Авансовые платежи - внесение денежных средств, осуществление платежа в счет оплаты товаров, работ, услуг до их получения или выполнения; одна из форм вложений в дело; включается в активы фирмы, предоставившей аванс.

Расчет АП по КПН до сдачи декларации с 1 января 2026 года

Расчет АП по КПН до сдачи декларации до 1 января 2026 года

Расчет АП по КПН до сдачи декларации с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись расчета авансовых платежей.

Увеличен порог совокупного годового дохода с учётом корректировок за предшествующий налоговый период при котором не возникает обязательство по исчислению и уплате авансовых платежей до 600 000 МРП.

Исключён расчет авансовых платежей до сдачи декларации: исчисление авансовых платежей за 1 квартал будет осуществляться органами государственных доходов (в размере 1/12 от суммы авансовых платежей за предыдущий налоговый период).

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере цифровых активов, являются плательщиками авансовых платежей по КПН.

В соответствии с пунктом 1 ст. 348 Налогового кодекса РК плательщиками авансовых платежей являются плательщики корпоративного подоходного налога, за исключением следующих лиц:

1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 600 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, предшествующего предыдущему финансовому году. При определении совокупного годового дохода для целей настоящего подпункта не учитываются доходы, указанные в пункте 3 данной статьи.

На основании ст. 349 Налогового кодекса РК :

1. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу за 1 квартал отчетного налогового периода уплачивают плательщики авансовых платежей, которые являлись плательщиками авансовых платежей в предыдущем налоговом периоде.

2. Авансовые платежи за первый квартал отчетного налогового периода исчисляются (начисляются) налоговым органом за каждый месяц первого квартала в размере одной двенадцатой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, включая дополнительные расчеты.

ВЫВОД:

1. В 2026 году предшествующий предыдущему налоговому периоду является 2024 год, и если за 2024 год СГД с учетом корректировок не превышает сумму 2 215 200 000 тенге (600 000 х 3 692), то в 2026 году юридическое лицо не является плательщиком авансовых платежей по КПН. 

2. С 1 января 2026 года форма 101.01 за 2026 год не сдается, так как авансовые платежи за первый квартал исчисляются налоговым органом самостоятельно. 

3. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695 «Об утверждении форм налоговой отчетности с пояснением по их составлению и Правил их представления» (форма 101.01 отсутствует).

Расчет АП по КПН до сдачи декларации до 1 января 2026 года

Заполнение расчета суммы авансовых платежей по КПН, подлежащего уплате за период до сдачи декларации по КПН (форма 101.01) производится в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК-МФ РК от 20.01.2020 № 39.

Кто обязан сдавать расчет АП по КПН до декларации

Как рассчитывать АП по КПН до декларации

Срок представления ФНО 101.01

На какой КБК производится уплата АП по КПН

Срок оплаты АП по КПН до декларации

Кто не является плательщиком АП по КПН и не сдает ФНО 101.01 и ФНО 101.02

В соответствии с п.2 ст.305 НК РК исполняют налоговые обязательства по АП по КПН налогоплательщики, у которых СГД с учетом корректировок за налоговый период предшествующему предыдущему налоговому периоду, превышает сумму, равную 325 000 МРП.

Если СГД с учетом корректировок за 2021 год превышает сумму 948 025 000 тенге (325 000 х 2 917), то юридическое лицо в 2023 году является плательщиком АП по КПН и обязано сдавать ФНО 101.01 и ФНО 101.02.

Как рассчитывать АП по КПН до декларации:

Согласно п.5 ст.305 НК РК суммы АП по КПН:

1) до декларации исчисляется (начисляется) за 1 квартал отчетного налогового периода в размере 1/4 от общей суммы АП, исчисленной в расчетах сумм АП за предыдущий налоговый период, за исключением случаев, предусмотренных пп.2) п.5 ст. 305 НК РК. В случае, если налогоплательщик занизил сумму АП по КПН в расчете АП по КПН до декларации, налоговый орган вправе произвести начисление суммы АП по КПН за указанный период в размере положительной разницы между суммой АП, определенной в соответствии с настоящим подпунктом, и суммой АП, указанной в таком расчете, по срокам уплаты, установленным п.2 ст.306 НК РК;

2) до декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период налогоплательщиками, которые:

• не исчисляли АП по КПН в предыдущем налоговом периоде;

• указаны в п.4 ст.305 НК РК, - в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов.

Срок представления ФНО 101.01

На какой КБК производится уплата АП по КПН:

Уплата АП по КПН производится на один из трех КБК в зависимости от категории налогоплательщика:

101105 - «КПН с юридических лиц организаций нефтяного сектора»;

101110 - «КПН с юридических лиц - субъектов крупного предпринимательства, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора»;

101111 - «КПН с юридических лиц, за исключением поступлений от субъектов крупного предпринимательства и организаций нефтяного сектора».

Срок оплаты АП по КПН до декларации:

за январь  – не позднее 25 числа каждого месяца;

за февраль  – не позднее 25 числа;

за март  – не позднее 25 числа.

Кто не является плательщиком АП по КПН и не сдает ФНО 101.01 и ФНО 101.02:

1) налогоплательщики, у которых СГД с учетом корректировок за 2021 год не превышает 325 000 МРП;

2) вновь созданные (возникшие) налогоплательщики, которыми осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе в 2023 и 2022 году;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица, которые зарегистрированы в налоговых органах в 2023 и 2022 году;

4) некоммерческие организации, соответствующие условиям п.1 ст.289 НК РК;

5) автономные организации образования, соответствующие условиям п.1 ст.291 НК РК;

6) организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, соответствующие условиях п.2 и 3 ст.290 НК РК;

7) участники международного технологического парка «Астана Хаб», соответствующие условиям п.4-3 ст.293 НК РК;

8) налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами, соответствующие условиям п.3 ст.293 НК РК;

9) организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство РК;

10) ИП.