Единый платеж с заработной платы – обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании», и индивидуальный подоходный налог, уплачиваемый в соответствии с Кодексом.

С 1 января 2023 года в Казахстане введен единый платеж  с заработной платы для работников субъектов микро- и малого предпринимательства. 

Законом РК от  21 декабря 2022 года № 165-VІI ЗРК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» с 2023 года введен в действие Раздел 24-1 Налогового кодекса РК, Единый платеж Глава 89-1. 

Единый платеж с заработной платы

Единый платеж смогут применять те, кто на СНР (индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микро- и малого предпринимательства) на добровольной основе.

• Упрощенная декларация;
  
• СНР для производителей сельскохозяйственной продукции;
• Крестьянские или фермерские хозяйства.

Они же выступают налоговыми агентами в части перечисления единого платежа с дохода работников.

Исчисленная сумма единого платежа отражается в декларациях по формам. 200.00,  910.00 и 920.00 зависимости от применяемого режима налогообложения.

В единый платеж включаются:  

• ИПН с дохода работников, 
• обязательные пенсионные взносы, 
• обязательные пенсионные взносы работодателей (с  2024 года), 
• социальные отчисления, 
• взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование.

Налоговыми агентами в целях настоящей главы признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77 и главой 78  Налогового Кодекса, выплачивающие доход физическому лицу в виде заработной платы и выбравшие исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога с таких доходов в составе единого платежа.

Выбранный порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты в первоначальной или очередной декларации, не подлежит изменению в течение налогового периода.

Объектом обложения единым платежом является доход работника, предусмотренный статьей 322 настоящего Кодекса, начисленный работодателем, являющимся субъектом микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77 и главой 78 Налогового Кодекса.

Ставка единого платежа, применяемая к объекту обложения, составляет:

• с 1 января 2023 года – 20,0 процента;
• с 1 января 2024 года – 21,5 процента;
• с 1 января 2025 года – 23,8 процента;
• с 1 января 2026 года – 24,8 процента;
• с 1 января 2027 года – 25,8 процента;
• с 1 января 2028 года – 26,3 процента.

При этом за работников, освобожденных от уплаты социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных 59 взносов) в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании», «Об обязательном социальном медицинском страховании», а также за работников, за которых в соответствии с подпунктами 1), 7), 8), 9), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются государством, ставка единого платежа снижается на соответствующую долю социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов).

В Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в Единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним добавлена доля обязательных пенсионных взносов в ставке ЕПЗП  с 1 января 2023 года.

Для плательщиков единого платежа, указанных в главе 89-1 Налогового кодекса, доля обязательных пенсионных взносов в ставке единого платежа составляет:

• с 1 января 2023 года – 50,0 процента;
• с 1 января 2024 года – 46,5 процента;
• с 1 января 2025 года – 42,0 процента;
• с 1 января 2026 года – 40,3 процента;
• с 1 января 2027 года – 38,8 процента;
• с 1 января 2028 года – 38,0 процента.

Для налоговых агентов, выбравших уплату обязательных пенсионных взносов работодателя в составе единого платежа, указанных в главе 89-1  Налогового Кодекса доля обязательных пенсионных взносов работодателя в ставке единого платежа с заработной платы составляет:   

• с 1 января 2024 года – 6,95 процента;

• с 1 января 2025 года – 10,5 процента;

• с 1 января 2026 года – 14,1 процента;

• с 1 января 2027 года – 17,4 процента;

• с 1 января 2028 года – 19,0 процента.

Доля индивидуального подоходного налога плательщика единого платежа от ставки единого платежа составляет:

• с 1 января 2023 года – 9,0 процента;
• с 1 января 2024 года – 8,4 процента;
• с 1 января 2025 года – 7,6 процента;
• с 1 января 2026 года – 7,3 процента;
• с 1 января 2027 года – 7,0 процента;
• с 1 января 2028 года – 6,9 процента.

Ставка СО с 1 июля 2023 года

Ставка социальных отчислений – фиксированный размер обязательных платежей в Государственный фонд социального страхования, выраженный в процентном отношении к величине объекта исчисления социальных отчислений;

Согласно ст. 244 Социального кодекса для налоговых агентов, выбравших уплату социальных отчислений в составе единого платежа, ставка социальных отчислений устанавливается в размере 3,2 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 4,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.

Объектом исчисления единого платежа является доход работника, определенный статьей 776-2 Налогового кодекса.

Исчисление и уплата социальных отчислений, входящих в состав единого платежа, производится за счет средств плательщика единого платежа.

Доля социальных отчислений в ставке единого платежа, установленной пунктом 1 статьи 776-3 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), составляет:      

• с 1 января 2023 года – 16,0 процента;

• с 1 января 2024 года – 14,9 процента;

• с 1 января 2025 года – 18,9 процента;

• с 1 января 2026 года – 18,1 процента;

• с 1 января 2027 года – 17,4 процента;

• с 1 января 2028 года – 17,1 процента.

С 1 июля 2023 года вступили в силу Правила  исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним, утвержденные Приказом  от 21 июня 2023 года № 229.

Порядок и сроки исчисления

Исчисление, удержание соответствующих долей единого платежа и его перечисление, а также отражение обязательств по нему в соответствующей налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой.

Исчисление единого платежа производится налоговым агентом при начислении объекта обложения.

Удержание сумм соответствующих долей единого платежа, причитающихся на индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы, взносы на обязательное социальное медицинское страхование, производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего обложению у источника выплаты.

Обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование осуществляются налоговыми агентами за счет собственных средств в пользу работников.

Подлежащие уплате в составе ЕПЗП взносы за каждого работника за один месяц (далее – пределы) не превышают пределов, установленных:

• для ОПВ в соответствии с пп.1) п.1 ст. 249 Социального кодекса;
• для ОПВР в соответствии с п.2 ст. 251 Социального кодекса;
• для СО- в соответствии с п.3 ст. 244 Социального кодекса. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления СО с ЕПЗП, не должен превышать 7 МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
• для отчислений и взносов на ОСМС - дохода в соответствии с п.3 ст. 29 Закона об ОСМС.

Налоговый агент перечисляет единый платеж по начисленным доходам ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, общей суммой через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации «Правительство для граждан» с указанием месяца, за который перечисляется такой единый платеж.

Днем уплаты социальных отчислений, осуществляемых в безналичной форме, считается день получения акцепта платежного поручения на сумму социальных отчислений от банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в наличной форме – день внесения плательщиком социальных отчислений в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций.

Уплата социальных отчислений плательщиками осуществляется с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся социальные отчисления.

При исчислении социальных отчислений суммы, исчисленные в тиынах, округляются до 1 тенге, независимо от суммы тиынов.

Уплата, перечисление единого платежа и распределение его в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов), а также их возврат осуществляются в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом в области социального обеспечения по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан, уполномоченным органом, а также уполномоченными государственными органами по государственному планированию, в области здравоохранения и области цифрового развития.

Суммы единого платежа отражаются в соответствующих декларациях в порядке, предусмотренном статьями 358, 688 и 707 настоящего Кодекса.

С 19 февраля 2023 года введены в действие внесенные дополнения по единому платежу (приказ от 1 февраля 2023 года № 21) в Правила и сроки исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов на ОСМС (Приказ от 30 июня 2017 года № 478).

• Плательщиками отчислений на ОСМС и взносов на ВОСМС являются и работодатели, применяющие СНР и осуществляющие уплату отчислений в фонд в рамках единого платежа.
  
• Для плательщиков единого платежа размер ОСМС от ставки единого платежа (20 процентов), установленной пунктом 1 статьи 776-3 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), составляет с 1 января 2023 года 15,0 процента;
  
• Взносы работников, предусмотренные подпунктом 2-1) пункта 2 статьи 14 настоящего Закона, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере с 1 января 2023 года 10,0 процента от ставки единого платежа;
  
• ОСМС, ВОСМС входят в общую сумму ЕПЗП, оплачиваются до 25 числа  через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации "Правительство для граждан" с указанием месяца, за который перечисляется такой единый платеж. 

Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами единого платежа является календарный месяц.

КНП по единому платежу:

Реквизиты для перечисления Единого платежа с зарплаты (ЕПЗП)

Наименование бенефициара: НАО Государственная корпорация «Правительство для граждан».

Наименование банка бенефициара: НАО Государственная корпорация «Правительство для граждан».

БИН бенефициара: 160 440 007 161.

БИК бенефициара: GCVPKZ2A.

ИИК бенефициара: KZ80009EP00368609101

Кбе: 11.

КНП: 185 - Единый платеж.

КНП: 187 - Пеня за несвоевременное перечисление единого платежа.

Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата единого платежа данные Правила утрачивают силу с 1 июля 2023 года.

Новые правила вводятся в действие с 1 июля 2023 года.

Об утверждении Правил уплаты, перечисления и распределения, а также возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм единого платежа и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату единого платежа