Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. 

Акциз — это косвенный налог, налагаемый на товары массового потребления (табак, вино и т.д.) в момент производства внутри страны (в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы, т.е. из других стран).

Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан.

Подакцизные товары с 1 января 2026 года

Подакцизные товары до 1 января 2026 года

Подакцизные товары с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы предусмотрены изменения в регулировании акцизов. 

С 1 января 2026 года внесены изменения в состав плательщиков акцизов.

Из плательщиков акцизов исключены физические и юридические лица, импортирующие подакцизные товары, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством РК, а также при наличии соглашения о промышленной сборке.

Добавлены к плательщикам акцизов физические и юридические лица, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива на территории РК;

Также добавлены к плательщикам акцизов физические лица импортирующие подакцизные товары, на территорию РК с территории государств – членов ЕАЭС и (или) государств, не являющихся членами ЕАЭС, а также приобретающие подакцизные товары:

• автомобили легковые, стоимость приобретения которых составляет 18 000 МРП и выше;

• суда, воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП и выше;

С 1 января 2026 года все действующие ставки акцизов на подакцизные товары увеличиваются на 10%. Это касается табака, алкоголя, нефтепродуктов и других категорий.

Изменился порядок представления налоговой отчетности по акцизу:

   - исключена оплата текущих платежей по акцизу за структурные подразделения;

   - исключено представление расчета по акцизу плательщиками акцизов;

   - плательщики акциза, имеющие структурные подразделения, обязаны представлять приложение по исчислению суммы акциза по структурному подразделению к декларации по акцизу по месту нахождения структурного подразделения;

   - физические лица которые приобрели легковые автомобили, стоимость приобретения которых составляет 18 000 МРП и выше, суда и воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП и выше должны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем приобретения таких транспортных средств.

Плательщики акцизов

Подакцизные товары

Объекты обложения акцизом 

Ставки акцизов

Сроки уплаты акциза

Налоговый период и налоговая декларация по акцизу

Место уплаты акциза

Плательщики акцизов

С 1 января 2026 года внесены изменения в состав плательщиков акцизов.

Из плательщиков акцизов исключены физические и юридические лица, импортирующие подакцизные товары, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством РК, а также при наличии соглашения о промышленной сборке.

Добавлены к плательщикам акцизов физические и юридические лица, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива на территории РК;

Также добавлены к плательщикам акцизов физические лица импортирующие подакцизные товары, на территорию РК с территории государств – членов ЕАЭС и (или) государств, не являющихся членами ЕАЭС, а также приобретающие подакцизные товары:

• автомобили легковые, стоимость приобретения которых составляет 18 000 МРП и выше;

• суда, воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП и выше;

Согласно ст. 535 НК РК плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан, за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также при наличии соглашения о промышленной сборке;

2) импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;

3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива на территории Республики Казахстан;

4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) – 7) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, и по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

5) осуществляют реализацию имущественной массы подакцизных товаров, указанных в статье 536 настоящего Кодекса, и по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

6) осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также при наличии соглашения о промышленной сборке.

2. Плательщиками акцизов являются также физические лица:

1) импортирующие подакцизные товары с территории государств – членов ЕАЭС в целях предпринимательской деятельности.

Критерии отнесения подакцизных товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом;

2) импортирующие подакцизные товары, указанные в подпункте 10) части первой статьи 536 Налогового Кодекса, на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС и (или) государств, не являющихся членами ЕАЭС, а также приобретающие подакцизные товары, указанные в подпункте 10) части первой статьи 536 Налогового Кодекса.

3. Плательщиками акцизов с учетом положений пункта 1 данной статьи являются также юридические лица – нерезиденты и их структурные подразделения.

4. Плательщиками акцизов не являются уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства, закладку и выпуск материальных ценностей из государственного материального резерва на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5), 6) и 7) части первой статьи 536 Налогового Кодекса.

Подакцизные товары

С 1 января 2026 года внесены изменения в перечень подакцизных товаров.

Из перечня исключены никотиносодержащие жидкости для использования в электронных сигаретах.

Но в перечень внесены энергетические напитки, а также:

• автомобили легковые, стоимость приобретения которых составляет 18 000 МРП и выше;
• суда, воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП и выше;

Согласно ст. 536 НК РК подакцизными товарами являются:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

3) табачные изделия;

4) изделия с нагреваемым табаком;

5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов, экологическое топливо;

6) моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;

автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью);

моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью);

7) сырая нефть, газовый конденсат;

8) спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства;

9) энергетические напитки;

10) автомобили легковые, стоимость приобретения которых составляет 18 000-кратный месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше;

суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 - кратный месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше;

воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 - кратный месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года, и выше.

Ставки акцизов на товары, указанные в дополнительном перечне импортируемых товаров, устанавливаются Правительством Республики Казахстан на основании предложений уполномоченного органа в области регулирования торговой деятельности.   

Уполномоченный орган в области регулирования торговой деятельности определяет дополнительный перечень импортируемых товаров, которые будут подлежать обложению акцизами по стране происхождения, в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.

Уполномоченный орган формирует дополнительный перечень товаров, подлежащих обложению акцизами по стране происхождения, на основе данных анализа динамики и структуры импорта товаров в Республику Казахстан по итогам полугодия на уровне шести знаков Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС). В случае рассмотрения однородных товаров импорт может рассматриваться на уровне четырех знаков ТН ВЭД ЕАЭС.

Дополнительный перечень состоит из:

1. товаров с указанием кодов ТН ВЭД ЕАЭС на уровне шести или четырех знаков, одновременно соответствующих следующим критериям:
   - товары, в структуре импорта которых на долю определенной страны приходится 10 % и более от общего объема импорта указанных товаров в Республику Казахстан за рассматриваемый период, при этом стоимостный объем импорта из указанных стран должен превышать 10 тысяч долларов США;
   - товары, показывающие увеличение объемов импорта в натуральном выражении (и (или) в дополнительных единицах измерения) в рассматриваемом периоде в сравнении с аналогичным периодом прошлого года;
2. наименований стран, на долю импорта которых приходится 10 % и более от общего объема импорта указанных товаров в Республику Казахстан за рассматриваемый период.

При формировании дополнительного перечня учитываются экономическая целесообразность применения акциза в отношении импорта конкретного товара и (или) обязательства, вытекающие из международных договоров, заключенных Республикой Казахстан.

Объекты обложения акцизом 

С 1 января 2026 года из объектов обложения акцизом исключены:

   - импорт подакцизных товаров, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, при наличии соглашения о промышленной сборке;

  - передача бензина (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов, экологическое топливо, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных, реализованных на экспорт.

К объектам обложения акцизом добавлено приобретение подакцизных товаров на территории РК:

• автомобили легковые, стоимость приобретения которых составляет 18 000 МРП и выше;

• суда, воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП и выше;

Как отмечено в ст. 538 НК РК объектом обложения акцизом являются:

1) операции, осуществляемые плательщиком акциза, с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами:

• реализация подакцизных товаров, за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также при наличии соглашения о промышленной сборке;

• передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

• передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;

• взнос в уставный капитал;

• использование подакцизных товаров при натуральной оплате, кроме случаев передачи подакцизных товаров в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт;

• отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая производителем своим структурным подразделениям;

• использование производителем произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд и для собственного производства подакцизных товаров;

• перемещение подакцизных товаров, осуществляемое производителем с указанного в лицензии адреса производства;

2) оптовая реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива;

3) розничная реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива;

4) реализация имущественной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров;

5) порча, утрата подакцизных товаров;

6) импорт подакцизных товаров на территорию Республики Казахстан;

7) приобретение подакцизных товаров, указанных в подпункте 10) части первой статьи 536 настоящего Кодекса, на территории Республики Казахстан.

2. Порча, утрата средств идентификации, учетно-контрольных марок рассматриваются как реализация подакцизных товаров.

3. Освобождаются от обложения акцизом:

1) экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям, установленным статьей 545 НК РК;

2) спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным государственным органом по контролю за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции, отпускаемый государственным организациям здравоохранения, уведомившим о начале своей деятельности в установленном порядке;

3) подакцизные товары, указанные в пункте 2 статьи 175 НК РК, подлежащие перемаркировке учетно-контрольными марками нового образца, если по указанным товарам акциз был ранее уплачен;

4) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства;

5) средства идентификации, которые выведены из оборота по причине брака, утраты, повреждения, принятые налоговыми органами на основании акта о списании и уничтожении;

6) передача подакцизных товаров, указанных в подпункте 5) статьи 536 НК РК, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных, реализованных на экспорт, если он отвечает требованиям, установленным статьей 545 НК РК.

Ставки акцизов

С 1 января 2026 года все действующие ставки акцизов на подакцизные товары увеличиваются на 10%. Это касается табака, алкоголя, нефтепродуктов и других категорий.

Ставки акцизов на алкоголь составляют:

1. Спирт:

• Спирт этиловый (концентрация спирта больше 80%) - 600 тенге/литр;
• Спирт (концентрация спирта меньше 80%) - 2 550 тенге/литр (100% спирта).

2. Алкогольная продукция:

• Алкогольная продукция (кроме вина и вина наливом (виноматериал) и пива и пивного напитка) - 2 805 тенге/литр (100% спирта),
• Вино - 38 тенге/литр; 
• Виноматериал - 187 тенге/литр;
• Пиво и пивные напитки - 99 тенге/литр, при содержании спирта менее 0,5% - 0 тенге/литр.

1. Сигареты:

• с 2026 года - 18 051 тенге/1000 шт;
• с 2027 года - 21 163 тенге/1000 шт;
• с 2028 года - 21 880 тенге/1000 шт;
• с 2029 года - 23 279 тенге/1000 шт;
• с 2030 года и далее - 25 607 тенге/1000 шт.

2. Табак трубочный/кальянный:

• с 2026 года - 15 863 тенге/кг;
• с 2030 года - рост до 22 791 тенге/кг.

3. Изделия с нагреваемым табаком:

• с 2026 - 11 230 тенге/1000 шт;
• с 2030 года - рост до 12 803 тенге/1000 шт.

1. Опт:

• Бензин - 38 134 тенге/т;
• Дизель - 35 726 тенге/т;
• Газохол, нефрас, экологическое топливо - 38 134 тенге/т.

2. Розница:

• Бензин - 500 тенге/т;
• Дизель - 60 тенге/т; 
• Газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов и экологическое топливо - 500 тенге/т.

Также с 1 января 2026 года впервые вводится акциз на энергетические напитки.

Ставки акциза на тонизирующие (энергетические) безалкогольные  напитки составляют:

• с 1 января 2026 года - 100 тенге за литр;
• с 1 января 2027 года - 140 тенге за литр;
• с 1 января 2028 года - 180 тенге за литр;
• с 1 января 2029 года - 200 тенге за литр;
• с 1 января 2030 года - 240 тенге за литр.

Ставки акцизов регламентированы ст. 537 Налогового кодекса РК.

Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Сроки уплаты акциза

Акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. (ст. 549 НК РК)

По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком, за исключением передачи продукции, реализуемой в дальнейшем на экспорт.

При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

Акциз на подакцизные товары, установленные подпунктом 2) части первой статьи 536 НК РК, за исключением вина наливом (виноматериала), пива и пивного напитка, производителями алкогольной продукции уплачивается по выбору:

1) до получения учетно-контрольных марок;

2) в день отгрузки (передачи) подакцизных товаров в случае представления обязательства об уплате акциза в соответствии со статьей 175 Налогового Кодекса.

Подтверждение налоговыми органами факта уплаты акциза по импортированным с территории государств – членов ЕАЭС подакцизным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в порядке, определенном уполномоченным органом.

Уплата акцизов при приобретении на территории Республики Казахстан физическими лицами транспортных средств, относящихся к подакцизным товарам, указанным в подпункте 10) части первой статьи 536 Налогового Кодекса, производится не позднее одной из следующих дат, которая наступает первой:     

• не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были приобретены такие подакцизные товары;

• не позднее дня подачи документов для проведения государственной регистрации таких транспортных средств.

Налоговый период и налоговая декларация по акцизу

С 1 января 2026 года изменился порядок представления налоговой отчетности по акцизу:

   - исключена оплата текущих платежей по акцизу за структурные подразделения;

   - исключено представление расчета по акцизу плательщиками акцизов;

   - плательщики акциза, имеющие структурные подразделения, обязаны представлять приложение по исчислению суммы акциза по структурному подразделению к декларации по акцизу по месту нахождения структурного подразделения;

   - физические лица которые приобрели легковые автомобили, стоимость приобретения которых составляет 18 000 МРП и выше, суда и воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП и выше должны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем приобретения таких транспортных средств.

Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц. (ст. 551 НК РК)

По окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу формы 400.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Плательщики акциза, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы акциза по такому структурному (территориальному) подразделению к декларации по акцизу в налоговый орган по месту нахождения такого структурного (территориального) подразделения. 

Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию РК с территории государств – членов ЕАЭС, обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ФНО 328.00 и иные документы в соответствии с пунктом 2 статьи 530 Налогового Кодекса в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров.

Физические лица, которые приобрели на территории РК подакцизные товары, указанные в подпункте 10) части первой статьи 536 НК РК, обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем приобретения таких транспортных средств.

При импорте подакцизных товаров, указанных в подпункте 10) части первой статьи 536 НК РК, на территорию РК с территории государств – членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был осуществлен ввоз таких подакцизных товаров на территорию РК.

Место уплаты акциза

1. Уплата акциза производится по месту нахождения объекта обложения, за исключением случаев, указанных в пунктах 2 и 3 данной статьи.

2. Плательщики акциза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.

3. В случае импорта подакцизных товаров с территории государств – членов ЕАЭС, импорта подакцизных товаров, указанных в подпункте 10) части первой статьи 536 НК РК, с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, а также при приобретении подакцизных товаров, указанных в подпункте 10) части первой статьи 536 НК РК, на территории Республики Казахстан уплата акциза производится по месту нахождения (жительства) плательщика акциза. (ст. 550 НК РК)

Подакцизные товары до 1 января 2026 года

Согласно ст. 460 Налогового кодекса акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан. 

Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РК, так и ввозимые. Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.

Подакцизные товары

Объекты обложения акцизом

Объекты, не подлежащие обложению акцизом

Ставки акцизов

Сроки уплаты акциза

Налоговый период и налоговая декларация по акцизу

Место уплаты акциза

Контроль за подакцизными товарами

Подакцизные товары

1) все виды спирта;
2) алкогольная продукция;
3) табачные изделия;
4) изделия с нагреваемым табаком, никотиносодержащие жидкости для использования в электронных сигаретах;
5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов, экологическое топливо;;
6) моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;
автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);
моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);
7) сырая нефть, газовый конденсат;
8) спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.

Объектом обложения акцизом являются:

Согласно п. 1 ст. 464 Налогового кодекса РК, объектом обложения акцизом являются:

• операции, осуществляемые плательщиком акциза, с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами:

- реализация подакцизных товаров;

- передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

- передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;

- взнос в уставный капитал;

- использование подакцизных товаров при натуральной оплате, кроме случаев передачи подакцизных товаров в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт;

- отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая производителем своим структурным подразделениям;

- использование производителем произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд и для собственного производства подакцизных товаров;

- перемещение подакцизных товаров, осуществляемое производителем с указанного в лицензии адреса производства;

-  оптовая и розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

- реализация конкурсной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров;

- порча, утрата подакцизных товаров;

-  импорт подакцизных товаров на территорию РК.

Не подлежат обложению акцизом:

На основании п. 3 ст. 464 Налогового кодекса РК освобождаются от обложения акцизом:

1) экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям, установленным статьей 471 настоящего Кодекса;

2) спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным государственным органом по контролю за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции, отпускаемый государственным организациям здравоохранения, уведомившим о начале своей деятельности в установленном порядке;

3) подакцизные товары, указанные в пункте 2 статьи 172 настоящего Кодекса, подлежащие перемаркировке учетно-контрольными марками нового образца, если по указанным товарам акциз был ранее уплачен;

4) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.

5) средства идентификации, которые выведены из оборота по причине брака, утраты, повреждения, принятые налоговыми органами на основании акта о списании и уничтожении.

Ставки акцизов

Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении.

На все виды спирта и вино наливом ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и вина наливом.

Ставки акцизов регламентированы ст. 463 Налогового кодекса РК.

Сроки уплаты акциза

На основании ст. 475 Налогового кодекса акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

Акциз на подакцизные товары, установленные подпунктом 2) части первой статьи 462 настоящего Кодекса, за исключением вина наливом и пивоваренной продукции, производителями алкогольной продукции уплачивается по выбору:

• до получения учетно-контрольных марок;

• в день отгрузки (передачи) подакцизных товаров в случае представления обязательства о целевом использовании учетно-контрольных марок в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса.

Подтверждение налоговыми органами факта уплаты акциза по импортированным с территории государств-членов Евразийского экономического союза подакцизным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в порядке, определенном уполномоченным органом.

Налоговый период и налоговая декларация по акцизу

Налоговым периодом является календарный месяц. (ст. 478 Налогового кодекса)

По окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу формы 400.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу формы 421.00 , если есть структурное подразделение у юридического лица.

Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ФНО 328.00 и иные документы в соответствии с пунктом 2 статьи 456 настоящего Кодекса, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров. 

Место уплаты акциза

Уплата акциза производится по месту нахождения объекта обложения, за исключением случаев, указанных в п.2 и п.3 ст.476 НК РК.

Плательщики акциза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.

В случае импорта подакцизных товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза уплата акциза производится по месту нахождения (жительства) плательщика акциза.

Контроль за подакцизными товарами

15 июля 2025 года Главой государства подписан Закон  № 208-VІIІ ЗРК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие. 

Данным Законом были внесены поправки в ст. 172 Налогового кодекса, согласно которой статья 172 дополнена пунктом 5-1 которая вводится в действие с 15 сентября 2025 года.

1. контроль за подакцизными товарами осуществляется налоговыми органами в части соблюдения производителями, лицами, осуществляющими оборот подакцизных товаров, банкротными и реабилитационными управляющими при реализации имущества (активов) должника порядка маркировки отдельных видов подакцизных товаров, перемещения подакцизных товаров на территории Республики Казахстан, а также путем установления акцизных постов.

2. Алкогольная продукция, за исключением вина наливом и пивоваренной продукции, подлежит маркировке учетно-контрольными марками, табачные изделия подлежат маркировке средствами идентификации.

3. Маркировку осуществляют производители и импортеры подакцизных товаров, банкротные и реабилитационные управляющие при реализации имущества (активов) должника.

4. Не подлежат обязательной маркировке учетно-контрольными марками алкогольная продукция и средствами идентификации – табачные изделия:

• экспортируемые за пределы Республики Казахстан;

• ввозимые на территорию Республики Казахстан владельцами магазинов беспошлинной торговли, предназначенные для помещения под таможенную процедуру беспошлинной торговли;

• ввозимые на таможенную территорию Евразийского экономического союза в таможенных процедурах временного ввоза (допуска) и временного вывоза, в том числе временно ввозимые на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов Евразийского экономического союза в рекламных и (или) демонстрационных целях в единичных экземплярах;

• перемещаемые через таможенную территорию Евразийского экономического союза в таможенной процедуре таможенного транзита, в том числе перемещаемые транзитом через территорию Республики Казахстан из государств – членов Евразийского экономического союза;

• ввозимые (пересылаемые) на территорию Республики Казахстан физическим лицом, достигшим двадцати одного года, в пределах не более трех литров алкогольной продукции, а также физическим лицом, достигшим восемнадцати лет, табака и табачных изделий в пределах не более двухсот сигарет или пятидесяти сигар (сигарилл) или двухсот пятидесяти граммов табака либо указанных изделий в ассортименте общим весом не более двухсот пятидесяти граммов.

5. Запрещается оборот подакцизных товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и (или) учетно-контрольными марками, в виде хранения, реализации и (или) транспортировки подакцизной продукции без средств идентификации и (или) учетно-контрольных марок, а также со средствами идентификации и (или) учетно-контрольными марками неустановленного образца и (или) не поддающимися идентификации, кроме случаев, предусмотренных пунктом 4 данной статьи.

5-1. При розничной реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, учет операций через контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных осуществляется исключительно путем считывания средств идентификации, нанесенных на товары;

6. Перемаркировка подакцизных товаров, указанных в пункте 2 статьи 172 НК РК, учетно-контрольными марками нового образца осуществляется в сроки, определяемые уполномоченным органом.

7. Лицо, осуществляющее производство и (или) импорт в Республику Казахстан алкогольной продукции, представляет обязательство о целевом использовании учетно-контрольных марок при производстве и (или) импорте в Республику Казахстан алкогольной продукции.