Для стимулирования роста государство предоставляет налогоплательщикам, осуществляющим обороты, облагаемые по нулевой ставке НДС, права на возврат из бюджета сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров, работ и услуг, которые использовались для целей оборотов по нулевой ставке.


Ставка "0" с 1 января 2026 года

Ставка "0" до 1 января 2026 года


Ставка "0" с 1 января 2026 года


Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись НДС.

С 1 января 2026 года предельный порог оборота, при превышении которого необходимо встать на регистрационный учет по НДС – оборот, равный 10 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года. (ст. 99 НК РК)

Сокращен срок обязательной постановки на регистрационный учет по НДС до 5 рабочих дней с момента превышения порога оборота. Если планируется сделка, оборот которой будет превышать предельный порог по НДС, то налогоплательщик должен подать налоговое заявление об обязательной постановке на регистрационный учет по НДС до совершения оборота. (ст. 101 НК РК)

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 16 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. (ст. 503 НК РК).


К оборотам, облагаемым по нулевой ставке НДС, относятся следующие обороты:

  • Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, освобожденных на территории РК. (ст. 467 НК РК)


Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РРК.

  • Оборот по реализации услуг по международным перевозкам (ст. 468 НК РК)

Международной перевозкой признаются:

1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК;

2) транспортировка по территории РКн транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;

4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.

Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.

  • Оборот по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами, поставщиками услуг наземного обслуживания, розничными реализаторами нефтепродуктов при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки. (ст. 469 НК РК)

Данные положения применяются в отношении аэропортов, поставщиков услуг наземного обслуживания, розничных реализаторов нефтепродуктов, реализующих горюче-смазочные материалы при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки.

Иностранными авиакомпаниями признаются авиакомпании иностранных государств, включая государства – члены ЕАЭС;

Международным полетом признается полет воздушного судна, при котором воздушное судно пересекает границу иностранного государства;

Международной воздушной перевозкой признается воздушная перевозка, при выполнении которой пункты отправления и назначения независимо от того, имеется или нет перерыв в перевозке или перегрузке, расположены на:     

- территории двух или более государств;

- территории одного государства, если предусмотрена остановка на территории другого государства.


  • Реализация на территорию СЭЗ товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ (ст. 470 НК РК)

Под товарами, полностью потребляемыми при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.

  • Реализация на территорию СЭЗ, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС, товаров, потребляемых или реализуемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания такой СЭЗ (ст. 471 НК РК)

  • Оборот по реализации аффинированного золота из сырья собственного производства для пополнения активов в драгоценных металлах (ст. 472 НК РК)
  • Оборот по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим в РК деятельность в рамках контракта на недропользование. (ст. 473 НК РК)
  • оборот по реализации нестабильного конденсата;
  • оборот по реализации продуктов переработки из давальческого сырья, ранее вывезенного этим налогоплательщиком с территории РК и переработанного на территории такого другого государства – члена ЕАЭС.

Если контрактом на недропользование, соглашением (контрактом) о разделе продукции определен перечень импортируемых товаров, освобождаемых от НДС, по нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, указанных в этом перечне.

Товаром собственного производства признается продукт (товар), произведенный налогоплательщиком, на который имеется сертификат происхождения.


  • Экспорт товаров с территории РК на территорию другого государства – члена ЕАЭС (ст. 520 НК РК)
  • Вывоз товаров (предметов лизинга) с территории РК на территорию другого государства – члена ЕАЭС по договору (контракту) лизинга.

  • Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию РК с территории другого государства – члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства (ст. 523 НК РК)


Ставка "0" до 1 января 2026 года

Для стимулирования роста государство предоставляет налогоплательщикам, осуществляющим обороты, облагаемые по нулевой ставке НДС, права на возврат из бюджета сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров, работ и услуг, которые использовались для целей оборотов по нулевой ставке.

К оборотам, облагаемым по нулевой ставке НДС, относятся:

  • Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, освобожденных на территории РК  (ст. 386 НК РК); 

  • Налогообложение международных перевозок (ст. 387 НК РК)

  • Налогообложение реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки (ст. 388 НК РК)

  • Налогообложение товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны (ст. 389 НК РК)

  • Налогообложения товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза (ст. 391 НК РК)

  • Налогообложение аффинированного золота (ст. 392 НК РК)  

  • Налогообложение в отдельных случаях (ст. 393 НК РК)

При оформлении экспорта товаров необходимо иметь подтверждающие экспорт документы, определённые п. 2 ст. 386 Налогового кодекса РК.

Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;

2) копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта, а также с отметкой таможенного органа Республики Казахстан или таможенного органа другого государства-члена Евразийского экономического союза, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Евразийского экономического союза, кроме случаев, указанных в подпунктах 3) и 6) настоящего пункта;

3) копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта:     

  • по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;

  • с использованием временного таможенного декларирования;

4) копии товаросопроводительных документов.

В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости – в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности;

6) копии декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в контрольно-пропускном пункте специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза;

7) копия декларации на товары с изменениями (дополнениями), внесенными после окончания заявленного периода поставки товаров, содержащая сведения о фактическом количестве вывезенного товара, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования.

Если экспорт оформляется в страны ЕАЭС, то для подтверждения экспорта должны быть оформлены документы, определенные ст. 447 Налогового кодекса РК:

1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее – договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей – договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме);

3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.

В случае экспорта товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

4) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости – в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.

Почему транспортная компания при перевозке груза через посредника не может использовать нулевую ставку НДС?
Правомерно ли при получении услуг по международной грузоперевозке применить НДС 0%?
В форме 300.00 сумма со ставкой 0% заполняется в строку 13А или в строку 15А?
При выписке СНТ на перемещение внутри Казахстана подакцизных товаров в разделе товара надо указывать ставку НДС и сумму НДС? Или ставку 12, сумму ноль?
Облагается ли НДС экспорт в Китай?
Какие критерии признания международной перевозки?
При выписке ЭСФ неплательщиков НДС указывать ставку 0 или без НДС?
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 октября 2018 года на вопрос от 11 октября 2018 года № 518480 «Оборот по реализации товара по нулевой ставке при заключении договора с Российским предприятием на поставку зерна»
Можно ли при выписке документов по реализации услуг перевозки использовать 0 ставку НДС по международной перевозке?
Может ли компания, находящаяся в торговом центре, применить ставку 0 к налогам с ФОТ?

Возврат к списку