общество «Государственная корпорация «Правительства для граждан» (далее - Государственная корпорация/ЦОН);

3) посредством веб-портала «электронного правительства» www.egov.kz (далее - портал);

4) посредством объектов информатизации, информационная система веб-приложение «Кабинет налогоплательщика» (www.knp.kgd.gov.kz.) (далее - Кабинет налогоплательщика).

Адреса мест оказания государственной услуги размещены на интернет-ресурсе:

1) услугодателя www. kgd. gov. kz;

2) Государственной корпорации: www. gov4c. kz;

3) портала www. egov. kz;

4) веб-приложения «Кабинет налогоплательщика».

Перечень основных требований к оказанию государственной услуги «Подтверждение резидентства Республики Казахстан» (далее - Перечень) изложен в приложении 1 к настоящим Правилам.

Государственная услуга предоставляется бесплатно, за исключением иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра «Астана» (далее - МФЦА).

Ставка сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом МФЦА, составляет 7000 месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты государственной пошлины

Услуга по выдаче документа, подтверждающего резидентства, производится в Электронной (частично автоматизированной) / бумажной форме.

Услугополучатель имеет возможность получения государственной услуги в электронной форме через портал и через интернет-ресурс услугодателя в «Кабинете налогоплательщика» при условии наличия электронной цифровой подписи.

Услугополучатель имеет возможность получения информации о статусе оказания государственной услуги в режиме удаленного доступа посредством «личного кабинета» на портале, Единого контакт-центра.

Услуга по выдаче документа, подтвержающего резидентство (Приложение 4 к приказу 689) производится в течение 2 (двух) рабочих дней со дня представления услугополучателем документов.

Мотивированный отказ в подтверждении резидентства лицу производится в случае его несоответствия условиям, установленным статьей 222 Налогового кодекса или при предоставлении неполного пакета затребованных документов.Более подробно перечислено в приложении 5 к Приказу 689.

Резидентство лица подтверждается за прошедшие и (или) текущий календарные годы.

В самом бланке документа, подтверждающего резидентство (Сертификат резидентства) указывается дата регистрации документа (Сертификата); год, в котором иностранец или лицо без гражданства, включая бывшего гражданина РК после смены им гражданства, признается резидентом и ИИН, вновь присвоенный (если ранее не выдавался) или ранее присвоенный.

Примечание. Даже при отсутствии вида на жительство в РК иностранец, имеющий РВП (Разрешение на временное проживание), также может быть признан «резидентом» при нахождении в Казахстане не менее 183-х дней и наличии у него Сертификата резидентства. Признание иностранца резидентом применяется только для целей налогообложения. Для остальных целей, при отсутствии вида на жительство, иностранец признается «временно проживающим» или «временно пребывающим» в РК.

Налогообложение иностранных работников иммигрантов

Применение порядка налогообложения к иностранным работникам – резидентам и нерезидентам РК

*Комментарий. В данном разделе будет изложен порядок налогообложения иностранных работников не из стран ЕАЭС, без учета субъектов, применяющих уплату Единого платежа.

В тексте, под словосочетанием «иностранный работник» следует также понимать кандасов и лиц без гражданства.

Трудовая деятельность регулируется законодательством государства трудоустройства.

В соответствии со статьёй 221 главы 22 раздела 4 Налогового кодекса резидент РК уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.

Нерезидент уплачивает в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Резиденты и нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан иные налоги и платежи в бюджет, а также социальные платежи при возникновении таких обязательств.

Согласно пункту 1 статьи 362 главы 39 раздела 6 Налогового кодекса исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом РК (далее - физическое лицо-резидент) по ставкам, установленным в подпункте 1) статьи 363 Налогового кодекса:

1) в общеустановленном порядке - в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, главами 39, 40, 43 и статьей 694 Налогового кодекса.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 692 главы 74 раздела 15 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 682 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 371 главы 40 Налогового кодекса доход работника относится к доходам, облагаемым у источника выплаты налоговым агентом (работодателем), кроме доходов, указанных в подпунктах 12) - 14) пункта 2 настоящей статьи.

При этом положения статьи 371 Налогового кодекса не распространяются на экономические выгоды, указанные в статье 365 Налогового кодекса, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица.

Статьёй 372 Налогового кодекса определено, что доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы физического лица, подлежащие получению и (или) полученные от работодателя в виде оплаты труда и иной материальной выгоды в связи с наличием трудовых отношений в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства.

Доход работника признается независимо от:

1) получения его в Республике Казахстан или за ее пределами;

2) формы, в которой получен доход.

Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются:

1) деньги, полученные работником в собственность от работодателя на невозвратной основе.

Таким образом, для всех иностранных работников, находящихся в РК на законном основании, порядок обложения ИПН и применение вычетов, будет применяться в соответствии с налоговым законодательством РК, исходя из того, в каком статусе будет являться иностранный работник - «нерезидент» или «резидент».

Исчисление ИПН у источника выплаты дохода иностранным работникам-резидентам из стран, не входящих в ЕАЭС

В статьях 225 и 226 Налогового кодекса установлено, что доход работника от налогового агента-работодателя относится к доходам, облагаемым у источника выплаты.

Доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, определяется в размере дохода работника, начисленного работодателем, являющимся налоговым агентом:

1) признанного в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в случае наличия у работодателя обязанности по ведению бухгалтерского учета.

Пунктом 1 статьи 439 главы 43 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника (резидента) определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период (месяц),

минус

сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса, за налоговый период

минус

сумма налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 441 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, с дохода работника-резидента производится налоговым агентом за налоговый период по следующей формуле:

сумма облагаемого дохода работника, подлежащая получению от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 настоящего Кодекса, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог в пределах суммы, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса,

умножить

ставка налога согласно строке 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса

плюс

сумма превышения облагаемого дохода работника, подлежащая получению от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 настоящего Кодекса, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог, над суммой, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса,

умножить

ставка налога согласно строке 2 таблицы подпункта 1) статьи 363 настоящего Кодекса

минус

сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного налоговым агентом за предыдущие налоговые периоды календарного года, начиная с 1 января с нарастающим итогом.

Согласно статье 363 Налогового кодекса облагаемые доходы физического лица (работника-резидента) подлежат обложению по следующим ставкам индивидуального подоходного налога:

1) доходы за календарный год - по следующей прогрессивной шкале ставок:

* Применяется МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Исчисление ИПН у источника выплаты дохода иностранным работникам-нерезидентам из стран, не входящих в ЕАЭС

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 692 главы 74 раздела 15 Исчисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты дохода работнику-нерезиденту (иностранцу и лицу без гражданства) производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной подпунктом 8) пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса, к сумме доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные статьей 372 настоящего Кодекса, с учетом положений, предусмотренных пунктом 5 статьи 372 настоящего Кодекса, в том числе:

от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем.

Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса к доходам иностранных работников и лиц без гражданства, признаваемых нерезидентами, применяются следующие ставки:

Таким образом, к доходам всех иностранных работников, независимо от того, являются ли они нерезидентами или перешли в статус резидента, а также имеют РВП/ВНЖ в РК или нет, будут применяться единые ставки ИПН.

Вычеты и корректировки применяются только к доходам работников (иностранцев и лиц без гражданства), признаваемых резидентами.

Согласно пункту 2 статьи 682 Налогового кодекса доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов также без применения вычетов.

Комментарий. Необходимо заметить, что в главе 74 «Порядок налогообложения физических лиц-нерезидентов» не указан порядок расчета подоходного налога, а именно, будет ли ставка применяться к сумме дохода нарастающим итогом за год, аналогично положениям статьи 441 НК РК по доходу работника-резидента, или же к сумме начисленного дохода.

По мнению автора, при исчислении ИПН с доходов иностранных работников-нерезидентов, следует также применять ставку ИПН к сумме дохода нарастающим итогом за год, так как при переходе иностранного работника в статус «резидента» будет продолжено применение порядка исчисления ИПН с нарастающим итогом, приведенного в статье 441 Налогового кодекса.

Важно! При получении разъяснения от уполномоченного органа и (или) внесении уточнения в статьи Налогового кодекса, касающиеся данной темы, следует руководствоваться уточняющими разъяснениями (поправками).

Согласно статье 694 Налогового кодекса сведения по начисленным и полученным доходам иностранными работниками-нерезидентами подлежат отражению в Декларации по ф. 200.00, представляемой налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

Социальный налог за иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС

В соответствии со статьей 555 Налогового кодекса плательщиками социального налога являются, в т.ч.:

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 данной статьи;

4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;

5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

Согласно пункту 1 статьи 556 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков социального налога являются расходы:

1) работодателя по доходам работника, указанным в статье 426 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 23), 25), 26) и 27) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса);

2) налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в подпункте 2) пункта 2 статьи 226 настоящего Кодекса.

Ставка социального налога СН в 2026 году, составляет - 6 %.

В пункте 2 статьи 556 Налогового кодекса перечислены виды уменьшений, которые исключаются из объекта обложения социальным налогом, включая ОПВ и взносы на ОСМС.

В пункте 3 данной статьи установлено, что в случае если объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14-кратного МРП, действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного МРП. Положения настоящего пункта не применяются к доходам работника, начисленным за календарный месяц, в котором произведен наем и (или) увольнение такого работника.

Таким образом, независимо от того, является иностранный работник резидентом или нерезидентом, находится в РК по РВП или по ВНЖ, работодатель обязан с его доходов уплачивать социальный налог в размере 6% от объекта обложения.

Социальные отчисления за иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС

В соответствии со статьей 243 Социального кодекса Республики Казахстан с изменениями и дополнениями от 19.01.2026 года (далее-Социальный кодекс) работники подлежат обязательному социальному страхованию.

Действие данной статьи распространяется также на кандасов и постоянно проживающих на территории Республики Казахстан иностранцев и лиц без гражданства, осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, наравне с гражданами Республики Казахстан.

Пунктом 1 статьи 244 Социального кодекса установлено, что в 2026 году ставка социальных отчислений остаётся прежней и составляет 5%.

В соответствии со статьями 6, 8 и 4 Закона о правовом положении иностранцев иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в трудовых отношениях имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.

Иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в вопросах социального, в том числе пенсионного обеспечения имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.

Постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, кандасы получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Казахстан в порядке, определяемом Министерством внутренних дел Республики Казахстан, в т.ч. имеющие вид на жительство в РК.

Иностранцы, находящиеся в Республике Казахстан на ином законном основании считаются временно пребывающими в Республике Казахстан.

Таким образом, согласно положениям Социального кодекса и Закона о правовом положении иностранцев обязанность по уплате социальных отчислений в размере 5% возлагается на работодателей только по работникам-иностранцам из стран, не входящих в ЕАЭС, постоянно проживающим на территории РК, в том числе имеющим ВНЖ в РК*.

*Примечание. Исключением составляют доходы иностранных работников-граждан из стран ЕАЭС, где работодатель обязан уплачивать социальные отчисления в размере 5% от объекта исчисления социальных отчислений в соответствии с пунктом 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС независимо от того, имеется ВНЖ или РВП в РК.

Согласно пунктам 1 и 7 статьи 245 Социального кодекса объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя в виде:

дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты, начисленного за налоговый период,

минус

обязательные пенсионные взносы за налоговый период

минус

доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 1), 2), 3) и 7) статьи 429 Налогового кодекса Республики Казахстан, за налоговый период.

В расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.

При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный размер МЗП.

В случае если объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика за календарный месяц составляет менее МЗП, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы.

Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, которые в целях налогообложения не рассматриваются в качестве дохода физического лица, за исключением дохода индивидуального помощника, оказывающего социальные услуги лицу с инвалидностью первой группы, имеющему затруднение в передвижении.

Обязательные пенсионные взносы за иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС

В соответствии со статьёй 8 Закона о правовом положении иностранцев иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в вопросах социального, в том числе пенсионного, обеспечения имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 196 Социального кодекса граждане Республики Казахстан, а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами Республики Казахстан и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, имеют право на пенсионное обеспечение в виде выплат, перечисленных в данном пункте.

В соответствии с пунктом 2 статьи 248 Социального кодекса обязательные пенсионные взносы уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд, в том числе:

1) работниками, лицами, имеющими иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан.

В пункте 3 статьи 248 Социального кодекса перечислены группы лиц, освобождаемых от уплаты ОПВ, в том числе лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Социального кодекса (по установленным в Казахстане срокам выхода на пенсию: женщины – в 61 год, мужчины – в 63 года);.

В соответствии со статьей 249 Социального кодекса ОПВ по работникам, подлежат уплате ежемесячно в размере 10 % от получаемого дохода, но не выше 10 процентов от 50-МЗП, установленной на соответствующий финансовый год.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 июня 2023 года № 525 с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2026 года (далее- Постановление 525) утверждены правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним.

Согласно пункту 4 главы 1 Постановления 525 агенты ежемесячно исчисляют и удерживают ОПВ из доходов, выплачиваемых работникам и перечисляют их в ЕНПФ.

Заключение договора о пенсионном обеспечении с ЕНПФ не требуется, так как ОПВ перечисляются на индивидуальный пенсионный счет в ЕНПФ, который открывается беззаявительно при их поступлении.

Согласно пункту 7 главы 2 Постановления 525 обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

1) указанных в статье 365 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 1) статьи 367 Налогового кодекса;

2) указанных в статьях 382 и 435 Налогового кодекса;

3) на которые в соответствии со статьями 400, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435 и 436 Налогового кодекса уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплаты, за исключением установленных подпунктами 3) и 8) статьи 429, подпунктом 13) статьи 432, подпунктом 4) статьи 436 Налогового кодекса, а также подпунктом 14) пункта 1 статьи 400 и подпунктом 3) статьи 435 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода);

4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 404 Налогового кодекса.

Из социальных выплат, указанных в подпункте 4) статьи 436 Налогового кодекса, обязательные пенсионные взносы удерживаются в соответствии с пунктом 1 статьи 76, пунктом 1 статьи 117 и пунктом 3 статьи 174 Социального кодекса в сроки, предусмотренные в пункте 10 настоящих Правил.

Объектом исчисления и уплаты ОПВ не являются доходы и выплаты, перечисленные в пункте 7 главы 2 Постановления 525.

Таким образом, исходя из положений статьи 8 Закона о правовом положении иностранцев, статей 196, 248, 249 Социального кодекса, Постановления 525 иностранные работники из стран, не входящих в ЕАЭС, включая кандасов и лиц без гражданства, после получения разрешения на постоянное проживание (ВНЖ в РК) признаются постоянно проживающими и являются плательщиками ОПВ в размере 10% от объекта исчисления. На работодателя, как на налогового агента, возлагается обязанность по удержанию и перечислению в Единый накопительный пенсионный фонд удержанных ОПВ.

Важно! Пунктом 1 статьи 220 Социального кодекса предусмотрено, что пенсионные выплаты за счет обязательных пенсионных взносов предоставляются лицам, имеющим пенсионные накопления в едином накопительном пенсионном фонде:

3) выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан иностранцам и лицам без гражданства, если иное не предусмотрено законами Республикой Казахстан и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

Таким образом, после окончании действия срока трудового договора или при принятии решения не продлевать ВНЖ в РК, иностранные работники, уплачивающие ОПВ в ЕНПФ, кроме стран ЕАЭС (по ним имеется отдельное Соглашение по пенсиям в ЕАЭС), при выезде на постоянное место жительство в страну своего гражданства или иную страну, вправе забрать свои пенсионные накопления из ЕНПФ.

Уплата обязательных пенсионных взносов работодателя за иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС

Согласно пункту 2 статьи 248 Социального кодекса обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд (ОПВР) уплачиваются агентами за работников и лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные).

В пункте 6 данной статьи перечислены категории лиц, освобожденных от уплаты ОПВР, к ним, в том числе относятся:

1) лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 данного Кодекса (по законодательству РК);

6) лица, родившиеся до 1 января 1975 года.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 251 Социального кодекса ОПВР, подлежащие уплате в ЕНПФ, осуществляются за счет собственных средств агента, и устанавливаются от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя. С 1 января 2026 года ОПВР составляют - 3,5 %.

Доход, принимаемый для исчисления ОПВР, устанавливается в соответствии со статьей 249 Социального кодекса.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВР, должен быть не менее размера МЗП и не должен превышать 50-кратный размер МЗП, за исключением дохода лиц, указанных в статьях 101-1 и 102-1 Социального кодекса.

Правила и сроки исчисления (начисления) и перечисления ОПВР в ЕНПФ утверждены постановлением Правительства РК от 3 июля 2023 года № 540 с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2026г. (далее - Постановление 540).

В соответствии с пунктом 7 главы 2 Постановления 540 при осуществлении обязательных пенсионных взносов работодателя не учитываются виды выплат и доходов:

1) указанных в статье 365, включая статью 366 Налогового кодекса (Экономические выгоды, не являющиеся доходом физического лица);

2) указанных в статьях 382 (Имущественный доход) и 435 (Страховые выплаты) Налогового кодекса;

3) на которые в соответствии со статьями 400 (Уменьшение дохода, подлежащего налогообложению), 429 (Уменьшение дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты), 430, 431, 432, 433, 434, 435 и 436 Налогового кодекса уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплаты, за исключением установленных подпунктами 3) и 8) статьи 429, подпунктом 13) статьи 432, подпунктом 4) статьи 436 Налогового кодекса, а также подпунктом 14) пункта 1 статьи 400 и подпунктом 3) статьи 435 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода);

4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 404 Налогового кодекса.

Таким образом, с учётом положений статьи 196 Социального кодекса и статьи 8 Закона о правовом положении иностранцев, с 1 января 2024 года работодатель за счет собственных средств обязан уплачивать ОПВР в ЕНПФ с доходов, иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС, имеющих разрешение на постоянное проживание, в т.ч. ВНЖ в РК (постоянно проживающие). В 2026 году ставка ОПВР составляет - 3,5% от объекта исчисления ОПВР, кроме освобожденных лиц и доходов.

Уплата обязательных профессиональных пенсионных взносов за иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС

В соответствии с пунктом 5 статьи 248 Социального кодекса обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд (ОППВ) уплачиваются агентами за работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, утвержденным уполномоченным государственным органом*.

* Перечень производств, работ, профессий работников, занятых на работах с вредными условиями труда, в пользу которых агентами по уплате обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств осуществляются обязательные профессиональные пенсионные взносы, утвержден приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 24 мая 2023 года № 170, с изменениями от 13.12.2024г.

От уплаты ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд освобождается агент, в том числе за:

1) лиц, достигших пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Социального кодекса;

3) получателей пенсионных выплат за выслугу лет.

Согласно пункту 1 статьи 250 Социального кодекса обязательные профессиональные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд за работников, занятых на работах с вредными условиями труда согласно вышеуказанному Перечню, устанавливаются в размере 5 % от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОППВ.

Правила осуществления обязательных профессиональных пенсионных взносов утверждены постановлением Правительства РК от 30 июня 2023 года № 520 с изменениями по состоянию на 01.01.2026 года (далее - Постановление 520).

Согласно пунктам 3-6 Постановления 520 уплата ОППВ осуществляются агентами ежемесячно за счет собственных средств в пользу работников. При осуществлении ОППВ учитываются все ежемесячные доходы работника, предусмотренные в Налоговом кодексе.

В соответствии с пунктом 7 главы 2 Постановления 520 при осуществлении обязательных профессиональных пенсионных взносов не учитываются следующие виды выплат:

1) указанные в статье 365 Налогового кодекса;

2) на которые в соответствии со статьями 400, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435 и 436 Налогового кодекса уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплаты.

Расходы на уплату обязательных профессиональных пенсионных взносов относятся к фонду оплаты труда агента.

Таким образом, учитывая положения статьи 196 Социального кодекса и статьи 8 Закона о правовом положении иностранцев с доходов иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС, имеющих разрешение на постоянное проживание (ВНЖ в РК) и занятых на работах с вредными условиями труда согласно вышеуказанному Перечню от 24 мая 2023 года № 170, работодатель за счет собственных средств с 1 января 2024 года оплачивает ОППВ в ЕНПФ в размере 5% от объекта исчисления ОППВ, кроме освобождённых.

В соответствии с пунктами 7-9 статьи 248 Социального кодекса обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, обязательные профессиональные пенсионные взносы уплачиваются в национальной валюте Республики Казахстан.

В доход для исчисления обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы. Уплата перечисленных взносов осуществляется агентами (ОУР) не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов работникам.

Уплата отчислений и взносов на ОСМС за иностранных работников из стран, не входящих в ЕАЭС

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 2 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2026 года (далее - Закон об ОСМС):

Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, а также кандасы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено данным Законом.

При этом иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами или международными договорами.

Также, в статье 8 Закона о правовом положении иностранцев определено, что иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в вопросах социального, в том числе пенсионного обеспечения имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.

Таким образом, с доходов иностранных работников из стран, не входящих ЕАЭС, кандасов и лиц без гражданства, имеющих разрешение на постоянное проживание и ВНЖ в РК (постоянно проживающие), осуществляющих трудовую деятельность по трудовому договору в Казахстане, работодатель уплачивает от объекта исчисления: отчисления на ОСМС (3%) и удерживает с доходов самих работников взносы на ОСМС (2%).

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 29 Закона об ОСМС объектом исчисления отчислений и (или) взносов для работников, в том числе государственных и гражданских служащих, является:

доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, начисленный за налоговый период,

минус

доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) и 4) статьи 429 Налогового кодекса РК, за налоговый период.

Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются с выплат и доходов, которые в целях налогообложения не рассматриваются в качестве дохода физического лица (ст. 366, 367, 368, 369, 370 Налогового кодекса).

В соответствии с пунктами 2-2 и 3 статьи 27 Закона об ОСМС ежемесячный доход, принимаемый для исчисления отчислений, должен исчисляться по сумме всех видов начисленных доходов работника и не должен превышать 40-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

От уплаты отчислений освобождаются работодатели за:

1) лиц, указанных в подпунктах 1), 5), 7), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 настоящего Закона;

2) военнослужащих, за исключением военнослужащих, проходящих воинскую службу в резерве, в отношении которых издан приказ командира (начальника) воинской части (учреждения) о прибытии на занятия по боевой подготовке;

3) сотрудников специальных государственных органов;

4) сотрудников правоохранительных органов;

5) сотрудников органов гражданской защиты.

Согласно пунктам 5 и 5-2 статьи 28 Закона об ОСМС объектами исчисления взносов работников, в том числе государственных и гражданских служащих, являются их доходы, исчисленные в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов начисленных доходов и не должен превышать 20-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

При уплате взносов с суммы указанного дохода, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.

Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная работодателем и (или) налоговым агентом.

Согласно пункту 7 статьи 28 Закона об ОСМС освобождаются от уплаты взносов в фонд:

1) лица, указанные в пункте 1 статьи 26 и пункте 1 статьи 26-1 настоящего Закона;

2) военнослужащие, за исключением военнослужащих, проходящих воинскую службу в резерве, в отношении которых издан приказ командира (начальника) воинской части (учреждения) о прибытии на занятия по боевой подготовке;

3) сотрудники специальных государственных органов;

4) сотрудники правоохранительных органов.

5) сотрудники органов гражданской защиты.

__________________________________

В связи с наличием трудовых отношений, начисленные доходы в виде денежных средств (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды иностранным работникам – не гражданам ЕАЭС, в том числе работающим и проживающим в РК по РВП или по ВНЖ, в 2026 году являются объектом исчисления и уплаты следующих обязательств:

Показатели по иностранным работникам (нерезидентам, резидентам, в т.ч. имеющим ВНЖ в РК), подлежат отражению в приложении 200.02 к квартальной налоговой отчетности по форме 200.00.

Иностранный работник до 1 января 2026 года

Иммигрант - иностранец или лицо без гражданства, прибывшие в Республику Казахстан для временного или постоянного проживания.

Иммиграция - въезд иностранцев или лиц без гражданства в Республику Казахстан для временного или постоянного проживания;

Права иммигрантов в РК

Основные виды иммиграции

Категории иммигрантов

Порядок въезда, выезда и пребывания иммигрантов на территории РК

Получение разрешения на временное проживание в Республике Казахстан

Получение разрешения на постоянное проживание в Республике Казахстан

Права иммигрантов в РК

Иммигранты в Республике Казахстан имеют право:

1) пользоваться правами и свободами, установленными для граждан Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Конституцией, законами и международными договорами;
2) на образование, медицинскую и социальную помощь в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;
3) на свободное передвижение по территории Республики Казахстан, открытой для посещения иммигрантами;
4) свободного выбора места жительства в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;
5) обращаться в суд и государственные органы для защиты принадлежащих им имущественных и личных неимущественных прав;
6) на получение платных адаптационных и интеграционных услуг в центрах адаптации и интеграции кандасов, за исключением кандасов и членов их семей, получающих данные услуги на бесплатной основе.

Основные виды иммиграции

В зависимости от цели въезда на территорию Республики Казахстан и пребывания на территории Республики Казахстан различают следующие основные виды иммиграции:

1) с целью возвращения на историческую родину;

2) с целью воссоединения семьи;

3) с целью получения образования;

4) с целью осуществления трудовой деятельности;

5) по гуманитарным и политическим мотивам.

Категории иммигрантов

Иммигранты, прибывающие с целью осуществления трудовой деятельности, делятся на следующие категории:

1) иностранные работники – иммигранты:

• прибывшие для самостоятельного трудоустройства по профессиям, востребованным в приоритетных отраслях экономики (видах экономической деятельности);

• привлекаемые работодателями для осуществления трудовой деятельности на территории Республики Казахстан, в том числе прибывшие в рамках внутрикорпоративного перевода;

2) бизнес-иммигранты – иммигранты, прибывшие с целью осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

3) сезонные иностранные работники – иммигранты, привлекаемые на работу работодателями на срок не более одного года для выполнения сезонных работ, которые в силу климатических или иных природных условий выполняются в течение определенного периода (сезона), согласно перечню профессий, утверждаемому уполномоченным органом по вопросам миграции населения по согласованию с уполномоченными государственными органами, осуществляющими руководство соответствующей сферой государственного управления;

4) трудовые иммигранты – иммигранты, прибывшие в Республику Казахстан в качестве домашних работников с целью выполнения работ (оказания услуг) у работодателей – физических лиц в домашнем хозяйстве на основании разрешения трудовому иммигранту.

Порядок въезда, выезда и пребывания иммигрантов на территории РК

Согласно Закону РК "О миграции населения"  - Порядок въезда, выезда и пребывания иммигрантов на территории Республики Казахстан определяется законодательством Республики Казахстан.

Иммигранты, прибывшие из государств, заключивших с Республикой Казахстан соглашения о безвизовом порядке въезда и пребывания, въезжают по действительным паспортам или заменяющим их документам при соблюдении условий, установленных международными договорами Республики Казахстан.

Визы на въезд в Республику Казахстан и выезд из Республики Казахстан выдаются иммигрантам Министерством иностранных дел Республики Казахстан, загранучреждениями Республики Казахстан по согласованию с органом национальной безопасности.
Визы на выезд из Республики Казахстан и въезд в Республику Казахстан иммигрантам, находящимся на территории Республики Казахстан, выдаются органами внутренних дел.
Иммигранты обязаны выехать из Республики Казахстан до завершения срока действия визы.

Срок временного пребывания в Республике Казахстан иммигранта, прибывшего в Республику Казахстан в порядке, не требующем получения визы, не может превышать тридцать календарных дней со дня пересечения Государственной границы Республики Казахстан, суммарно девяносто календарных дней в течение каждого периода в сто восемьдесят календарных дней, если иной порядок не установлен соглашением Республики Казахстан с соответствующей стороной или Правительством Республики Казахстан.

Иммигранты, оформившие разрешение на временное проживание, обязаны выехать из Республики Казахстан до завершения срока его действия.

Принимающие лица обязаны проинформировать органы внутренних дел о пребывающих у них иммигрантах в течение трех рабочих дней со дня их прибытия.

Получение разрешения на временное проживание в Республике Казахстан

Разрешение на временное проживание оформляется на основании обращений:

1) физических лиц, к которым иммигранты прибыли с целью воссоединения семьи;

 2) физических и юридических лиц, заключивших с иммигрантом в установленном законодательством порядке трудовой договор;

3) организаций образования, реализующих образовательные программы общего среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования, в том числе по организованным программам обмена обучающихся и прохождения подготовительных курсов, зачисливших иммигрантов на очную форму обучения;

4) организаций здравоохранения, в которых иммигранты находятся на стационарном лечении;

5) религиозных организаций, в которых иммигранты в установленном законодательством порядке осуществляют миссионерскую деятельность;

6) местных исполнительных органов – иммигрантам, прибывшим с целью осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан (бизнес-иммигрантам).

Лица, указанные в части первой настоящей статьи, обязаны в течение трех дней проинформировать органы внутренних дел о пребывающих у них иммигрантах.

Получение разрешения на постоянное проживание в Республике Казахстан

Иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие в Республике Казахстан с визой на постоянное проживание либо прибывшие из государств, заключивших с Республикой Казахстан соглашения о безвизовом порядке въезда и пребывания, либо имеющие статус беженца в Республике Казахстан, а также этнические казахи независимо от категории выданной им визы обращаются в органы внутренних дел для получения разрешения на постоянное проживание. 

Иммигрантам, обратившимся в установленном законодательством порядке за получением разрешения на постоянное проживание, оформляется разрешение на временное проживание на срок, необходимый для рассмотрения ходатайства, но не более девяноста календарных дней.

Правовой статус лиц, указанных в части второй настоящей статьи, определяется законодательством Республики Казахстан и международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

Правила въезда и пребывания иммигрантов в Республике Казахстан,а также их выезда из Республики Казахстан