Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков. (пп. 2 п.1 ст. 1 Налогового кодекса РК)

Розничный налог — это специальный налоговый режим, предусматривающий более мягкие условия налогообложения для субъектов бизнеса, соответствующих условиям, предусмотренным Налоговым кодексом РК.

20 марта 2023 года  Главой государства подписан Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», согласно которому   Кодекс дополнили Главой 77-2. Специальный налоговый режим розничного налога, который введен задним числом с 1 января 2023 года. 

Специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

  • среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;

  • доход за календарный год не превышает 600 000 МРП;

  • осуществляющие исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.;

  • признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК.

Ставка розничного налога:
  • 4% - по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в РК и за ее пределами физическим лицам;
  • 8% - по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам.

Для плательщиков НДС предусмотрен переход на режим с даты подачи уведомления, которое подается одновременно с заявлением о снятии с учета в качестве плательщика НДС.

Не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

Ставки налога  по КПН и ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты:

  • 4% по всем доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами. При этом местные представительные органы имеют право понижать размер ставки розничного налога на 50 %, то есть от 4 % до 2%;

  • 8% по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг субъектам предпринимательства, в случае необходимости документального подтверждения сумм вычетов на такие расходы (с выпиской электронного счете-фактуры или выдачи чека с указанием ИИН/БИН покупателя). Размер данной ставки не подлежит снижению.

При этом запрещается понижение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Такое решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 июля текущего года, вводится в действие с 1 января года его принятия и подлежит официальному опубликованию.

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим розничного налога, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по ставкам.

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке:

  • юридическим лицом – в соответствии со статьями 225–240 настоящего Кодекса;

  • индивидуальным предпринимателем – аналогично порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 НК РК, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226–240 НК РК.

При этом при исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, подлежит уменьшению на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников.

Налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал.

Декларации (ФНО 913.00) для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Новая форма 913.00

Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Приказом и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 21 июля 2023 года № 783 внесены изменения в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 "Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления".

Изменения касаются ретроспективных изменений по розничному налогу с 2023 года в части налоговой отчетности по ФНО 913.

Новая форма и Правила ее заполнения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Форма  дополнена приложением 913.01, а правила заполнения декларации по розничному налогу дополнили Главой 3 "Пояснение по заполнению формы 913.01 - Исчисление налоговых обязательств по налогоплательщикам, применяющим специальный налоговый режим розничного налога".

Возврат к списку