Форма 400.00 - Декларация по акцизу

Декларация предназначена для исчисления сумм акцизов. 

Форма 400.00 с 1 января 2026 года

Форма 400.00 до 1 января 2026 года

Форма 400.00 с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы предусмотрены изменения в регулировании акцизов. 

С 1 января 2026 года внесены изменения в состав плательщиков акцизов.

Из плательщиков акцизов исключены физические и юридические лица, импортирующие подакцизные товары, по которым произведена уплата, в соответствии с таможенным законодательством РК, а также при наличии соглашения о промышленной сборке.

Добавлены к плательщикам акцизов физические и юридические лица, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива на территории РК;

Также добавлены к плательщикам акцизов физические лица импортирующие подакцизные товары, на территорию РК с территории государств – членов ЕАЭС и (или) государств, не являющихся членами ЕАЭС, а также приобретающие подакцизные товары:

• автомобили легковые, стоимость приобретения которых составляет 18 000 МРП и выше;

• суда, воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП и выше;

С 1 января 2026 года все действующие ставки акцизов на подакцизные товары увеличиваются на 10%. Это касается табака, алкоголя, нефтепродуктов и других категорий.

Изменился порядок представления налоговой отчетности по акцизу:

   - исключена оплата текущих платежей по акцизу за структурные подразделения;

   - исключено представление расчета по акцизу плательщиками акцизов;

   - плательщики акциза, имеющие структурные подразделения, обязаны представлять приложение по исчислению суммы акциза по структурному подразделению к декларации по акцизу по месту нахождения структурного подразделения;

   - физические лица которые приобрели легковые автомобили, стоимость приобретения которых составляет 18 000 МРП и выше, суда и воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП и выше должны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем приобретения таких транспортных средств.

Форма 400.00 - Декларация по акцизу

Приложения к Декларации

Сроки уплаты акциза

Налоговый период и налоговая декларация по акцизу

Место уплаты акциза

Приложения к Декларации

Декларация состоит из самой декларации (форма 400.00) и приложений к ней (формы с 400.01 по 400.10), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Форма 400.01 предназначена для детального отражения информации об облагаемых операциях по всем видам спирта и вина наливом собственного производства и заполняется следующими налогоплательщиками:

1) производителями спирта и (или) вина наливом;

2) осуществляющими реализацию конкурсной массы спирта и (или) вина наливом;

3) осуществившими нецелевое использование спирта, приобретенного для производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг, а также приобретшими спирт и вина наливом с акцизом по ставке ниже базовой и использовавшими его не для производства алкогольной продукции.

Форма 400.02 предназначена для отражения информации об облагаемых операциях, совершенных в течение налогового периода по алкогольной продукции (за исключением вина наливом) собственного производства.

Форма 400.03 предназначена для отражения информации об облагаемых операциях, совершенных в течение налогового периода по табачным изделиям собственного производства, включая сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, сигары, сигариллы, табак курительный, трубочный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий (далее – табак), за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин, упакованные в потребительскую тару и предназначенные для конечного потребления, а также по реализации конкурсной массы.

Форма 400.04 предназначена для отражения информации об облагаемых операциях, совершенных в течение налогового периода по сырой нефти, газовому конденсату, а также по реализации конкурсной массы, конфискованной и (или) бесхозяйной, перешедшей по праву наследования к государству, и безвозмездно переданной в собственность государства сырой нефти.

Форма 400.05 предназначена для отражения информации об облагаемых операциях, совершенных в течение налогового периода по бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу, газохолу, бензанолу, нефрасу, смеси легких углеводов, экологическому топливу (далее – нефтепродукты), а также по реализации конкурсной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства нефтепродуктов.

Форма 400.06 предназначена для расчета сумм акциза, уплаченного за сырье, фактически использованного для производства подакцизной продукции в налоговом периоде, и подлежащего вычету в соответствии со статьей 548 Налогового кодекса.

Форма 400.07 предназначена для отражения информации по подакцизным товарам, не подлежащим обложению акцизом в соответствии с пунктом 3 статьи 538 Налогового кодекса, а также подакцизных товаров испорченных, утраченных в результате чрезвычайных ситуаций, освобожденных от обложения акцизом в соответствии с пунктом 1 статьи 542 Налогового кодекса.

Форма 400.08 предназначена для отражения информации об облагаемых операциях, совершенных в течение налогового периода по подакцизным товарам, предусмотренным подпунктом 6) статьи 536 Налогового кодекса (далее – подакцизные товары) а также по реализации конкурсной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров.

Форма 400.09 предназначена для детального отражения информации об облагаемых операциях по энергетическим напиткам собственного производства и заполняется производителями энергетических напитков.

Форма 400.10 предназначена для детального отражения информации об облагаемых операциях по транспортным средствам.

Сроки уплаты акциза

Акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. (ст. 549 НК РК)

По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком, за исключением передачи продукции, реализуемой в дальнейшем на экспорт.

При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

Акциз на подакцизные товары, установленные подпунктом 2) части первой статьи 536 НК РК, за исключением вина наливом (виноматериала), пива и пивного напитка, производителями алкогольной продукции уплачивается по выбору:

1) до получения учетно-контрольных марок;

2) в день отгрузки (передачи) подакцизных товаров в случае представления обязательства об уплате акциза в соответствии со статьей 175 Налогового Кодекса.

Подтверждение налоговыми органами факта уплаты акциза по импортированным с территории государств – членов ЕАЭС подакцизным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в порядке, определенном уполномоченным органом.

Уплата акцизов при приобретении на территории Республики Казахстан физическими лицами транспортных средств, относящихся к подакцизным товарам, указанным в подпункте 10) части первой статьи 536 Налогового Кодекса, производится не позднее одной из следующих дат, которая наступает первой:     

• не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были приобретены такие подакцизные товары;

• не позднее дня подачи документов для проведения государственной регистрации таких транспортных средств.

Налоговый период и налоговая декларация по акцизу

С 1 января 2026 года изменился порядок представления налоговой отчетности по акцизу:

   - исключена оплата текущих платежей по акцизу за структурные подразделения;

   - исключено представление расчета по акцизу плательщиками акцизов;

   - плательщики акциза, имеющие структурные подразделения, обязаны представлять приложение по исчислению суммы акциза по структурному подразделению к декларации по акцизу по месту нахождения структурного подразделения;

   - физические лица которые приобрели легковые автомобили, стоимость приобретения которых составляет 18 000 МРП и выше, суда и воздушные суда, стоимость приобретения которых составляет 24 000 МРП и выше должны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем приобретения таких транспортных средств.

Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц. (ст. 551 НК РК)

По окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу формы 400.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Плательщики акциза, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы акциза по такому структурному (территориальному) подразделению к декларации по акцизу в налоговый орган по месту нахождения такого структурного (территориального) подразделения. 

Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию РК с территории государств – членов ЕАЭС, обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ФНО 328.00 и иные документы в соответствии с пунктом 2 статьи 530 Налогового Кодекса в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров.

Физические лица, которые приобрели на территории РК подакцизные товары, указанные в подпункте 10) части первой статьи 536 НК РК, обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем приобретения таких транспортных средств.

При импорте подакцизных товаров, указанных в подпункте 10) части первой статьи 536 НК РК, на территорию РК с территории государств – членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был осуществлен ввоз таких подакцизных товаров на территорию РК.

Место уплаты акциза

1. Уплата акциза производится по месту нахождения объекта обложения, за исключением случаев, указанных в пунктах 2 и 3 данной статьи.

2. Плательщики акциза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.

3. В случае импорта подакцизных товаров с территории государств – членов ЕАЭС, импорта подакцизных товаров, указанных в подпункте 10) части первой статьи 536 НК РК, с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, а также при приобретении подакцизных товаров, указанных в подпункте 10) части первой статьи 536 НК РК, на территории Республики Казахстан уплата акциза производится по месту нахождения (жительства) плательщика акциза. (ст. 550 НК РК)

Форма 400.00 до 1 января 2026 года

ФНО 400.00 - «Декларация по акцизу (форма 400.00)».

Декларация предназначена для исчисления сумм акцизов. 

Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, указанные в статье 462 настоящего Кодекса. Плательщик акциза, имеющий один объект, связанный с налогообложением, зарегистрированный в органе государственных доходов по месту своего нахождения, представляет декларацию по акцизу без приложения расчета за структурные подразделения или объект, связанный с налогообложением за исключением плательщиков акциза, осуществляющих реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива.

Приложения к Декларации

Плательщики акцизов

Подакцизные товары

Налоговый период и налоговая декларация по акцизу

Сроки уплаты акциза

Место уплаты акциза

КБК для уплаты акциза

Приложения к Декларации

Декларация состоит из самой декларации (форма 400.00) и приложений к ней (формы с 400.01 по 400.08), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

• Приложение формы 400.01 - Облагаемые операции по спирту и (или) вину наливом;

• Приложение формы 400.02 -  Облагаемые операции по алкогольной продукции, а также спиртосодержащей продукции медицинского назначения, зарегистрированной в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства;

• Приложение формы 400.03 - Облагаемые операции по табачным изделиям;

• Приложение формы 400.04 - Облагаемые операции по сырой нефти, газовому конденсату;

• Приложение формы 400.05 - Облагаемые операции по бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу, газохолу, бензанолу, нефрасу, смеси легких углеводов, экологическому топливу;

• Приложение формы 400.06 -Вычет из налога; 

• Приложение формы 400.07- Подакцизные товары, не подлежащие обложению акцизом; 

• Приложение формы 400.08 - Облагаемые операции по подакцизным товарам, предусмотренным пп.6) ст.462 НК РК.
  

Декларация формы 400.00 составляется плательщиками акцизов в соответствии с разделом 11 НК РК.

Плательщики акцизов

Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:
1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
2) импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;
3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;
4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) – 7) части первой статьи 462 настоящего Кодекса, и по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
5) осуществляют реализацию имущественной массы подакцизных товаров, указанных в статье 462 настоящего Кодекса, и по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
6) осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) части первой статьи 462 настоящего Кодекса.
2. Плательщиками акцизов являются также физические лица, импортирующие подакцизные товары с территории государств-членов Евразийского экономического союза в целях предпринимательской деятельности.
Критерии отнесения подакцизных товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.
3. Плательщиками акцизов с учетом положений пункта 1 настоящей статьи являются также юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.
4. Плательщиками акцизов не являются уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства, закладку и выпуск материальных ценностей государственного материального резерва на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5), 6) и 7) части первой статьи 462 настоящего Кодекса.

Подакцизные товары

Подакцизными товарами являются:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

3) табачные изделия;

4) изделия с нагреваемым табаком, никотиносодержащие жидкости для использования в электронных сигаретах;

5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводов, экологическое топливо;

6) моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;

автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

7) сырая нефть, газовый конденсат;

8) спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.

Налоговый период и налоговая декларация по акцизу

Ставки акцизов регулируются ст. 463 НК РК.

Уплата акциза производится по месту нахождения объекта обложения, за исключением случаев, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.
Плательщики акциза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.
В случае импорта подакцизных товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза уплата акциза производится по месту нахождения (жительства) плательщика акциза.

Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.

По окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу формы 400.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу формы 421.00 , если есть структурное подразделение у юридического лица.

Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и иные документы в соответствии с п. 2 ст. 456 настоящего Кодекса, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров.

Сроки уплаты акциза

Акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории РК, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

Акциз на подакцизные товары, установленные пп.2) части первой ст.462 НК РК (алкогольная продукция), за исключением вина наливом и пивоваренной продукции, производителями алкогольной продукции уплачивается по выбору:

• до получения учетно-контрольных марок;

• в день отгрузки (передачи) подакцизных товаров в случае представления обязательства о целевом использовании учетно-контрольных марок в соответствии со ст.172 НК РК.

Место уплаты акциза

1. Уплата акциза производится по месту нахождения объекта обложения, за исключением случаев, указанных в п.2 и п.3 ст.476 НК РК.

2. Плательщики акциза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.

3. В случае импорта подакцизных товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза уплата акциза производится по месту нахождения (жительства) плательщика акциза.

КБК для уплаты акциза

105 229 - Сырая нефть, газовый конденсат, произведенные на территории РК;

105 274 - Все виды спирта и (или) виноматериала, алкогольной продукции, произведенных на территории РК;

105 275 - Табачные изделия, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью), произведенные на территории РК;

105 276 - Табачные изделия, ввозимые на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза;

105 277 - Все виды спирта и (или) виноматериала, алкогольной продукции, ввозимых на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза;

105 278 - Прочие виды подакцизной продукции, ввозимой на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза;

105 279 - Бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо, ввозимых на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза;

105 280 - Все виды спирта и (или) виноматериала, алкогольной продукции, импортируемых на территорию РК с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза;

105 281 - Табачные изделия, импортируемые на территорию РК с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза;

105 282 - Прочие виды подакцизных продукций, импортируемые на территорию РК с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза;

105 283 - Бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо, импортируемых на территорию РК с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза;

105 284 - Бензин (за исключением авиационного) и дизельное топливо, произведенных на территории РК.

Форма налогового регистра по акцизу не утверждена, поэтому налогоплательщик разрабатывает налоговый регистр самостоятельно, согласно положениям, ст.215 НК РК.

Приказом Министра финансов от 14 апреля 2022 года № 409 внесены изменения и дополнения в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»

• ФНО 400 -  форма декларации по акцизу (ф.400) дополнена строками по новым подакцизным товарам. В перечень подакцизных товаров, предусмотренный пунктом 5 статьи 462 Налогового кодекса, включены новые товары газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводов, экологическое топливо, изменены понятия видов алкогольной продукции, а именно: понятие виноматериал заменен на вино наливом, пиво и пивной напиток заменены на пивоваренная продукция. 
  

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по акцизу (форма 400.00)»