Крестьянским или фермерским хозяйством признается трудовое объединение лиц, в котором осуществление индивидуального предпринимательства неразрывно связано с использованием земель сельскохозяйственного назначения для производства сельскохозяйственной продукции, а также с переработкой и сбытом этой продукции.

Субъектами крестьянского или фермерского хозяйства являются граждане Республики Казахстан и (или) оралманы, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

СНР для производителей сельскохозяйственной продукции

Условия применения СНР для КФХ

Порядок исчисления единого земельного налога

Какие налоги и платежи не платят налогоплательщики, применяющие СНР для КФХ

СНР для производителей сельскохозяйственной продукции

Согласно ст. 678 Налогового кодекса  предусмотрены следующие специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции:

• специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

• специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов.

Крестьянские или фермерские хозяйства вправе применять два специальных налоговых режима одновременно в случае, установленном в пункте 4 статьи 703 настоящего Кодекса.

Условия применения СНР для КФХ

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

В целях применения СНР для крестьянских или фермерских хозяйств совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не должна превышать размер предельной площади земельного участка, установленный для:

• 1 территориальной зоны – 5 000 га;

• 2 территориальной зоны – 3 500 га;

• 3 территориальной зоны – 1 500 га;

• 4 территориальной зоны – 500 га.

Для применения СНР для КФХ, при переходе с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляется уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Порядок исчисления единого земельного налога

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров. (п.3 ст. 702 НК РК)

Налоговым периодом для применения специального налогового режима является календарный год.

Исчисление единого земельного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента.

Какие налоги и платежи не платят налогоплательщики, применяющие СНР для КФХ

Согласно ст. 705 НК РК - Налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:

1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

2) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;

3) налога на транспортные средства – по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 3 статьи 490 настоящего Кодекса;

4) налога на имущество – по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) пункта 3 статьи 517 настоящего Кодекса;

5) социального налога – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

6) платы за негативное воздействие на окружающую среду – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

Исчисление, уплата других налогов и платежей в бюджет, не указанных выше, представление налоговой отчетности  по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей  производятся в общеустановленном порядке.

Датой начала применения указанного СНР является первое число, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения. Вновь образованные (возникшие) крестьянские или фермерские хозяйства выбор режима указывают в уведомлении  при постановке на регистрационный в качестве индивидуального предпринимателя. В данном случае датой начала применения СНР для КФХ является дата государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Если возникли условия, не позволяющие применять СНР для КФХ, индивидуальные предприниматели представляют уведомление о применяемом режиме налогообложения в налоговый орган в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий, определенным налоговым кодексом, и переходит на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим.

Срок уплаты ЕЗН

Уплата единого земельного налога, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся в следующем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, – в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода;
2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, – в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата единого земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Отчетность

Плательщики  единого земельного налога представляют "Декларацию для плательщиков единого земельного налога ФНО 920.00", предназначенную для исчисления единого земельного (далее – ЕЗН) и индивидуального подоходного налога (далее – ИПН), удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, а также социальных платежей. 

Декларация составляется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств согласно ст. 707 НК.

В декларации - «Декларация для плательщиков единого земельного налога ФНО 920.00» для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников и социальных платежей.

Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.