Доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, являются:

1) стоимость товаров, ценных бумаг, доли участия и иного имущества (кроме денег), подлежащего передаче работодателем работнику в собственность в связи с наличием трудовых отношений, а также члену совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, в связи с выполнением возложенных на него управленческих обязанностей. Стоимость такого имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:

• балансовой стоимости имущества;

• стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается работнику, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества;

2) выполнение работодателем работ, оказание услуг в пользу работника в связи с наличием трудовых отношений, а также в пользу члена совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, в связи с выполнением возложенных на него управленческих обязанностей. Стоимость выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость;

3) стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе. Стоимость выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя на безвозмездной основе, определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

4) оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов. (ст. 323 Налогового кодекса РК)

Являются ли призы (наушники, часы, кофеварка), врученные работникам предприятия, доходом работников в натуральной форме? Какими налогами облагаются данные призы? 

1. Согласно пункту 3 статьи 323 Налогового кодекса РК такая передача является доходом работника в натуральной форме и подлежит обложению ИПН по ставке 10%.

2. В ст. 248 Социального Кодекса определено, что в доход для исчисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы, то есть исключений нет, следовательно, любая передача товара сотруднику будет являться объектом обложения ОПВ.

3. Согласно статье 484 Налогового кодекса РК в объект обложения входит доход работника, указанный в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса РК, то есть стоимость безвозмездно полученного имущества будет являться объектом обложения социальным налогом (СН).

4. Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 29 «Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления и (или) взносы в фонд удерживаются с безвозмездно переданного в рекламных целях товара, если его стоимость превышает 5 МРП, то есть подлежит обложению ВОСМС и ОСМС.

5. Согласно ст. 245 Социального кодекса стоимость безвозмездно переданного рекламного товара (стоимость которого превышает 5 МРП) сотруднику будет объектом исчисления социальных отчислений (СО).

Стоимость 1 ед. товара, передаваемого сотрудникам компании в качестве подарка, то такая передача является доходом работника в натуральной форме и подлежит налогообложению всеми налогами и социальными платежами в общеустановленном порядке. 

Также такая передача является оборотом по реализации, и необходимо произвести начисление НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса РК). 

На общую сумму подарков работникам будете выписывать ЭСФ на физическое лицо с НДС 12%.