Контрольно-кассовая машина – это электронное устройство с блоком фискальной памяти и аппаратно-программный комплекс без функции передачи данных, электронное устройство и аппаратно-программный комплекс с функцией фиксации и (или) передачи данных, обеспечивающие регистрацию и отображение информации о денежных расчетах. (ст. 19 Налогового кодекса РК)

Общие положения по ККМ с 1 января 2026 года

Общие положения по ККМ до 1 января 2026 года

Общие положения по ККМ с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В целях реализации Налогового кодекса Республики Казахстан и в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 111, пунктом 2 статьи 113 Налогового кодекса РК и подпунктом 1) статьи 10 Закона Республики Казахстан "О государственных услугах", утверждены: 

1. Правила применения контрольно-кассовых машин и перечень требований к содержанию чека контрольно-кассовой машины;
2. Правила включения в перечень и исключения из перечня оператора фискальных данных;
3. Квалификационные требования, предъявляемые к потенциальному оператору фискальных данных;
4. форма налогового заявления о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе;
5. форма налогового заявления о снятии с учета контрольно-кассовой машины согласно приложению 5 к настоящему приказу;
6. форма налогового заявления об исполнении обязательств, возникших при эксплуатации контрольно-кассовой машины;
7. форму налогового заявления о включении модели контрольно-кассовой машины в государственный реестр.

Денежные расчеты на территории Казахстана подлежат обязательной регистрации через ККМ с функцией фиксации и/или передачи данных, модели которых включены в государственный реестр ККМ. 

Применение ККМ включает:

• постановку и снятие с учета;
• внесение изменений в регистрационные данные;
• эксплуатацию и обслуживание;
• передачу данных о расчетах в органы государственных доходов через операторов фискальных данных (ОФД).

Все процессы постановки, перерегистрации и снятия с учета ККМ осуществляются в электронном виде через портал «электронного правительства» или интернет-ресурс оператора фискальных данных.

Для каждой кассы формируется токен - числовой код, сгенерированный сервером оператора фискальных данных для идентификации контрольно–кассовых машин и защиты от несанкционированного доступа при передаче данных о денежных расчетах на сервер оператора фискальных данных.

Обмен сведениями между КГД и ОФД происходит в автоматическом режиме через защищенные каналы связи (VPN) с использованием инфраструктуры «электронного правительства».

Обновленные требования к чеку ККМ предусматривают расширенный набор данных. Теперь чек должен содержать:

• наименование и ИИН налогоплательщика;
• адрес торговой точки;
• заводской и регистрационный номера ККМ;
• наименование и код товара (в соответствии с Национальным каталогом товаров);
• ставку и сумму НДС (если применяется);
• дату и время покупки;
• фискальный признак;
• штриховой код для проверки подлинности чека;
• наименование оператора фискальных данных и ссылку на его портал.

При необходимости в чеке также указывается ИИН покупателя, а вся информация может быть напечатана на казахском и/или русском языках.

Для включения новой модели ККМ производители должны представить эталонный образец, техническую документацию, сертификаты соответствия и результаты тестирования. Решение о включении или отказе принимается в течение 10 рабочих дней, а обновленный государственный реестр размещается на сайте Комитета государственных доходов.

Кто освобожден от применения ККМ

Применение ККМ

Постановка на учет и снятие с учета ККМ 

Что должен содержать чек ККМ

Вознаграждение лиц, сообщивших о фактах нарушения применения ККМ

Кто освобожден от применения ККМ

На территории РК денежные расчеты производятся с обязательным применением ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в реестр кассовых машин. (ст. 110 НК РК)

От применения ККМ освобождены:

1) физическое лицо;

2) частный судебный исполнитель, адвокат и профессиональный медиатор;

3) лицо в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов.

Форма билетов общественного городского транспорта утверждается уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области транспорта, по согласованию с уполномоченным органом;

4) Национальный Банк;

5) банк второго уровня;

6) религиозное объединение;

7) Национальный оператор почты, за исключением денежных расчетов, осуществляемых в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;

8) лицо, осуществляющее расчеты посредством специального мобильного приложения.

Налогоплательщик, деятельность которого находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, при осуществлении денежных расчетов применяет ККМ без передачи данных.

Торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, подлежат оснащению контрольно-кассовой машиной с функцией фиксации и (или) передачи данных.

Применение ККМ

При применении ККМ предъявляются следующие требования:

1) осуществляется постановка ККМ на учет в налоговом органе до начала деятельности, связанной с денежными расчетами;

2) осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, оплаченную за реализованный товар, выполненную работу, оказанную услугу;

3) обеспечивается доступ должностных лиц налоговых органов к ККМ .

Применение ККМ  предусматривает:

1) постановку контрольно-кассовой машины на учет;

2) внесение изменений в регистрационные данные;

3) снятие контрольно-кассовой машины с учета;

4) эксплуатацию контрольно-кассовых машин;

5) требования к содержанию чека контрольно-кассовых машин;

6) включение модели контрольно-кассовых машин в реестр контрольно-кассовых машин.

7) прием, хранение сведений с контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также их передачу в налоговые органы.

Постановка на учет и снятие с учета ККМ

Постановке на учет в налоговых органах по месту использования подлежат технически исправные контрольно-кассовые машины.

Постановка на учет, изменение сведений регистрационной карточки ККМ и снятие с учета ККМ осуществляются налоговым органом по одному из следующих оснований:

1) сведения оператора фискальных данных – по ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных;

2) налогового заявления о постановке ККМ на учет в налоговом органе – по ККМ без функции передачи данных.

Снятие ККМ с учета в налоговом органе производится в случаях:

1) прекращения осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами, производимыми при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг;

2) ликвидации, реорганизации и прекращения деятельности налогоплательщика;

3) невозможности дальнейшего применения в связи с технической неисправностью ККМ;

4) исключения ККМ из реестра кассовых машин;

5) замены технически исправной модели ККМ на новую модель контрольно-кассовой машины;

6) кражи, утери ККМ при наличии копии заявления о краже в органах внутренних дел и (или) копии объявления об утере, опубликованного в периодических печатных изданиях, распространяемых на всей территории Республики Казахстан.

Что должен содержать чек ККМ

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 111 НК РК при применении ККМ осуществляется выдача чека ККМ или товарного чека на сумму, оплаченную за реализованный товар, выполненную работу, оказанную услугу.

Согласно Правилам применения контрольно-кассовых машин и перечню требований к содержанию чека ККМ чек контрольно-кассовой машины включает следующую информацию:

1) наименование налогоплательщика;

2) адрес места использования контрольно-кассовой машины;

3) идентификационный номер налогоплательщика;

4) заводской номер контрольно-кассовой машины;

5) регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе;

6) порядковый номер чека;

7) наименование товара, работы, услуги в соответствии с национальным каталогом товаров;

8) идентификационный код товара в соответствии с национальным каталогом и средство идентификации нанесенных на товары, подлежащих маркировке и прослеживаемости товаров.

9) количество приобретаемого товара, работ, услуг, единицу их измерения;

10) цену товара, работы, услуги за единицу;

11) общую сумму продажи товара, работы, услуги;

12) наименование оператора фискальных данных и реквизиты интернет-ресурса оператора фискальных данных для проверки подлинности контрольного чека контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных;

13) дату и время совершения покупки товаров, выполнения работ, оказания услуг;

14) фискальный признак;

15) сумму налога на добавленную стоимость с указанием ставки по облагаемым налогом на добавленную стоимость оборотам по реализации товаров, работ, услуг – в случае, если налогоплательщик является плательщиком налога на добавленную стоимость;

16) штриховой код, содержащий в кодированном виде информацию о чеке контрольно-кассовой машины.

Положения подпунктов 12) и 16) части первой данного пункта не распространяются на чеки ККМ без функции передачи данных.

Информация в подпункте 7) в чеке ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных отображается в электронном виде.

Чек ККМ, применяемых в пунктах обмена валюты, приема лома металлов, стеклопосуды, ломбардов, дополнительно включает информацию о сумме продаж и сумме покупки.

Чек ККМ дополнительно содержит реквизиты, предусмотренные технической документацией завода-изготовителя контрольно-кассовой машины, в том числе о сумме НДС.

По требованию покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг в чеке ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных отображается идентификационный номер покупателя (клиента), получателя.

Вся информация, содержащаяся в чеке ККМ по требованию покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг отражается и печатается на казахском и (или) русском языках.

Вознаграждение лиц, сообщивших о фактах нарушения применения ККМ

Как отмечено в п. 16 ст. 56 НК РК - лицо, располагающее информацией о нарушениях применения ККМ и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, вправе сообщить в налоговый орган об известных ему фактах нарушений, подтвержденных одним из следующих способов:

• видеофиксацией фактов невыдачи чеков контрольно-кассовых машин;

• фотофиксацией выданных чеков контрольно-кассовых машин, не соответствующих форме, утвержденной уполномоченным органом;

• банковскими квитанциями о переводе денег посредством мобильных переводов.

Лицо, сообщившее о факте нарушения, указанного в части первой данного пункта, при его подтверждении подлежит вознаграждению в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

Положения части второй данного пункта не распространяются на лицо, сообщившее заведомо ложную информацию о фактах совершенных правонарушений. При этом лицо, сообщившие заведомо ложную информацию, несет ответственность, установленную законами Республики Казахстан.

Общие положения по ККМ до 1 января 2026 года

Онлайн-ККМ – контрольно-кассовая машина с функцией передачи данных, т.е. кассовый аппарат или программное обеспечение, способное передавать через интернет сведения о совершенных денежных операциях в органы государственных доходов (налоговую службу).

Если вы, например, покупаете товар или услугу, то задача кассового аппарата — зафиксировать сделку купли-продажи и выдать подтверждение — кассовый чек. 

Предприниматели, занимающиеся торговлей, производством товаров и оказанием различного рода услуг, обязаны подключить контрольно-кассовую машину с функцией фиксации и (или) передачи данных (онлайн-ККМ) в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Кто освобожден от установки онлайн-ККМ

Виды онлайн-ККМ

Регистрация не онлайн-ККМ

Регистрация  онлайн-ККМ

Ответственность за неприменение либо отсутствие ККМ

Кто освобожден от установки онлайн- ККМ

Согласно п. 2 ст.166 Налогового кодекса РК от установки онлайн-ККМ освобождены:

1) физические лица;

2) частные судебные исполнители, адвокаты и медиаторы;

3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области транспорта, по согласованию с уполномоченным органом;

4) Национальный Банк РК;

5) налогоплательщики, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;

6) банки второго уровня;

7) религиозные объединения;

8) Национальный оператор почты, за исключением денежных расчетов, осуществляемых в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

9) производимые посредством специального мобильного приложения.

Лица, указанные в подпункте 5) части первой настоящего пункта, при осуществлении денежных расчетов применяют контрольно-кассовые машины без функции передачи данных, модели которых включены в государственный реестр.

Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

Виды онлайн-ККМ

Онлайн-ККМ существуют двух видов:

• аппаратные: устройства – самостоятельные аппараты (кассовые машины, регистраторы), зарегистрированные в государственном реестре ККМ;
• программные: программное обеспечение, зарегистрированное в государственном реестре ККМ, выполняющее функции кассового аппарата (мобильные приложения).

Программные онлайн-ККМ, т.е. мобильные приложения с функцией кассового аппарата формируют электронные чеки, которые в свою очередь по закону приравнены к бумажным. Электронный чек достаточно отправить покупателю так же в онлайн-режиме, через мессенджеры или email. При необходимости, можно приобрести специальные принтеры для чеков, которые через Bluetooth можно подключить к смартфону.

С 2020 года обязательны к применению ККМ-онлайн. Но те кассовые аппараты, которые используются в местах отсутствия телекоммуникаций, замене на онлайн-ККМ не подлежат.

Регистрация не онлайн-ККМ 

Регистрация не онлайн-ККМ, постановка на учет, а также перерегистрация, снятие  с  учета  проводится  территориальными  органами  Комитета государственных доходов (налоговой службой). 

Если вы хотите поменять старый кассовый аппарат без функции передачи данных на онлайн-ККМ, то сперва вам нужно приобрести и зарегистрировать онлайн-ККМ, установить его на рабочее место, а затем снять старый кассовый аппарат с регистрационного учета в налоговой, куда нужно явиться физически.

Регистрация  онлайн-ККМ  

Регистрация онлайн-ККМ производится на основании сведений Оператора фискальных данных, без  необходимости посещения налоговой.

Регистрация  онлайн-ККМ  осуществляется  на  основании  сведений Оператора фискальных данных (ОФД), для чего необходимо выбрать один из операторов,  фискальных  данных  и  посетить  его  сайт  без  необходимости посещения органов государственных доходов:

• АО «Казахтелеком» - www.oofd.kz
• АО «Транстелеком» - ofd1.kz
• ТОО «Кар-Тел» -  https://ofd.beeline.kz
• АО «Jusan Mobile» 

Посредством   одного   из   указанных   сайтов   сведения   о регистрации/изменении  регистр ационных   данных/снятия  с  учета  ККМ передаются в орган государственных доходов (налоговую).
Регистрационная карточка ККМ, т.е. результат оказания государственной услуги, выдается также через сайт ОФД.
 
Для применения онлайн-ККМ необходимо получение ЭЦП, приобретение онлайн-ККМ с последующей регистрацией.
 
Для регистрации аппаратных онлайн-ККМ, в отличие от программных, сначала следует получить в явочном порядке в ОФД сим-карту для работы в беспроводном режиме и подключить кассу через эту сим-карту. 

Ответственность за неприменение либо отсутствие ККМ

На каждой точке по месту использования ККМ должна быть зарегистрирована ККМ. При отсутствии электроэнергии, интернета либо при неисправности ККМ, заполняется и выдается товарный чек в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года №208 «О некоторых вопросах применения контрольно-кассовых машин».

Указанный приказ содержит Правила применения контрольно-кассовых машин.

Ответственность по нарушению порядка применения контрольно-кассовых машин описана в статье 284 Кодекса РК «Об административных правонарушениях».

Например, одним из нарушений считается неприменение ККМ при осуществлении денежных расчетов, производимых при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег и посредством банковской карточки, а также применение неисправной или не состоящей на учете ККМ. Выявление этого нарушения влечет ответственность предупреждение, а при повторном нарушении в течение года влечет штраф:

• на частных нотариусов, судебных исполнителей, субъекты малого предпринимательства – 15 МРП;
• на субъекты среднего предпринимательства – 30 МРП;
• на субъекты крупного предпринимательства – 50 МРП.

Невыдача чека контрольно-кассовой машины или товарного чека либо выдача чека контрольно-кассовой машины или товарного чека на сумму больше или меньше уплаченной за товар или услугу влечет предупреждение, а при повторном нарушении в течение года влечет штраф:

• на частных нотариусов, судебных исполнителей, субъекты малого предпринимательства – 20 МРП;
• на субъекты среднего предпринимательства – 30 МРП;
• на субъекты крупного предпринимательства – 40 МРП.

Также по статье 284 КоАП предусматривается ответственность по нарушениям:

• нарушение сроков подачи налогового заявления для внесения изменений в регистрационные данные ККМ, замены (восстановления) книги учета наличных денег или книги товарных чеков;
• неотражение в контрольном чеке ККМ одного или нескольких из обязательных реквизитов;
• незаполнение книги учета наличных денег при эксплуатации контрольно-кассовой машины либо несоответствие показаний сменных отчетов данным книги учета наличных денег на соответствующую дату, либо непроведение записи в книге учета наличных денег при осуществлении в контрольно-кассовой машине операций аннулирования ошибочно введенной суммы или возврата наличных денег за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• и другим.

С 1 января 2023 года у всех индивидуальных предпринимателей и юридических лицах, применяющих контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, должны быть перепрограммированы ККМ под новый протокол версии 2.0.2.

В 2022 году в порядок применения контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных (ККМ) внесены изменения и дополнения (в статью 166 Налогового кодекса).