Статьей 23 Трудового кодекса предусмотрено право работодателя обеспечивать работникам профессиональную подготовку, переподготовку и повышение их квалификации, а также право на возмещение затрат, связанных с этим обучением.

Как правило, когда работодатель оплачивает сотруднику обучение, составляется договор, согласно которому сотрудник обязуется отработать определенный период времени в счет оплаты за обучение.

В случае досрочного расторжения трудового договора, работник возмещает работодателю затраты, связанные с его обучением, пропорционально недоработанному сроку отработки.
Такое возмещение можно оформить удержанием из заработной платы, составив Приказ и отправив письменное уведомление работнику (то есть достаточно уведомления, без согласия на удержание).

Также обучающимся работникам предоставляются учебные отпуска для подготовки и сдачи зачетов и экзаменов, дипломной работы, выполнения лабораторных работ и прохождения программ подготовки военно-обученного резерва.

Эти отпуска могут быть оплачены, порядок оплаты должен быть определён соглашениями, коллективным, трудовым договорами или договором обучения.

Договор обучения должен содержать:

• указание на конкретную специальность, квалификацию, приобретаемую обучаемым, и (или) наименование курса квалификации;


• права и обязанности работодателя и обучаемого;


• срок обучения и срок отработки у работодателя после завершения обучения;


• порядок и случаи возмещения работодателю затрат, связанных с обучением, пропорционально


• недоработанному сроку отработки;


• гарантии и компенсационные выплаты, связанные с обучением;


• ответственность сторон и иные условия.

Что касается техники безопасности: работодатель обязан за счет собственных средств проводить, а работник проходить обучение, инструктирование и проверку знаний по безопасности и охране труда.

Руководители и лица, ответственные за обеспечение безопасности и охраны труда, обязаны не реже одного раза в три года проходить обучение и проверку знаний в организациях, осуществляющих повышение квалификации кадров.

Налоговый учёт затрат на обучение

Так как организации обучения могут находиться в другой местности, для повышения квалификации работника направляют в командировку, оформив приказ.

Соответственно, работодатель имеет право отнести на вычеты расходы на проезд, наем жилого помещения, суточные и, в случае необходимости - затраты на оформление визы, страховки и консульских услуг. А также доход работника в виде расходов работодателя на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с деятельностью работодателя.

ВАЖНО!!!

В соответствии с пп.33) и 40) ст.319 НК РК расходы на обучение, проезд, проживание и суточные не рассматриваются в качестве дохода физического лица (не облагаются налогами)

В случае если компания оплачивает обучение лицу, которое не является работником компании, эти расходы на вычеты не относятся, но уменьшают налогооблагаемый доход (НОД).

Однако для этого нужно заключить с физическим лицом договор об обязательстве отработать в компании не менее 3-х лет. При наличии договора уменьшить НОД можно по фактически произведенным расходам на:

• оплату обучения;


• проживание;


• проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения;


• выплату обучаемому лицу суммы денег (суточные).

ВАЖНО!!! Нельзя уменьшить НОД, если*:

• в течение 3-х месяцев со дня окончания обучения трудовой договор не заключен;


• трудовой договор расторгнут до истечения 3-х лет с даты заключения трудового договора.

*Если физическое лицо возмещает расходы на обучение, то НОД уменьшается, а сумма возмещения включается в СГД.

ВАЖНО!!!

В соответствии с пп.25) ст.341 НК РК, расходы на обучение, проезд, проживание и суточные исключаются из дохода физического лица-не работника, подлежащего налогообложению (не облагаются налогами)