Операция "репо"- совокупность двух одновременно заключаемых, различающихся по срокам исполнения и противоположных по направлению друг другу сделок с ценными бумагами одного выпуска, являющимися предметом операции "репо", сторонами которых являются два одних и тех же лица (участники операции "репо");
Согласно п.44 Правил регистрации сделок с эмиссионными ценными бумагами, уступки прав требования по обязательствам эмитентов по эмиссионным ценным бумагам в системе учета центрального депозитария, предоставления выписки с лицевого счета
Операция "репо" подразделяется на:
открытие "репо" - сделка купли-продажи ценных бумаг, предполагающая перевод денег в сумме данной сделки от одного из участников операции "репо" второму и передачу определенного количества ценных бумаг вторым участником операции "репо" первому;
закрытие "репо" - сделка купли-продажи ценных бумаг, как и в случае сделки открытия "репо", предполагающая передачу денег в сумме данной сделки от второго участника операции "репо" первому и возврат того же, что и в сделке открытия "репо", количества ценных бумаг того же выпуска первым участником операции "репо" второму.
При проведении открытия "репо" между клиентами одного номинального держателя, ценные бумаги переводятся с раздела "основной" лицевого счета продавца на раздел "основной" лицевого счета покупателя. При проведении закрытия "репо" между клиентами одного номинального держателя ценные бумаги переводятся с раздела "основной" лицевого счета покупателя на раздел "основной" лицевого счета продавца.
44-1. Основаниями для проведения операции репо служит приказ клиента или биржевое свидетельство.
44-2. Операции "репо" по методу заключения классифицируются следующим образом:
1) операции "репо", заключаемые на неорганизованном рынке;
2) операции "репо", заключаемые на организованном рынке прямым способом;
3) операции "репо", заключаемые на организованном рынке, автоматическим способом без использования услуг центрального контрагента;
4) операции "репо" заключаемые на организованном рынке, автоматическим способом с использованием услуг центрального контрагента.
44-3. Операции "репо" регистрируются в порядке, определенном сводом правил центрального депозитария.
Отражение в налоговой отчетности дохода в виде вознаграждения по операциям "репо"
Согласно подпункту 62) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК вознаграждение – это выплаты по операциям репо в виде разницы между ценой закрытия и ценой открытия репо.
Вознаграждения по операциям репо не подлежат обложению у источника выплаты согласно подпункту 10) пункта 2 статьи 307 Налогового кодекса РК.
В соответствии с подпунктом 1 пунктом 4 статьи 227 Налогового кодекса РК к доходу от оказания услуг относятся также доход в виде вознаграждения по операциям репо.
Пунктом 1 статьи 315 НК РК плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу ФНО 100.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением нерезидента, получающего из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если иное не установлено настоящей статьей.
Правилами Правила составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)» определено в пункте 16 в разделе «Совокупный годовой доход»:
1) в строке 100.00.001 указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со статьи 227 Налогового кодекса, в том числе:
в строке 100.00.001 I указывается доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), операциям репо;
Таким образом, доход в виде вознаграждения по операциям репо указывается в строке 100.00.001 I декларации по корпоративному подоходному налогу ФНО 100.00, которая представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта 2022 года. Перечислить в бюджет исчисленный КПН к уплате по ФНО 100.00 надо до 10 апреля.
