Единый платеж с заработной платы – обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании», и индивидуальный подоходный налог, уплачиваемый в соответствии с Кодексом.

С 1 января 2023 года в Казахстане введен единый платеж  с заработной платы для работников субъектов микро- и малого предпринимательства. 

Законом РК от  21 декабря 2022 года № 165-VІI ЗРК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» с 2023 года введен в действие Раздел 24-1 Налогового кодекса РК, Единый платеж Глава 89-1. 

Единый платеж с заработной платы

Единый платеж смогут применять те, кто на СНР (индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микро- и малого предпринимательства) на добровольной основе.

• Упрощенная декларация;
  
• СНР для производителей сельскохозяйственной продукции;
• Крестьянские или фермерские хозяйства.

Они же выступают налоговыми агентами в части перечисления единого платежа с дохода работников.

Исчисленная сумма единого платежа отражается в декларациях по формам. 200.00,  910.00 и 920.00 зависимости от применяемого режима налогообложения.

В единый платеж включаются:  

• ИПН с дохода работников, 
• обязательные пенсионные взносы, 
• обязательные пенсионные взносы работодателей (с  2024 года), 
• социальные отчисления, 
• взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование.

Налоговыми агентами в целях настоящей главы признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77 и главой 78  Налогового Кодекса, выплачивающие доход физическому лицу в виде заработной платы и выбравшие исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога с таких доходов в составе единого платежа.

Выбранный порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты в первоначальной или очередной декларации, не подлежит изменению в течение налогового периода.

Объектом обложения единым платежом является доход работника, предусмотренный статьей 322 настоящего Кодекса, начисленный работодателем, являющимся субъектом микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77 и главой 78 Налогового Кодекса.

Ставка единого платежа, применяемая к объекту обложения, составляет:

• с 1 января 2023 года – 20,0 процента;
• с 1 января 2024 года – 21,5 процента;
• с 1 января 2025 года – 23,8 процента;
• с 1 января 2026 года – 24,8 процента;
• с 1 января 2027 года – 25,8 процента;
• с 1 января 2028 года – 26,3 процента.

При этом за работников, освобожденных от уплаты социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных 59 взносов) в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании», «Об обязательном социальном медицинском страховании», а также за работников, за которых в соответствии с подпунктами 1), 7), 8), 9), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются государством, ставка единого платежа снижается на соответствующую долю социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов).

В Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в Единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним добавлена доля обязательных пенсионных взносов в ставке ЕПЗП  с 1 января 2023 года.

Для плательщиков единого платежа, указанных в главе 89-1 Налогового кодекса, доля обязательных пенсионных взносов в ставке единого платежа составляет:

• с 1 января 2023 года – 50,0 процента;
• с 1 января 2024 года – 46,5 процента;
• с 1 января 2025 года – 42,0 процента;
• с 1 января 2026 года – 40,3 процента;
• с 1 января 2027 года – 38,8 процента;
• с 1 января 2028 года – 38,0 процента.

Для налоговых агентов, выбравших уплату обязательных пенсионных взносов работодателя в составе единого платежа, указанных в главе 89-1  Налогового Кодекса доля обязательных пенсионных взносов работодателя в ставке единого платежа с заработной платы составляет:   

• с 1 января 2024 года – 6,95 процента;

• с 1 января 2025 года – 10,5 процента;

• с 1 января 2026 года – 14,1 процента;

• с 1 января 2027 года – 17,4 процента;

• с 1 января 2028 года – 19,0 процента.

Доля индивидуального подоходного налога плательщика единого платежа от ставки единого платежа составляет:

• с 1 января 2023 года – 9,0 процента;
• с 1 января 2024 года – 8,4 процента;
• с 1 января 2025 года – 7,6 процента;
• с 1 января 2026 года – 7,3 процента;
• с 1 января 2027 года – 7,0 процента;
• с 1 января 2028 года – 6,9 процента.

Ставка СО с 1 июля 2023 года

Ставка социальных отчислений – фиксированный размер обязательных платежей в Государственный фонд социального страхования, выраженный в процентном отношении к величине объекта исчисления социальных отчислений;

Согласно ст. 244 Социального кодекса для налоговых агентов, выбравших уплату социальных отчислений в составе единого платежа, ставка социальных отчислений устанавливается в размере 3,2 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 4,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.

Объектом исчисления единого платежа является доход работника, определенный статьей 776-2 Налогового кодекса.

Исчисление и уплата социальных отчислений, входящих в состав единого платежа, производится за счет средств плательщика едино�