ЧСИ - частный судебный исполнитель, - гражданин Республики Казахстан, занимающийся частной практикой по исполнению исполнительных документов без образования юридического лица на основании лицензии на право занятия деятельностью по исполнению исполнительных документов (далее – лицензия частного судебного исполнителя), выданной уполномоченным органом.

Согласно ст. 140 Закона "Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей" - Частным судебным исполнителем является гражданин Республики Казахстан, имеющий высшее юридическое образование, получивший лицензию частного судебного исполнителя и вступивший в Республиканскую палату.

Частный судебный исполнитель исполняет свои должностные обязанности от своего имени и под свою ответственность. Налогообложение сумм оплаты деятельности частного судебного исполнителя осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

На основании ст. 149 Закона -  Частный судебный исполнитель не вправе заниматься иными видами оплачиваемой деятельности, за исключением научной, преподавательской или творческой деятельности.

Согласно пункту 3 статьи 137 Закона деятельность частных судебных исполнителей не является предпринимательской деятельностью.

Пунктом 19 статьи 1 Налогового Кодекса РК установлено, что лицо, занимающееся частной практикой, – это:

• частный нотариус, 

• частный судебный исполнитель, 

• адвокат, 

• профессиональный медиатор.

Налогообложение ЧСИ с 01 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

Налогообложение ЧСИ с  01 января 2025 года (до изменений)

Налогообложение ЧСИ с  01 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

15 июля 2025 года Главой государства подписан Закон  № 208-VІIІ ЗРК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие. Данным Законом были внесены поправки в статью 336 НК РК (добавлены п.3, 4), согласно которым ретроспективно изменен срок уплаты ИПН для лиц, занимающихся частной практикой  с 1 января 2025 года.

Согласно Ст. 336 НК РК:  Доход лица, занимающегося частной практикой

К доходу лица, занимающегося частной практикой, относятся:

• доход частного нотариуса;

• доход частного судебного исполнителя;

• доход адвоката;

• доход профессионального медиатора.

2) Доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

3) Сумма индивидуального подоходного налога по доходам лиц, занимающихся частной практикой, исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой.

4) Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.

Однако отметим, что в принятом Законе предусмотрена статья 781 "Переходные положения по исчислению, удержанию и уплате индивидуального подоходного налога с 1 января 2025 года", согласно п.3 которой:

3. Лицо, занимающееся частной практикой, осуществляет уплату индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемого дохода за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором введен в действие Закон, не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Закона.

Так как Закон № 208-VІIІ ЗРК от 15.07.2025 года вводится в действие с 15 сентября 2025 года, соответственно, первый срок уплаты ИПН для лиц, занимающихся частной практикой будет не позднее 5 октября 2025 года. 

Налогообложение ЧСИ с  01 января 2025 года  (до изменений)

Лица, занимающиеся частной практикой, будут платить индивидуальный подоходный налог (ИПН) по итогам календарного года.

Сумма дохода, подлежащего налогообложению, будет определяться указанными лицами по итогам календарного года в соответствии со статьей 636 Налогового кодекса.

Для отражения дохода и суммы ИПН необходимо заполнить декларацию о доходах и имуществе по форме 270.00. Декларацию нужно подать не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

Уплата ИПН в размере 10% от суммы дохода должна быть произведена не позднее 25 сентября после подачи декларации.

С 2025 года лица, занимающиеся частной практикой, освобождены от ежемесячной уплаты ИПН, который ранее уплачивался по итогам прошедшего месяца не позднее 5 числа.

Общие положения о порядке определения доходов и расходов  установлены статьей 361 Налогового кодекса.

Для каждого лица, занимающего частной практикой, предусмотрена отдельная статья Налогового кодекса, определяющая налогооблагаемый доход:

- статья 362 - для частного нотариуса;

- статья 363 - для частного судебного исполнителя;

- статья 364 - для адвоката;

- статья 365 - для профессионального медиатора.

Налогообложение до 01 января 2025 года

Согласно подпункту 2) статьи 336 Налогового кодекса, к доходу лица, занимающегося частной практикой, относится, в том числе, доход частного судебного исполнителя.

Пунктом 3 статьи 357 Налогового кодекса,установлено, что облагаемая сумма дохода лица, занимающегося частной практикой, определяется в порядке, установленном статьей 365 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 365 Налогового кодекса, облагаемый доход лица, занимающегося частной практикой, определяется в размере дохода лица, занимающегося частной практикой, определенного в соответствии со статьей 336 Налогового кодекса. 

Сумма индивидуального подоходного налога по доходам лиц, занимающихся частной практикой, исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой.

Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.

Частью второй статьи 336 Налогового кодекса, установлено, что доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

Подпунктом 2) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, установлено, что декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют лица, занимающиеся частной практикой.

Таким образом, деятельность частного судебного исполнителя не является предпринимательской, а также, частный судебный исполнитель не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность.

При этом доход частного судебного исполнителя от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов подлежит отражению в строке 240.00.021 в декларации по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00), утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года №166.

Общий классификатор видов экономической деятельности НК РК 03-2019 (ОКЭД) 

Методика определения основного вида экономической деятельности предприятия  Приказ Председателя Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 7 сентября 2020 года № 35.