Налог на добавленную стоимость (НДС) - это отчисление в бюджет:

• части стоимости облагаемого оборота по реализации, которая добавляется в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг);

• части стоимости облагаемого импорта (при импорте товаров на территорию РК).

При этом, облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС.

Плательщиками НДС являются лица, которые добровольно или в обязательном порядке встали на регистрационный учет по НДС в органах государственных доходов (далее ОГД), а также импортеры товаров на территорию РК (вне зависимости от того, состоят они на рег.учете как плательщики НДС или нет).

Обязательная постановка на учет по НДС

Согласно п.1 ст. 82 Налогового кодекса РК, обязательной постановке на учет по НДС подлежат:

• юридические лица-резиденты,

• юридические лица -нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал или представительство;

• ИП;

• лица, занимающиеся частной практикой.

Налогоплательщикам следует помнить, что вне зависимости от их желания, ИП или ТОО обязано встать на регистрационный учет по НДС, в случае, если превышен минимальный размер годового оборота.

Согласно п.4 ст.82 Налогового кодекса РК минимум оборота, при превышении которого необходимо встать на регистрационный учет по НДС составляет в общем случае 20 000 МРП (в расчет принимается значение МРП, установленное на 1 января текущего года).

Для ИП, работающих на основе упрощенной декларации, применяющих ТИС (трехкомпонентную интегрированную систему), минимум оборота составляет 20 000 МРП плюс доходы, проведенные по ТИС в безналичной форме, в пределах 124 184 МРП.

Однако необходимо учесть, что данное увеличение распространяется только на обороты, проводимые в безналичной форме (то есть расчеты с покупателями через банковские карточки) с использованием ТИС.

Обороты налогоплательщиков, применяющие СНР розничного налога, не включаются в минимум оборота. Это означает, что НДС плательщики розничного налога не уплачивают.

Как определить размер оборота и что в него включать

Согласно пп.1 и пп. 2 ст. 369 Налогового кодекса РК, в оборот для целей постановки на регистрационный учет по НДС включают сумму оборотов:

• по реализации товаров, работ, услуг (кроме сумм необлагаемого оборота, согласно ст. 370 Налогового кодекса РК);

• при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со ст.373 Налогового кодекса РК;

• в виде остатков товаров (кроме тех, что указаны в п.3 ст.370 Налогового кодекса РК);

• по передаваемым товарам из передаточного акта, составляемого при реорганизации (выделении), если новая организация не встает на учет по НДС.

Размер оборота определяется нарастающим итогом в течение календарного года.

Как правило, ОГД самостоятельно следят за приростом оборота и заранее направляют налогоплательщику уведомление о необходимости в ближайшее время встать на учет по НДС.

В интересах налогоплательщика самостоятельно отслеживать размер своего оборота, чтобы не пропустить срок постановки на учет.

Что нужно предпринять, если оборот превышен

В случае превышения размера минимального оборота необходимо подать в Управления государственных доходов (далее УГД) по месту регистрации налоговое заявление о постановке на регистрационный учет в качестве плательщика НДС.     

Подать заявление необходимо оперативно – не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение.

Например, если по итогу июня оборот превысил 20 000 МРП, при этом налогоплательщик не является ИП на упрощенке, применяющим ТИС, то подать заявление  в бумажной или электронной форме.

Обращаем внимание, что налогоплательщики, которым присвоена высокая степень риска по СУР, должны подавать заявление только в бумажной форме (п.2 ст.82 Налогового кодекса РК).

Плательщиком НДС ИП или ТОО, подавшее заявление, становится сразу со дня подачи этого заявления.