Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Основная заработная плата – относительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, и предусмотренные трудовым законодательством Республики Казахстан, отраслевым соглашением, коллективным и (или) трудовым договорами выплаты постоянного характера. (Трудовой кодекс РК)

Заработная плата устанавливается и выплачивается в денежной форме в национальной валюте Республики Казахстан не реже одного раза в месяц не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективным договорами. При совпадении дня выплаты заработной платы с выходными или праздничными днями выплата производится накануне их (Ст.113 ТК РК). 

Размер месячной заработной платы работника устанавливается дифференцированно в зависимости от квалификации работника, сложности, количества и качества выполняемой работы, а также условий труда. Размер месячной заработной платы максимальным размером не ограничивается. Заработная плата выплачивается работнику за фактически отработанное им время, учтенное в документах работодателя по учету рабочего времени. Размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного законом Республики Казахстан минимального размера месячной заработной платы.

Для исчисления средней заработной платы расчетным периодом являются двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата), согласно настоящему Кодексу. Для работников, проработавших менее двенадцати календарных месяцев, средняя заработная плата определяется за фактически отработанное время (Ст.114 ТК РК)

Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений. 

При расчете взносов на ОСМС с заработной платы работников согласно ст. 28 п. 1 Закона Об ОСМС устанавливается в размере:

с 1 января 2022 года - 2 % от объекта исчисления взносов. 

Согласно ст. 27  п. 1 Закона Об ОСМС Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:

с 1 января 2022 года – 3 % от объекта исчисления отчислений.

Согласно ст. 29 п. 3 Закона об ОСМС - ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10 МРП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Расчет социальных отчислений с заработной платы. 

Согласно ст. 244 Социального кодекса РК социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений. 

ОПВ с заработной платы. 

Согласно ст. 249 Социального кодекса РК ОПВ, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд,  устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, от одного агента не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

ОППВ с заработной платы.

Согласно ст. 250 Социального кодекса РК ОППВ, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 5 процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОППВ.

ОПВР с заработной платы.

1,5% ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя) введены с 01 января 2024 г. ст. 251 Социального кодекса РК

Социальный налог с заработной платы. 

Согласно п. 1 ст. 485 НК РК социальный налог исчисляется по ставке: с 1 января 2022 года – 9,5 %;

ИПН с заработной платы  после 01 января 2025 года.

Согласно статьи 342 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов по ИПН:

1) налоговый вычет в виде ОПВ – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;

3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты) 14 МРП, 882 МРП за календарный год; (ст. 346 НК РК)

4) налоговый вычет для многодетных семей; (с 01.01.2025 г.)  не более 282 МРП за календарный год (ст. 347 НК РК)

5) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:   

• налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам; (ст. 348 НК РК)

• налоговый вычет на обучение (с 01.01.2025 г.) не более 118 МРП за календарный год (ст.  349 НК РК)

• налоговый вычет на медицину не более 118 МРП за календарный год (ст. 350 НК РК)

• налоговый вычет по вознаграждениям не более 118 МРП за календарный год (ст. 351 НК РК)

Физическое лицо применяет налоговые вычеты:

1) в виде ОПВ, по ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей – у налогового агента;

2) в виде ОПВ, по ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей – самостоятельно при неприменении у налогового агента;

3) не указанные в подпункте 1) настоящего пункта – самостоятельно.

Предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физическим лицом самостоятельно, не должен превышать 564 МРП.

Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее – подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса.

Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 статьи 342 Налогового кодекса.

Применение налоговых вычетов у налогового агента

Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде ОПВ и ВОСМС, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом;

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.

При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, не примененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

Положение не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом в порядке, определенном статьей 359 настоящего Кодекса.

Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением:

• налоговых вычетов в виде ОПВ и

• ВОСМС.

В случае, если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса.

Применение налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно

Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также непримененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица.

ИПН с заработной платы до 01 января 2025 года

Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 %, согласно п. 1 ст. 320 НК РК.   С 1 января  2020 года при расчете ИПН физические лица имеют право на налоговый вычет в размере исчисленных взносов на ОСМС.

Также, для расчета ИПН с заработной платы работников с 1 января 2020 года применяются следующие вычеты:

• вычет в виде ОПВ (пп. 1 п. 1 ст. 342 НК);
• вычет по взносам на ОСМС (пп. 1-1 п. 1 ст. 342 НК);
• вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования (пп. 2 п. 1 ст. 342 НК).  

1) 14-кратный размер МРП (Подпункт 1 предусмотрен в редакции Закона РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. 

Сроки перечисления налогов и платежей по заработной плате. 

Уплата социального налога:  Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика п.1 ст. 487 НК РК.

ИПН: Налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода п. 3 ст. 351 НК РК.

Уплата социальных отчислений: 

1. Социальные отчисления в Фонд исчисляются и уплачиваются плательщиком ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления, если иное не установлено настоящей статьей, в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом. (ст.  246 Социального кодекса РК)

2. ИП, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, уплачивают социальные отчисления в срок, предусмотренный Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) для уплаты стоимости патента за каждый месяц отдельно.

3. Налоговые агенты за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, уплачивают социальные отчисления не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

4. Действовал до 01.01.2024 в соответствии со ст. 263 настоящего Кодекса.

5. Налоговые агенты производят уплату социальных отчислений, входящих в состав единого платежа, в сроки, установленные пунктом 5 статьи 776-4 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс). Порядок уплаты, перечисления и распределения, а также возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм единого платежа и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату единого платежа определяется уполномоченным государственным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан, а также уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, и уполномоченными органами по государственному планированию, в области здравоохранения и сфере информатизации.

ОПВ, ОППВ, ОПВР: перечисляются в Государственную корпорацию в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. (п. 9 ст. 248 Социального кодекса РК)

Уплата ОПВ, ОПВР, ОППВ осуществляется:

1) ИП и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2), 3) и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

2) ИП (кроме индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 3) настоящего пункта), крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

3) ИП, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, – в срок, предусмотренный Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) для уплаты стоимости патента;

4) Государственной корпорацией – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем осуществления социальных выплат;

5) страховой организацией – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем осуществления страховой выплаты в качестве возмещения вреда, связанного с утратой заработка (дохода);

6) лицами, указанными в пункте 4 настоящей статьи, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, если иное не предусмотрено Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);

7) Действовал до 01.01.2024 в соответствии со ст. 263 настоящего Кодекса.

8) Оператором – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, если иное не предусмотрено Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);

Включенные в единый платеж суммы удержанных ОПВ и ОПВР перечисляются в Государственную корпорацию агентами по исчислению (начислению), перечислению единого платежа в сроки, установленные пунктом 5 статьи 776-4 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс). Порядок уплаты, перечисления и распределения, а также возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм единого платежа и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату единого платежа определяется уполномоченным государственным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан, а также уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, и уполномоченными органами по государственному планированию, в области здравоохранения и сфере информатизации.

ОСМС, ВОСМС: Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда: - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов Ст. 30 п.6 Закона Об обязательном социальном медицинском страховании.

Невыплата заработной платы работодателем в полном объеме и в сроки, которые установлены трудовым законодательством Республики Казахстан, а равно неначисление и невыплата пени за период задержки платежа по вине работодателя – влекут штраф на должностных лиц в размере 30, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 60, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 100, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 150 МРП. 

Действия совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влекут штраф на должностных лиц в размере 60, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – в размере 80, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 150, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 200 МРП Ст.87 п.1, 2 КоАП.

Единый порядок исчисления средней заработной платы регламентирован Едиными правилами исчисления средней заработной платы (далее - Правила), разработанными в соответствии с подпунктом 22) статьи 16 Трудового кодекса Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года (далее - Трудовой кодекс).

Калькулятор "Расчет заработной платы"

Калькулятор "Расчет средней заработной платы (СЗП)"