При наличии излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени органом государственных доходов производится зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени на основании налогового заявления налогоплательщика, путем перечисления на банковский счет налогоплательщика, указанный в таком заявлении.

Возврат налогов с 1 января 2026 года

Возврат налогов до 1 января 2026 года

Возврат налогов с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Порядок проведения зачета и возврата излишне или ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, а также пеней и штрафов регулируется статьями 120–123 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет или пеней – это положительная разница между уплаченной в бюджет и исчисленной, начисленной суммами по данному виду налога, платежа в бюджет, пеней, а также суммами, зачтенными в счет уплаты другого налога, платежа в бюджет, пеней и возвращенными налогоплательщику, на дату проведения зачета и (или) возврата.

При наличии излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет или пени орган государственных доходов осуществляет зачет или возврат такой суммы на основании налогового заявления налогоплательщика.

Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет или пени - это положительная разница между:

• суммой, фактически уплаченной в бюджет;
• суммой, исчисленной (начисленной) по соответствующему виду налога, платежа или пени.

Также учитываются:

• суммы, зачтенные в счет уплаты других налогов и платежей;
• суммы, уже возвращенные налогоплательщику;
• на дату проведения зачета и (или) возврата.

Налоговое заявление на проведение зачета или возврата подается по форме согласно приложению 2 к Приказу «О некоторых вопросах ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента)»

Согласно ст. 122 Налогового кодекса возврат уплаченной и (или) излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет (за исключением налогов и платежа в бюджет, не подлежащих возврату), пеней и штрафа производится налоговым органом на основании налогового заявления налогоплательщика, путем перечисления на банковский счет налогоплательщика, указанный в таком заявлении.

Возврат налогового органа излишне уплаченной и (или) уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа, суммы превышения налога на добавленную стоимость понимается представление налоговым органом соответствующего платежного поручения согласно Бюджетному кодексу Республики Казахстан.

Возврат уплаченных, в том числе излишне уплаченных сумм налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа производится налоговым органом при отсутствии налоговой задолженности у налогоплательщика и его структурного подразделения.

В случае наличия налоговой задолженности возврат производится после проведения в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 122 НК РК зачета суммы излишне уплаченного налога, платежа в бюджет и пеней.

Возврату в случае, указанном в части второй настоящего пункта, подлежит остаток суммы излишне уплаченного налога, платежа в бюджет, пеней и штрафа после проведения зачета.

Излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пеней, кроме государственной пошлины, подлежит зачету и (или) возврату в размере сумм, уплаченных в течение:    

• текущего года;

• предыдущих календарных лет в пределах срока исковой давности, начиная с календарного года, следующего за календарным годом, в котором уплачены такие суммы.

Излишне уплаченная сумма государственной пошлины подлежит возврату при представлении документов на возврат в течение трех лет со дня уплаты такой суммы государственной пошлины в бюджет.

Начисленная сумма пеней при нарушении налоговым органом срока проведения зачета и (или) возврата уплаченных и (или) излишне уплаченных сумм налога, платежа в бюджет по налоговому заявлению налогоплательщика подлежит перечислению в день проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пеней за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.

Как отмечено в ст. 123 Налогового кодекса РК ошибочно уплаченной суммой налога, платежа в бюджет, пеней является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок:

1) в платежном документе:     

• неверно указан идентификационный номер налогоплательщика или налогового органа;

• текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и (или) коду бюджетной классификации доходов;

2) ошибочное исполнение банковской организацией платежного документа налогоплательщика;

3) уплата произведена налогоплательщиком, не состоящим на регистрационном учете или не являющимся плательщиком по данному виду налога или платежа в бюджет, пеней.

При подтверждении наличия одной из указанных в настоящей статье ошибки налоговый орган:

1) проводит зачет ошибочно уплаченной суммы на надлежащий код бюджетной классификации и (или) в надлежащий налоговый орган;

2) производит возврат на банковский счет налогоплательщика.

При подтверждении факта ошибочного исполнения банковской организацией платежного документа налогоплательщика, приведшего к повторному перечислению суммы налога, платежа в бюджет, пеней по одному и тому же платежному документу, налоговый орган по заявлению банковской организации производит возврат ошибочно уплаченной суммы:

1) на банковский счет налогоплательщика – в случае списания денег с банковского счета или осуществления платежа в безналичной форме посредством электронного терминала банковской организации;

2) на банковский счет банковской организации – в случае внесения денег в банковскую организацию наличными или осуществления платежа в наличной форме посредством электронного терминала банковской организации.

При неподтверждении налоговым органом наличия ошибок, указанных в налоговом заявлении налогоплательщика или заявлении банковской организации, налогоплательщику или банковской организации представляется соответствующее сообщение.

Как подать заявление на зачет излишне уплаченных сумм налогов или платежей

Авторизация: Зайдите на сайт кабинета налогоплательщика и пройдите авторизацию любым удобным способом.

Поиск документа:

• Перейдите в раздел «Подать документ».

В строке поиска введите наименование заявления — «зачёт» — и откройте найденный документ.

Первичные данные:

• Выберите причину подачи заявления.

• Выберите тип операции — «зачёт».

• Укажите номер и дату платёжного документа.

• Перейдите на следующую страницу (первый раздел заполняется только при возврате превышения НДС, в остальных случаях нажмите «Далее»).

Заполнение приложения:

• В появившемся окне заполните графы: код бюджетной классификации (КБК), сумму налога и БИН органа государственных доходов.

• Нажмите «Добавить».

• Добавьте ещё одну строку: укажите КБК, сумму платежа, БИН юридического лица (или структурного подразделения) и БИН органа государственных доходов.

• Снова нажмите «Добавить».

Завершение и отправка:

• Перейдите на следующую страницу в раздел ответственности налогоплательщика и укажите необходимые данные.

• Подтвердите согласие с ответственностью.

• Выберите нужное районное управление государственных доходов (УГД).

• Нажмите кнопку «Сформировать».

Возврат налогов до 1 января 2026 года

При наличии излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени органом государственных доходов производится зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени на основании налогового заявления налогоплательщика.

Согласно ст. 101 Налогового кодекса РК: 

излишне уплаченной (взысканной) суммой налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа в бюджет, пени является положительная разница между уплаченной (взысканной) в бюджет (за минусом зачтенной и возвращенной) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами по данному виду налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа в бюджет, пени на дату проведения зачета или возврата.

Налоговое заявление на проведение зачета и (или) возврата излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени предоставляется по форме согласно приложению 15 к Приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 160 «Об утверждении форм налоговых заявлений». 

Заявление предоставляется в электронном виде через web-приложение КГД «Кабинет налогоплательщика», портал «электронного правительства», мобильное приложение e-Salyq Azamat - Налоговый кошелек (для физических лиц), на бумажном носителе через НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан».

Возврат излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени производится на банковский счет налогоплательщика, указанный в налоговом заявлении, в течение пяти рабочих дней со дня регистрации налогового заявления в органе государственных доходов при отсутствии налоговой задолженности в бюджет.

При наличии налоговой задолженности орган государственных доходов производит зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени в счет погашения имеющейся налоговой задолженности без представления налогового заявления на зачет.

Зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени без налогового заявления налогоплательщика проводится в первую очередь в счет погашения пени по виду налога и платежа, по которым образовалась излишне уплаченная сумма, затем в счет погашения недоимки по другим видам налогов и платежей; пени по другим видам налогов и платежей в данном и других органах государственных доходов.

Возврату подлежит остаток суммы излишне уплаченного налога, платежа в бюджет, пени после проведения указанного зачета.