Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Основная заработная плата – относительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, и предусмотренные трудовым законодательством Республики Казахстан, отраслевым соглашением, коллективным и (или) трудовым договорами выплаты постоянного характера.

Заработная плата устанавливается и выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами. При совпадении дня выплаты заработной платы с выходными или праздничными днями выплата производится накануне их (Ст.113 ТК РК). 

Размер месячной заработной платы работника устанавливается дифференцированно в зависимости от квалификации работника, сложности, количества и качества выполняемой работы, а также условий труда. Размер месячной заработной платы максимальным размером не ограничивается. Заработная плата выплачивается работнику за фактически отработанное им время, учтенное в документах работодателя по учету рабочего времени. Размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного законом Республики Казахстан минимального размера месячной заработной платы.

Для исчисления средней заработной платы расчетным периодом являются двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата), согласно настоящему Кодексу. Для работников, проработавших менее двенадцати календарных месяцев, средняя заработная плата определяется за фактически отработанное время (Ст.114 ТК РК)

Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений. 

При расчете взносов на ОСМС с заработной платы работников согласно ст. 28 п. 1 Закона Об ОСМС устанавливается в размере:

с 1 января 2022 года - 2 процентов от объекта исчисления взносов. 

Согласно ст. 27  п. 1 Закона Об ОСМС Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:

с 1 января 2022 года – 3 процентов от объекта исчисления отчислений.

Согласно ст. 29 п. 3 Закона об ОСМС - ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Расчет социальных отчислений с заработной платы. 

Согласно ст. 244 Социального кодекса РК социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений. 

ОПВ с заработной платы. 

Согласно ст. 249 Социального кодекса РК ОПВ, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд,  устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, от одного агента не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

ОППВ с заработной платы. 

Согласно ст. 250 Социального кодекса РК ОППВ, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 5 процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОППВ.

ОПВР с заработной платы.

Социальный налог с заработной платы. 

Согласно п. 1 ст. 485 НК РК социальный налог исчисляется по ставке: 

с 1 января 2018 года – 9,5 процента;

 с 1 января 2025 года – 11 процентов

ИПН с заработной платы. 

Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов, согласно п. 1 ст. 320 НК РК.   С 1 января  2020 года при расчете ИПН физические лица имеют право на налоговый вычет в размере исчисленных взносов на ОСМС.

Также, для расчета ИПН с заработной платы работников с 1 января 2020 года применяются следующие вычеты:

• вычет в виде ОПВ (пп. 1 п. 1 ст. 342 НК);
• вычет по взносам на ОСМС (пп. 1-1 п. 1 ст. 342 НК);
• вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования (пп. 2 п. 1 ст. 342 НК).     

1) 14-кратный размер МРП (Подпункт 1 предусмотрен в редакции Закона РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. 

2) 882-кратный размер МРП за календарный год.

Сроки перечисления налогов и платежей по заработной плате. 

Уплата социального налога:  Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика п.1 ст. 487 НК РК.

ИПН: Налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода п. 3 ст. 351 НК РК.

Уплата социальных отчислений: 1. Социальные отчисления в фонд уплачиваются плательщиком ежемесячно путем осуществления платежей через банковский счет Государственной корпорации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления, если иное не установлено настоящей статьей ст. 16 п.1 Закон об обязательном социальном страховании. 

ОПВ, ОППВ: Удержанные (начисленные) ОПВ,ОППВ перечисляются в Государственную корпорацию: – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов; Ст.24 п. 7 Закон о пенсионном обеспечении РК. 

ОСМС, ВОСМС: Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда: - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов Ст. 30 п.6 Закона Об обязательном социальном медицинском страховании.

Невыплата заработной платы работодателем в полном объеме и в сроки, которые установлены трудовым законодательством Республики Казахстан, а равно неначисление и невыплата пени за период задержки платежа по вине работодателя – влекут штраф на должностных лиц в размере 30, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 60, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 100, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 150 МРП. 

Действия совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влекут штраф на должностных лиц в размере 60, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 80, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 150, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 200 МРП Ст.87 п.1, 2 КоАП.

Калькулятор "Расчет заработной платы"

Калькулятор "Расчет средней заработной платы (СЗП)"