Налоговый регистр - это документ налогового агента, содержащий данные об объектах налогообложения.

Налоговым регистром является документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также о полученных деньгах и (или) имуществе от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также о расходовании указанных денег и (или) иного имущества в соответствии с п. 1 ст. 29 Налогового Кодекса РК.

Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в п. 5 ст. 190 Налогового Кодекса РК.

Что включают налоговые регистры и их содержание

Установленные формы налоговых регистров

Налоговые регистры для отдельных категорий налогоплательщиков

Оформление и представление налоговых регистров

Ведение налоговых регистров

Административная ответственность

Что включают налоговые регистры и их содержание 

Согласно ст. 215 Налогового кодекса Налоговые регистры включают в себя:

1. налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком / налоговым агентом самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком / налоговым агентом в налоговой учетной политике

2. налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком / налоговым агентом, формы и правила составления которых утверждаются уполномоченным органом

Налоговые регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1. наименование регистра;

2. идентификационный номер налогоплательщика / налогового агента;

3. период, за который составлен регистр;

4. ФИО лица, ответственного за составление регистра

Установленные формы налоговых регистров

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 388 утверждены формы налоговых регистров и правил их составления для отражения информации по:

1. применению освобождения от налогообложения, уменьшения налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу, инвестиционным налоговым преференциям (см. ссылку);

2. определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам (см. ссылку);

3. производным финансовым инструментам (см. ссылку);

4. суммам управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, отнесенным на вычеты его постоянным учреждением в Республике Казахстан (см. ссылку);

5. имуществу, переданному по договору лизинга;

6. учету предусмотренных подпунктами 8) - 10) пункта 5 статьи 232 Налогового Кодекса Республики Казахстан (НК РК) уменьшений размера требований к должникам (см.ссылку, см. ссылку);

7. учету закупа у лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, и ее реализации (см. ссылку);

8. услугам туроператора - в разрезе выездного и въездного туризма (см. ссылку);

9. получению денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также по расходованию указанных денег и (или) иного имущества (см. ссылку, см. ссылку, см. ссылку);

10. обороту в виде остатков товаров для целей исчисления налога на добавленную стоимость (см. ссылку);

11. налогу на добавленную стоимость, относимому в зачет, по остаткам  товаров (см. ссылку);

12. реализации сельскохозяйственным кооперативом своим членам товаров в соответствии с абзацем шестым подпункта 2) пункта 2 статьи 698 НК РК, а также предоставлению таких товаров в пользование, доверительное управление, аренду (см. ссылку);

13. выполнению (оказанию) сельскохозяйственным кооперативом для своих членов работ (услуг) в соответствии с абзацем пятым подпункта 2) пункта 2 статьи 698 НК РК (см. ссылку).

Налоговые регистры для отдельных категорий налогоплательщиков

Для индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по учету:

1. доходов, в том числе полученных путем безналичных расчетов (см. ссылку);

2. приобретенных товаров, работ и услуг (см. ссылку);

3. объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами (см. ссылку);

4. налоговых обязательств по плате за:
   

   • негативное воздействие на окружающую среду (см. ссылку);
     
   • пользование водными ресурсами поверхностных источников (см. ссылку);

5. получению денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также по расходованию указанных денег и (или) иного имущества (см. ссылку, см. ссылку, см. ссылку).

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по учету:

1. запасов (см. ссылку);

2. доходов (см. ссылку);

3. объектов обложения индивидуальным подоходным н�